水資源稅管理暫行辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強水資源管理，促進水資源節(jié)約與合理利用，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域內(nèi)，直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納水資源稅。前款所稱直接取用地表水、地下水，是指直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源。（三）基本原則1.稅收法定原則嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序征收水資源稅，確保稅收政策的穩(wěn)定性和權(quán)威性。2.合理負擔(dān)原則根據(jù)不同取用水性質(zhì)和用水戶承受能力，合理確定水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，使水資源稅負擔(dān)與水資源稀缺程度、經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應(yīng)。3.促進節(jié)約原則通過稅收調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)納稅人節(jié)約用水，提高水資源利用效率，促進經(jīng)濟社會發(fā)展與水資源承載能力相協(xié)調(diào)。4.便利征管原則遵循簡便易行、高效便民的原則，優(yōu)化征管流程，加強部門協(xié)作，降低征納成本，提高征管效率。二、水資源稅的計稅依據(jù)與稅額標(biāo)準(zhǔn)（一）計稅依據(jù)1.一般規(guī)定水資源稅實行從量計征，以實際取用水量為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。2.特殊情況水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水，以實際發(fā)電量為計稅依據(jù)。（二）稅額標(biāo)準(zhǔn)1.地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)區(qū)分不同地區(qū)、不同行業(yè)，按照水資源條件、經(jīng)濟社會發(fā)展水平等因素，制定差異化的地表水稅額標(biāo)準(zhǔn)。例如，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，原則上執(zhí)行較低的稅額標(biāo)準(zhǔn)；對于工業(yè)生產(chǎn)和城鎮(zhèn)公共供水等取用水，根據(jù)水資源稀缺程度和用水戶承受能力，確定適當(dāng)?shù)亩愵~標(biāo)準(zhǔn)。2.地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)總體高于地表水。對超采區(qū)取用地下水，稅額在非超采區(qū)基礎(chǔ)上加倍征收；對嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水，稅額大幅提高，以促進地下水超采區(qū)治理和保護。3.具體稅額標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出具體適用稅額報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。三、稅收減免（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水1.規(guī)定范圍對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。具體限額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)實際情況確定。2.特殊情況對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。（二）水利工程1.水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的，不繳納水資源稅。2.對取用污水處理再生水，免征水資源稅。3.除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。（三）其他減免情形1.對抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅。2.對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅。3.財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。納稅人符合上述減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，方可享受減免稅優(yōu)惠。四、征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人取用水資源的當(dāng)日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.采取直接取用水資源方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日；采取銷售方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；采取預(yù)收貨款方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)日。（二）納稅地點1.除另有規(guī)定外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。2.在跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）區(qū)域調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。（三）納稅期限1.水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（四）征收機關(guān)與職責(zé)1.稅務(wù)機關(guān)負責(zé)水資源稅的征收管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法定程序和要求，依法征收稅款，確保應(yīng)收盡收。2.水行政主管部門負責(zé)水資源的監(jiān)測、計量和統(tǒng)計等工作，為稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅提供相關(guān)信息和技術(shù)支持。3.有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，相互配合，做好水資源稅征收管理的相關(guān)工作。例如，發(fā)展改革部門負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)水資源節(jié)約和保護相關(guān)工作，財政部門負責(zé)保障水資源稅征管工作經(jīng)費，自然資源部門負責(zé)提供相關(guān)土地、礦產(chǎn)資源信息等。（五）申報與繳納1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，報送取水許可證件、實際取用水量等相關(guān)資料，并對申報的真實性、準(zhǔn)確性負責(zé)。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和期限，對納稅人的納稅申報進行審核。審核內(nèi)容包括申報資料的完整性、準(zhǔn)確性，計稅依據(jù)的合理性等。3.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額和納稅期限，及時足額繳納水資源稅。五、水資源稅的監(jiān)測與計量（一）監(jiān)測體系建設(shè)1.水行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立健全水資源監(jiān)測體系，加強對地表水、地下水的水量、水質(zhì)監(jiān)測，及時掌握水資源動態(tài)變化情況。2.監(jiān)測范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋水資源稅征收范圍內(nèi)的所有取用水戶，監(jiān)測內(nèi)容包括取水量、水質(zhì)等相關(guān)指標(biāo)。3.建立水資源監(jiān)測信息共享平臺，實現(xiàn)水行政主管部門與稅務(wù)機關(guān)之間的信息實時共享，為水資源稅征收管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（二）計量設(shè)施配備1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，安裝合格的取用水計量設(shè)施，并確保計量設(shè)施正常運行。2.取用水計量設(shè)施應(yīng)當(dāng)安裝在便于稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門監(jiān)控的位置，能夠準(zhǔn)確計量取用水量。3.納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列方法核定其取用水量：按照最大取水（排水）能力核定；按照行業(yè)平均用水定額核定；按照省級稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法核定。六、風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別1.建立水資源稅風(fēng)險指標(biāo)體系，對納稅人的取用水行為、納稅申報情況、減免稅情況等進行風(fēng)險識別。2.風(fēng)險指標(biāo)包括取用水量異常波動、納稅申報數(shù)據(jù)與實際取用水量不符、減免稅申請資料真實性存疑等。（二）風(fēng)險應(yīng)對1.根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，對不同風(fēng)險等級的納稅人采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。2.對于低風(fēng)險納稅人，采取風(fēng)險提示等方式，督促其自查自糾；對于中等風(fēng)險納稅人，進行納稅評估；對于高風(fēng)險納稅人，實施稅務(wù)檢查。3.加強與水行政主管部門等相關(guān)部門的協(xié)作，共同開展風(fēng)險防控工作，及時發(fā)現(xiàn)和解決水資源稅征收管理中的問題。七、信息共享與協(xié)作（一）部門間信息共享機制1.建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門、自然資源部門、發(fā)展改革部門、財政部門等相關(guān)部門之間的信息共享機制，定期交換取用水戶的取水許可、水資源費征收、水資源監(jiān)測、土地利用等相關(guān)信息。2.信息共享內(nèi)容包括納稅人的基本信息、取水許可信息、實際取用水量、水資源費繳納情況、減免稅情況等。3.通過信息共享平臺實現(xiàn)信息的實時傳遞和共享，提高部門間工作協(xié)同效率，加強水資源稅征收管理的準(zhǔn)確性和有效性。（二）協(xié)作配合措施1.稅務(wù)機關(guān)在征收水資源稅過程中，需要水行政主管部門提供相關(guān)信息和技術(shù)支持的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時予以協(xié)助。2.水行政主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定繳納水資源稅等違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時告知稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)依法進行