2025年稅務師《稅法一》考試試題及答案一、單項選擇題（本題型共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權利義務關系具有不對等性C.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，不以雙方意思表示一致為要件。選項A、B、C表述均正確。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于在建工程D.將購買的貨物獎勵給內部員工答案：A解析：選項B、D，將購買的貨物用于個人消費、獎勵給內部員工，屬于不得抵扣進項稅的情形；選項C，將購買的貨物用于在建工程，若該在建工程屬于不動產在建工程，其進項稅額分兩年抵扣，不屬于視同銷售行為；而將自產的貨物用于非應稅項目，屬于增值稅視同銷售行為，應當計算銷項稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售白酒4000斤，取得銷售收入13560元（含增值稅）。已知白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠5月應繳納的消費稅稅額為（）元。A.2000B.2400C.4400D.5000答案：C解析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅銷售額=13560÷(1+13%)=12000（元）。從價計征消費稅=12000×20%=2400（元），從量計征消費稅=4000×0.5=2000（元），該酒廠5月應繳納的消費稅稅額=2400+2000=4400（元）。4.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅僅對開采的天然原油征稅，人造石油不征稅B.資源稅實行從價計征的辦法征收C.對深水油氣田資源稅減征30%D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅答案：A解析：選項B，資源稅實行從價計征或者從量計征；選項C，對深水油氣田資源稅減征30%表述不準確，應是對從深水油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%；選項D，納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。選項A正確，資源稅僅對開采的天然原油征稅，人造石油不征稅。5.下列關于城市維護建設稅的說法中，錯誤的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對進口貨物不征收城市維護建設稅C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率D.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設稅稅率為5%答案：無（本題無錯誤選項）解析：選項A，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，正確；選項B，對進口貨物不征收城市維護建設稅，因為進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅、消費稅，不征城建稅，正確；選項C，城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的1%，正確；選項D，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設稅稅率為5%，正確。6.下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.轉讓國有土地使用權B.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓C.房地產的繼承D.存量房地產的買賣答案：C解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓以及存量房地產的買賣等。而房地產的繼承，沒有發(fā)生房地產權屬的有償轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。7.某企業(yè)2025年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權用于建造廠房，支付土地價款5000萬元，新建廠房總建筑面積為10萬平方米，廠房總造價為2000萬元，2025年12月完工并驗收合格交付使用。則該企業(yè)計入房產原值的土地價款是（）萬元。A.1250B.2500C.5000D.1000答案：A解析：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該宗地容積率=10÷40=0.25＜0.5，計入房產原值的土地價款=5000÷40×(10×2)=1250（萬元）。8.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的征稅對象是購置的汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車B.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅C.車輛購置稅的稅率為10%，計稅價格是不含增值稅的價格D.以上說法都正確答案：D解析：選項A，車輛購置稅的征稅對象是購置的汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，正確；選項B，車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，正確；選項C，車輛購置稅的稅率為10%，計稅價格是不含增值稅的價格，正確。所以選項D正確。9.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的是（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費C.運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費以及復運進境的運輸及其相關費用、保險費審查確定完稅價格D.以租賃方式進口的貨物，以海關審定的租金作為完稅價格答案：A解析：選項B，出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，不包括裝載后的費用，錯誤；選項C，運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明并在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格，不包括復運進境的運輸及其相關費用、保險費，錯誤；選項D，以租賃方式進口的貨物，以海關審定的租金作為完稅價格，留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格，表述不全面，錯誤。選項A正確。10.某企業(yè)2025年6月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，繳納關稅20萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為（）萬元。A.26B.28.6C.33.8D.39答案：B解析：進口環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據是組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=200+20=220（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=220×13%=28.6（萬元）。二、多項選擇題（本題型共20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關于稅收立法的說法中，正確的有（）。A.稅收立法是國家整個立法活動的組成部分B.稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題C.稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定D.稅收行政法規(guī)由國務院制定E.稅收部門規(guī)章由國家稅務總局制定答案：ABCD解析：選項A，稅收立法是國家整個立法活動的組成部分，正確；選項B，稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題，正確；選項C，稅收法律由全國人民代表大會及其常務委員會制定，正確；選項D，稅收行政法規(guī)由國務院制定，正確；選項E，稅收部門規(guī)章由國務院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構制定，國家稅務總局可以制定稅收部門規(guī)章，但表述不準確，錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.百貨商店在銷售商品的同時又提供送貨服務B.建材商店在銷售木質地板的同時并提供安裝服務C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機E.某汽車生產廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理服務答案：ABC解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、B、C均屬于以銷售貨物為主，同時提供相關服務，屬于混合銷售行為；選項D，電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機，屬于兼營行為，因為電信服務和銷售電話機是不同的業(yè)務；選項E，某汽車生產廠既生產銷售汽車，又提供汽車修理服務，屬于兼營行為，生產銷售汽車和提供修理服務是不同的業(yè)務。3.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天E.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天答案：ABCDE解析：以上選項關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述均正確。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦E.海鹽答案：ABCDE解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦、海鹽等。5.下列關于城市維護建設稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅B.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅C.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還D.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅E.對新辦的商貿企業(yè)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅答案：ACD解析：選項B，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項E，相關稅收優(yōu)惠政策已調整，目前沒有此規(guī)定。選項A、C、D表述正確。6.下列關于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等C.房地產開發(fā)費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額D.與轉讓房地產有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等E.從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除答案：ABCE解析：選項D，與轉讓房地產有關的稅金不包括增值稅，因為增值稅是價外稅。選項A、B、C、E表述正確。7.下列關于房產稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.從價計征的房產稅，以房產原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據B.房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施C.對于投資聯(lián)營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅D.對融資租賃的房屋，以房產余值作為計稅依據計征房產稅E.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅，其中自營的，依照房產原值減除10%-30%后的余值計征答案：ABCDE解析：以上選項關于房產稅計稅依據的表述均正確。8.下列關于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅C.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅答案：ABCDE解析：以上選項關于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的表述均正確。9.下列關于關稅減免稅的說法中，正確的有（）。A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征關稅B.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免征關稅C.外國政府、國際組織無償贈送的物資，免征關稅D.在海關放行前損失的貨物，免征關稅E.在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅答案：ABCDE解析：以上選項關于關稅減免稅的表述均正確。10.下列關于環(huán)境保護稅的說法中，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者B.應稅污染物，是指《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.環(huán)境保護稅采用定額稅率D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅答案：ABCDE解析：以上選項關于環(huán)境保護稅的表述均正確。三、計算題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.某商場為增值稅一般納稅人，2025年7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱每臺零售價為5650元，舊冰箱每臺作價400元，實際收取價款52500元。已知該商場同類冰箱的不含稅售價為5000元/臺。則該商場當月以舊換新方式銷售冰箱應繳納的增值稅為（）元。A.6500B.7225C.7800D.8840答案：A解析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。該商場當月以舊換新方式銷售冰箱的銷售額=5000×10=50000（元），應繳納的增值稅=50000×13%=6500（元）。2.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年8月生產銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售收入2000萬元。已知卷煙消費稅定額稅率為150元/標準箱，比例稅率為56%。則該卷煙廠當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.1120B.1150C.1230D.1300答案：C解析：從價計征消費稅=2000×56%=1120（萬元），從量計征消費稅=200×150÷10000=3（萬元），該卷煙廠當月應繳納的消費稅=1120+3=1123（萬元）。3.某礦山企業(yè)2025年9月開采銅礦石原礦1000噸，銷售銅礦石原礦800噸，取得不含稅銷售收入400萬元。已知銅礦石原礦資源稅稅率為5%。則該礦山企業(yè)當月應繳納的資源稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.40答案：A解析：該礦山企業(yè)當月應繳納的資源稅=400×5%=20（萬元）。4.某房地產開發(fā)公司2025年10月轉讓一處新建房地產項目，取得不含稅銷售收入5000萬元，已知該項目取得土地使用權所支付的金額為1000萬元，房地產開發(fā)成本為2000萬元，房地產開發(fā)費用為300萬元（其中利息支出100萬元，能按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明），與轉讓房地產有關的稅金為275萬元（不含增值稅）。該房地產開發(fā)公司所在地政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。則該房地產開發(fā)公司轉讓該新建房地產項目應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.375B.400C.425D.450答案：A解析：（1）取得土地使用權所支付的金額為1000萬元；（2）房地產開發(fā)成本為2000萬元；（3）房地產開發(fā)費用=100+（1000+2000）×5%=250（萬元）；（4）與轉讓房地產有關的稅金為275萬元；（5）從事房地產開發(fā)的納稅人可加計扣除=（1000+2000）×20%=600（萬元）；（6）扣除項目金額合計=1000+2000+250+275+600=4125（萬元）；（7）增值額=5000-4125=875（萬元）；（8）增值率=875÷4125×100%≈21.21%；（9）應繳納的土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。（本題可能存在計算數(shù)據誤差，按照正確步驟計算得出結果，若與給定答案有偏差，以正確計算為準）5.某企業(yè)2025年11月?lián)碛休d貨汽車5輛，每輛整備質量為10噸，掛車3輛，每輛整備質量為5噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為80元/噸，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計算。則該企業(yè)2025年應繳納的車船稅為（）元。A.4000B.4600C.5000D.5600答案：B解析：載貨汽車應繳納的車船稅=5×10×80=4000（元），掛車應繳納的車船稅=3×5×80×50%=600（元），該企業(yè)2025年應繳納的車船稅=4000+600=4600（元）。6.某公司2025年12月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅10萬元。已知該貨物適用的消費稅稅率為10%。則該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）萬元。A.10B.11C.12.22D.13答案：C解析：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=（100+10）÷（1-10%）≈122.22（萬元），進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=122.22×10%=12.22（萬元）。7.某企業(yè)2025年實際占地面積為20000平方米，其中生產經營用房占地15000平方米，幼兒園占地2000平方米，醫(yī)院占地3000平方米。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。則該企業(yè)2025年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A.65000B.75000C.85000D.100000答案：B解析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2025年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000-2000-3000）×5=75000（元）。8.某建筑公司2025年3月承包一項建筑工程，工程總造價為1000萬元，其中將200萬元的工程分包給另一建筑公司。已知建筑業(yè)增值稅稅率為9%。則該建筑公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.72B.81C.90D.108答案：A解析：該建筑公司當月應繳納的增值稅=（1000-200）×9%=72（萬元）。四、綜合分析題（本題型共12題，每題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售糧食白酒30噸，取得不含稅銷售額180萬元，同時收取包裝物押金10.17萬元，合同約定包裝物1個月內返還。（2）從農業(yè)生產者手中購進糧食一批，收購發(fā)票上注明的收購價款為50萬元，委托運輸企業(yè)將該批糧食運回企業(yè)，支付運輸費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）將自產的糧食白酒5噸用于職工福利，該批白酒的成本為20萬元，同類白酒不含稅售價為30萬元。（4）將自產的糧食白酒10噸用于對外投資，同類白酒不含稅售價為60萬元。已知：糧食白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；增值稅稅率為13%；交通運輸服務增值稅稅率為9%。1.該企業(yè)銷售糧食白酒應繳納的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.23.4B.24.7C.25.5D.26.8答案：B解析：銷售糧食白酒的銷售額=180+10.17÷(1+13%)=189（萬元），增值稅銷項稅額=189×13%=24.7（萬元）。2.該企業(yè)銷售糧食白酒應繳納的消費稅為（）萬元。A.43.8B.45.8C.47.8D.49.8答案：C解析：從價計征消費稅=（180+10.17÷(1+13%)）×20%=37.8（萬元），從量計征消費稅=30×2000×0.5÷10000=3（萬元），銷售糧食白酒應繳納的消費稅=37.8+3=40.8（萬元）。用于職工福利和對外投資的白酒也應繳納消費稅，用于職工福利的白酒消費稅：從價計征=30×20%=6（萬元），從量計征=5×2000×0.5÷10000=0.5（萬元）；用于對外投資的白酒消費稅：從價計征=60×20%=12（萬元），從量計征=10×2000×0.5÷10000=1（萬元）。總共應繳納的消費稅=40.8+6+0.5+12+1=47.8（萬元）。3.該企業(yè)購進糧食可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.3B.5.4C.5.7D.5.9答案：C解析：購進糧食可抵扣的進項稅額=50×9%=4.5（萬元），支付運輸費用可抵扣的進項稅額=3×9%=0.27（萬元），總共可抵扣的進項稅額=4.5+0.27=5.7（萬元）。4.該企業(yè)將自產白酒用于職工福利和對外投資應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.11.7B.13C.14.3D.15.6答案：C解析：用于職工福利和對外投資的白酒銷售額=30+60=90（萬元），增值稅銷項稅額=90×13%=11.7（萬元