施工項(xiàng)目核算管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司施工項(xiàng)目核算管理，規(guī)范核算行為，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，確保公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司承接的各類施工項(xiàng)目，包括建筑工程、市政工程、公路工程、水利工程等。（三）核算原則1.合法性原則：核算工作必須符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。2.真實(shí)性原則：核算數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動情況。3.及時性原則：及時記錄、計(jì)算和報(bào)告項(xiàng)目核算信息，確保信息的時效性。4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的收付為依據(jù)。5.一致性原則：核算方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致，不得隨意變更，以保證核算信息的可比性。二、核算主體與職責(zé)（一）核算主體以公司承接的每個獨(dú)立施工項(xiàng)目作為核算主體，單獨(dú)設(shè)置賬簿，進(jìn)行項(xiàng)目成本、收入、利潤等的核算。（二）職責(zé)分工1.項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全面管理，包括施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全等，確保項(xiàng)目順利進(jìn)行。組織編制項(xiàng)目預(yù)算，合理安排資源，控制項(xiàng)目成本支出。協(xié)調(diào)項(xiàng)目內(nèi)外部關(guān)系，及時解決項(xiàng)目實(shí)施過程中的問題。對項(xiàng)目核算工作給予支持和配合，提供相關(guān)資料和信息。2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目的日常會計(jì)核算工作，按照國家會計(jì)準(zhǔn)則和公司核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為項(xiàng)目管理提供決策依據(jù)。審核項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出，確保費(fèi)用合規(guī)、合理，控制成本費(fèi)用。負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金管理，合理安排資金使用，確保項(xiàng)目資金安全。配合項(xiàng)目經(jīng)理做好項(xiàng)目成本控制工作，提供成本分析和控制建議。3.其他部門人員各部門應(yīng)按照職責(zé)分工，配合項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員做好相關(guān)核算工作。提供本部門與項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和管理要求，以單項(xiàng)工程、單位工程或分部工程作為成本核算對象。（二）成本項(xiàng)目1.直接成本人工費(fèi)：指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)工人輔助工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費(fèi)等。材料費(fèi)：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。其他直接費(fèi)：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。2.間接成本指項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、工程排污費(fèi)等。（三）成本核算方法1.直接成本核算人工費(fèi)根據(jù)考勤記錄、工資結(jié)算單等資料，按照成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。材料費(fèi)根據(jù)領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等憑證，按照材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和成本核算對象進(jìn)行歸集。對于周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法計(jì)算攤銷額，計(jì)入相關(guān)成本核算對象。機(jī)械使用費(fèi)根據(jù)機(jī)械臺班使用記錄、臺班費(fèi)用結(jié)算單等資料，按照成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。自有機(jī)械應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊額，計(jì)入相關(guān)成本核算對象。其他直接費(fèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額，按照成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。2.間接成本核算間接成本應(yīng)按照一定的分配方法，分配計(jì)入各成本核算對象。分配方法可采用人工費(fèi)用比例法、直接費(fèi)用比例法、預(yù)算成本比例法等，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（四）成本核算流程1.費(fèi)用發(fā)生：項(xiàng)目各部門在業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)及時取得或填制相關(guān)原始憑證，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。2.憑證傳遞：原始憑證應(yīng)及時傳遞給項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員對原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。3.成本歸集：財(cái)務(wù)人員按照成本核算對象和成本項(xiàng)目，對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集，登記成本明細(xì)賬。4.成本計(jì)算：期末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本歸集情況，計(jì)算各成本核算對象的總成本和單位成本。5.成本分析：財(cái)務(wù)人員定期對項(xiàng)目成本進(jìn)行分析，找出成本變動原因，提出成本控制措施和建議。四、收入核算（一）收入確認(rèn)原則1.合同收入應(yīng)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款；該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時間分布或金額；企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對價很可能收回。2.對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。對于在某一時點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點(diǎn)確認(rèn)收入。（二）收入核算方法1.對于固定造價合同，應(yīng)按照合同總收入扣除合同預(yù)計(jì)總成本后的余額確認(rèn)為合同毛利，同時按照完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期合同收入。完工百分比法的計(jì)算公式為：當(dāng)期合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入當(dāng)期合同毛利=（合同總收入合同預(yù)計(jì)總成本）×完工進(jìn)度以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)毛利當(dāng)期合同費(fèi)用=當(dāng)期合同收入當(dāng)期合同毛利以前會計(jì)期間預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%2.對于成本加成合同，應(yīng)按照合同約定的成本加上一定比例的酬金確認(rèn)為合同收入。（三）收入核算流程1.項(xiàng)目商務(wù)部門負(fù)責(zé)與業(yè)主簽訂合同，并及時將合同副本提交給項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)人員根據(jù)合同條款和收入確認(rèn)原則，對合同收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。3.每月末，商務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供項(xiàng)目已完工程量報(bào)表，財(cái)務(wù)人員根據(jù)已完工程量報(bào)表和合同單價，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的合同收入。4.財(cái)務(wù)人員將確認(rèn)的合同收入登記入賬，并編制收入報(bào)表，報(bào)送項(xiàng)目經(jīng)理和公司相關(guān)部門。五、利潤核算（一）利潤計(jì)算方法項(xiàng)目利潤=項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本項(xiàng)目稅金及附加期間費(fèi)用（二）利潤分配1.項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司利潤分配政策進(jìn)行分配。2.首先，應(yīng)提取法定盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.然后，根據(jù)公司利潤分配政策和項(xiàng)目實(shí)際情況，提取任意盈余公積。4.最后，向投資者分配利潤。（三）利潤核算流程1.期末，財(cái)務(wù)人員根據(jù)成本核算和收入核算結(jié)果，計(jì)算項(xiàng)目利潤。2.編制利潤表，反映項(xiàng)目利潤的實(shí)現(xiàn)情況。3.按照利潤分配政策進(jìn)行利潤分配，并編制利潤分配表。4.將利潤分配情況及時反饋給項(xiàng)目經(jīng)理和公司相關(guān)部門。六、核算報(bào)表與分析（一）核算報(bào)表1.項(xiàng)目成本報(bào)表包括項(xiàng)目成本明細(xì)表、成本分析表等，反映項(xiàng)目成本的構(gòu)成、變動情況和成本控制效果。2.項(xiàng)目收入報(bào)表包括項(xiàng)目收入明細(xì)表、收入分析表等，反映項(xiàng)目收入的實(shí)現(xiàn)情況和收入變動趨勢。3.項(xiàng)目利潤報(bào)表包括項(xiàng)目利潤表、利潤分配表等，反映項(xiàng)目利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況。4.其他報(bào)表根據(jù)項(xiàng)目管理需要，還可編制項(xiàng)目資金流量表、項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表。（二）核算分析1.定期對項(xiàng)目核算報(bào)表進(jìn)行分析，分析項(xiàng)目成本、收入、利潤等指標(biāo)的完成情況，找出存在的問題和原因。2.成本分析應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動分析、成本控制效果分析等，通過分析找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出成本控制措施和建議。3.收入分析應(yīng)包括收入構(gòu)成分析、收入變動分析、收入確認(rèn)情況分析等，通過分析找出影響收入實(shí)現(xiàn)的因素，提出增加收入的措施和建議。4.利潤分析應(yīng)包括利潤構(gòu)成分析、利潤變動分析、利潤分配情況分析等，通過分析找出影響利潤的因素，提出提高利潤水平的措施和建議。5.核算分析結(jié)果應(yīng)及時反饋給項(xiàng)目經(jīng)理和公司相關(guān)部門，為項(xiàng)目管理決策提供依據(jù)。七、核算監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對項(xiàng)目核算工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，確保核算工作符合國家法律法規(guī)和公司核算辦法的要求。2.項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對項(xiàng)目核算資料進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.公司審計(jì)部門應(yīng)定期對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對項(xiàng)目核算的真實(shí)性、合法性