木材加工稅源管理辦法總則制定目的為了加強木材加工行業(yè)的稅源管理，規(guī)范稅收征收行為，保障國家稅收收入，促進木材加工行業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合木材加工行業(yè)的特點，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事木材加工業(yè)務(wù)的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他經(jīng)營單位（以下統(tǒng)稱納稅人）?；驹瓌t1.依法征管原則：嚴格按照國家稅收法律法規(guī)進行稅源管理，確保稅收征收合法、合規(guī)。2.分類管理原則：根據(jù)納稅人的規(guī)模、經(jīng)營特點、納稅信用等情況，實施分類分級管理，提高管理效率。3.信息化管理原則：充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立健全木材加工稅源管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)稅源信息的實時采集、分析和利用。4.協(xié)同管理原則：加強稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成稅源管理合力。稅源基礎(chǔ)信息管理稅務(wù)登記管理1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核納稅人提交的登記資料，對符合登記條件的，予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。稅源信息采集1.納稅人應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)機關(guān)提供以下與木材加工業(yè)務(wù)相關(guān)的稅源信息：企業(yè)基本信息，包括企業(yè)名稱、法定代表人、注冊地址、經(jīng)營范圍、聯(lián)系方式等。生產(chǎn)經(jīng)營信息，包括木材加工設(shè)備數(shù)量、型號、生產(chǎn)能力，原材料采購渠道、數(shù)量、價格，產(chǎn)品銷售對象、數(shù)量、價格等。財務(wù)會計信息，包括財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等。納稅申報信息，包括各稅種的申報期限、申報金額、稅款繳納情況等。其他相關(guān)信息，如享受的稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票使用情況等。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種方式采集稅源信息，包括：納稅人申報：納稅人按照規(guī)定的申報期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及其他納稅資料。實地核查：稅務(wù)機關(guān)定期對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地核查，核實其生產(chǎn)設(shè)備、原材料庫存、產(chǎn)品銷售等情況。第三方信息獲?。号c工商、林業(yè)、統(tǒng)計等部門建立信息共享機制，獲取納稅人的相關(guān)登記、生產(chǎn)、銷售等信息。數(shù)據(jù)分析：利用稅收征管系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析平臺，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析，發(fā)現(xiàn)稅源管理中的風(fēng)險點。稅源信息檔案建立1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為每戶納稅人建立稅源信息檔案，將采集到的稅源信息進行整理、歸檔。稅源信息檔案應(yīng)當(dāng)包括納稅人的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報情況、財務(wù)會計情況、稅收優(yōu)惠情況等內(nèi)容。2.稅源信息檔案應(yīng)當(dāng)實行動態(tài)管理，根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變化、稅收政策調(diào)整等情況，及時更新檔案內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營過程稅源管理原材料購進管理1.納稅人購進木材等原材料時，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)票的管理，對納稅人取得的發(fā)票進行審核，防止虛假發(fā)票入賬。2.稅務(wù)機關(guān)可以通過與木材供應(yīng)商、運輸企業(yè)等相關(guān)方進行信息比對，核實納稅人原材料購進的真實性和合理性。對于購進價格明顯高于或低于市場同類產(chǎn)品價格的，應(yīng)當(dāng)進行重點調(diào)查。生產(chǎn)過程管理1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對納稅人的生產(chǎn)設(shè)備運行情況、原材料消耗情況、產(chǎn)品產(chǎn)出情況等進行監(jiān)控。通過實地核查、數(shù)據(jù)分析等方式，核實納稅人的生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)情況是否相符。2.鼓勵納稅人采用信息化手段記錄生產(chǎn)過程，如安裝生產(chǎn)監(jiān)控系統(tǒng)、使用企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)等。稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，要求納稅人提供相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，以便進行稅源管理。產(chǎn)品銷售管理1.納稅人銷售木材加工產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票，并按照規(guī)定申報繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)票開具和申報納稅的管理，防止納稅人隱瞞銷售收入、少繳稅款。2.稅務(wù)機關(guān)可以通過與銷售對象進行信息比對、分析納稅人的銷售價格波動情況等方式，核實納稅人產(chǎn)品銷售的真實性和完整性。對于銷售價格明顯低于市場同類產(chǎn)品價格且無正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)進行納稅調(diào)整。庫存管理1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立健全庫存管理制度，定期對原材料、產(chǎn)成品等進行盤點，并如實記錄庫存情況。稅務(wù)機關(guān)可以不定期對納稅人的庫存進行實地盤點，核實庫存數(shù)量與賬面記錄是否相符。2.對于庫存數(shù)量較大且長期無變動的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注，分析其原因，防止納稅人通過虛假庫存調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。納稅申報管理申報期限與方式1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.納稅申報方式可以采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式。納稅人采用數(shù)據(jù)電文申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。申報審核1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的納稅申報資料進行認真審核，審核內(nèi)容包括申報數(shù)據(jù)的準確性、完整性、邏輯性等。對于申報數(shù)據(jù)異常的納稅人，應(yīng)當(dāng)要求其作出合理說明，并進行實地核查。2.稅務(wù)機關(guān)可以利用信息化手段對納稅申報數(shù)據(jù)進行自動比對和風(fēng)險預(yù)警。對于比對不符或存在風(fēng)險的申報數(shù)據(jù)，及時推送至稅源管理部門進行處理。申報調(diào)整1.經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)納稅人申報數(shù)據(jù)有誤的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時通知納稅人進行更正申報。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)重新報送正確的納稅申報資料。2.對于納稅人少申報、不申報稅款等違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金，同時依法給予處罰。稅收風(fēng)險管理風(fēng)險識別1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)運用稅收風(fēng)險管理理念和方法，對木材加工行業(yè)的稅源信息進行分析，識別潛在的稅收風(fēng)險點。風(fēng)險識別指標可以包括稅負率、毛利率、能耗率、發(fā)票使用情況、納稅申報準確率等。2.結(jié)合木材加工行業(yè)的特點和稅收政策變化，定期更新風(fēng)險識別指標體系，提高風(fēng)險識別的準確性和針對性。風(fēng)險評估1.根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對納稅人的稅收風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險等級可以分為高、中、低三個等級。2.風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)綜合考慮納稅人的規(guī)模、經(jīng)營狀況、納稅信用等因素，采用定性與定量相結(jié)合的方法進行。風(fēng)險應(yīng)對1.對于低風(fēng)險納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以采取風(fēng)險提示、納稅輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人消除風(fēng)險。2.對于中等風(fēng)險納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行實地核查、納稅評估等，核實風(fēng)險情況，要求納稅人作出合理說明，并督促其補繳稅款、滯納金。3.對于高風(fēng)險納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)作為重點監(jiān)控對象，實施專項檢查、稅務(wù)稽查等嚴厲措施，依法查處其稅收違法行為。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購1.納稅人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。2.納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和購票方式，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取發(fā)票。對于實行網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定通過電子稅務(wù)局等系統(tǒng)進行申領(lǐng)。發(fā)票開具1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對發(fā)票開具的管理，通過發(fā)票查驗平臺等方式，對納稅人開具的發(fā)票進行實時監(jiān)控，防止虛開發(fā)票等違法行為。發(fā)票取得與使用1.納稅人取得發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。2.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對納稅人發(fā)票使用情況的檢查，對于發(fā)現(xiàn)的發(fā)票違法行為，依法予以查處。發(fā)票繳銷與保管1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳銷發(fā)票。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。2.納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失的，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。納稅服務(wù)政策宣傳與輔導(dǎo)1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對木材加工行業(yè)稅收政策的宣傳，通過辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、微信公眾號、短信等多種渠道，及時向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)、稅收政策以及辦稅流程等內(nèi)容。2.定期組織納稅人開展稅收政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)，針對木材加工行業(yè)的特點，重點講解與生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報、稅收優(yōu)惠等相關(guān)的政策規(guī)定，幫助納稅人準確理解和掌握稅收政策，提高納稅遵從度。辦稅服務(wù)優(yōu)化1.簡化辦稅流程，減少納稅人辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。推行“一站式”服務(wù)、限時辦結(jié)制等服務(wù)制度，方便納稅人辦理涉稅事項。2.加強辦稅服務(wù)廳建設(shè)，合理設(shè)置辦稅窗口，配備專業(yè)的辦稅人員，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的辦稅服務(wù)。3.拓展辦稅渠道，積極推廣網(wǎng)上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，讓納稅人可以隨時隨地辦理涉稅業(yè)務(wù)。納稅咨詢與投訴處理1.建立健全納稅咨詢服務(wù)機制，及時解答納稅人的涉稅咨詢。設(shè)立納稅咨詢熱線、在線咨詢平臺等，為納稅人提供專業(yè)、準確的咨詢服務(wù)。2.認真受理納稅人的納稅投訴，對于納稅人反映的問題，應(yīng)當(dāng)及時進行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人。對于投訴屬實的，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護納稅人的合法權(quán)益。部門協(xié)作與信息共享與林業(yè)部門協(xié)作1.稅務(wù)機關(guān)與林業(yè)部門建立信息共享機制，定期交換木材加工企業(yè)的相關(guān)信息，如木材采伐許可證發(fā)放情況、木材運輸證辦理情況、木材經(jīng)營加工單位登記情況等。2.共同加強對木材加工行業(yè)的源頭管理，對于無合法木材來源的加工企業(yè)，及時進行聯(lián)合查處，防止偷逃稅款行為的發(fā)生。與工商部門協(xié)作1.與工商部門共享木材加工企業(yè)的注冊登記信息、經(jīng)營范圍變更信息、注銷登記信息等，及時掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷情況，確保稅務(wù)登記信息的準確性和完整性。2.對于工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的木材加工企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)及時督促其辦理稅務(wù)注銷手續(xù)，防止出