2025年注冊會計師考試《會計》特殊業(yè)務會計處理歷年真題回顧試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.某公司于2023年1月1日以銀行存款購入一臺不需要安裝的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。該設備的使用壽命按直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列關于該設備2023年12月31日計提折舊的說法中，正確的是：A.計提折舊10萬元B.計提折舊8萬元C.計提折舊9萬元D.計提折舊7萬元2.某公司于2023年1月1日銷售一批商品給乙公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同約定，乙公司應在2023年3月1日前支付貨款。假定不考慮其他因素，下列關于該筆銷售業(yè)務的說法中，正確的是：A.該筆銷售業(yè)務應在2023年1月1日確認收入B.該筆銷售業(yè)務應在2023年2月1日確認收入C.該筆銷售業(yè)務應在2023年3月1日確認收入D.該筆銷售業(yè)務應在2023年4月1日確認收入二、計算分析題要求：根據(jù)所給資料，進行必要的計算和分析，并簡要說明理由。1.某公司于2023年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明原材料價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。假定不考慮其他因素，分析以下情況：（1）該筆購入業(yè)務對該公司2023年1月31日資產負債表的影響；（2）該筆購入業(yè)務對該公司2023年1月31日利潤表的影響；（3）該筆購入業(yè)務對該公司2023年1月31日現(xiàn)金流量表的影響。2.某公司于2023年1月1日銷售一批商品給甲公司，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同約定，甲公司應在2023年3月1日前支付貨款。假定不考慮其他因素，分析以下情況：（1）該筆銷售業(yè)務對該公司2023年1月31日資產負債表的影響；（2）該筆銷售業(yè)務對該公司2023年1月31日利潤表的影響；（3）該筆銷售業(yè)務對該公司2023年1月31日現(xiàn)金流量表的影響。三、綜合題要求：結合所學知識，分析以下案例，并給出相應的會計處理建議。案例：某公司于2023年1月1日與乙公司簽訂了一項租賃合同，約定公司將自用的一棟辦公樓出租給乙公司使用。租賃期為5年，自2023年1月1日起計算。租賃期間，乙公司需按月支付租金，每月租金為10萬元。租賃合同中約定，租賃期滿后，乙公司有權以市場公允價值購買該辦公樓。問題：1.分析該公司在2023年1月1日簽訂租賃合同時，如何確認收入？2.分析在租賃期間，該公司如何進行租金收入的會計處理？3.分析租賃期滿后，乙公司購買辦公樓時，該公司應如何進行會計處理？四、案例分析題要求：閱讀以下案例，根據(jù)所學知識，回答問題。案例：某公司于2023年1月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該設備預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。公司采用直線法計提折舊。問題：1.分析該公司在2023年1月1日購入設備時，如何進行會計處理？2.分析該公司在2023年12月31日計提折舊時，如何進行會計處理？3.分析該公司在2023年12月31日的資產負債表和利潤表中，如何反映該設備的賬面價值？本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：A.計提折舊10萬元解析思路：根據(jù)直線法計提折舊的原則，年折舊額為（設備原值-預計凈殘值）/使用壽命，即（200-0）/10=20萬元。由于是年度計提，因此月折舊額為20/12=1.67萬元，四舍五入后為1.7萬元。但由于題目中未提到四舍五入，我們按照精確值計算，即2023年12月31日計提折舊10萬元。2.答案：A.該筆銷售業(yè)務應在2023年1月1日確認收入解析思路：根據(jù)收入確認原則，銷售商品的收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認。在此案例中，商品所有權上的主要風險和報酬在簽訂合同時已轉移給乙公司，因此應在2023年1月1日確認收入。二、計算分析題1.解析思路：（1）該筆購入業(yè)務對2023年1月31日資產負債表的影響：增加原材料賬戶50萬元，增加應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8.5萬元，負債減少58.5萬元。（2）該筆購入業(yè)務對2023年1月31日利潤表的影響：由于尚未付款，不直接影響利潤表。（3）該筆購入業(yè)務對2023年1月31日現(xiàn)金流量表的影響：不直接影響現(xiàn)金流量表。2.解析思路：（1）該筆銷售業(yè)務對2023年1月31日資產負債表的影響：增加應收賬款117萬元，減少主營業(yè)務收入100萬元。（2）該筆銷售業(yè)務對2023年1月31日利潤表的影響：增加主營業(yè)務收入100萬元，增加應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17萬元。（3）該筆銷售業(yè)務對2023年1月31日現(xiàn)金流量表的影響：由于未收到貨款，不直接影響現(xiàn)金流量表。三、綜合題1.解析思路：1.1在2023年1月1日簽訂租賃合同時，該公司應確認租賃收入，因為租賃合同已簽訂，且租賃期間明確。1.2在租賃期間，每月應確認租金收入10萬元，計入其他業(yè)務收入。1.3租賃期滿后，若乙公司購買辦公樓，該公司應確認銷售收入，同時結轉辦公樓的賬面價值。2.解析思路：2.12023年1月1日購入設備時，應確認固定資產100萬元，同時確認應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17萬元。2.2