駐外審計(jì)管理辦法總則目的為了加強(qiáng)公司駐外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范駐外審計(jì)工作，保障公司資產(chǎn)安全、完整，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司在境外設(shè)立的所有駐外機(jī)構(gòu)，包括分公司、辦事處、代表處等。定義1.駐外審計(jì)：是指公司審計(jì)部門(mén)對(duì)駐外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。2.駐外機(jī)構(gòu)：是指公司在境外設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)。審計(jì)原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)，不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，作出審計(jì)結(jié)論。3.公正性原則：審計(jì)人員應(yīng)公平、公正地對(duì)待被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)果的公平合理。4.保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過(guò)程中知悉的公司商業(yè)秘密和駐外機(jī)構(gòu)的敏感信息予以保密，不得泄露給任何第三方。審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審計(jì)機(jī)構(gòu)公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施駐外審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員1.資格要求：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度，具有良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)合作精神。2.培訓(xùn)與發(fā)展：公司應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.職責(zé)與權(quán)限：審計(jì)人員有權(quán)查閱駐外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)檔案等相關(guān)文件，有權(quán)對(duì)駐外機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和調(diào)查，有權(quán)要求駐外機(jī)構(gòu)提供必要的協(xié)助和配合。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，保守審計(jì)工作秘密。審計(jì)內(nèi)容和范圍財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.審查駐外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否符合國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求。2.檢查駐外機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收入是否及時(shí)、足額入賬，有無(wú)截留、挪用、私分等情況。3.審查駐外機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出是否合理、合規(guī)，有無(wú)虛報(bào)、冒領(lǐng)、浪費(fèi)等情況。4.檢查駐外機(jī)構(gòu)的資金管理是否安全、規(guī)范，有無(wú)資金閑置、挪用、違規(guī)拆借等情況。經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)1.評(píng)估駐外機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)是否明確、合理，是否與公司的整體戰(zhàn)略和目標(biāo)相一致。2.審查駐外機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程是否規(guī)范、高效，有無(wú)存在管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.檢查駐外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。4.評(píng)估駐外機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)開(kāi)拓能力和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，分析其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制審計(jì)1.審查駐外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否健全、完善，是否涵蓋了財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人事等各個(gè)方面。2.檢查駐外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在內(nèi)部控制失效的情況。3.評(píng)估駐外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議和措施，以提高駐外機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制水平。其他審計(jì)事項(xiàng)根據(jù)公司的實(shí)際需要和管理要求，審計(jì)部門(mén)可以對(duì)駐外機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，如固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)籌劃、合同管理等。審計(jì)程序和方法審計(jì)計(jì)劃1.年度審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理要求，制定年度駐外審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)的對(duì)象、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排等。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。2.項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：對(duì)于每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)的目標(biāo)、程序、方法、人員分工等。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)備1.收集資料：審計(jì)人員應(yīng)收集與被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、業(yè)務(wù)檔案、內(nèi)部控制制度等文件和資料，了解被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的基本情況和經(jīng)營(yíng)管理狀況。2.制定審計(jì)方案：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和收集的資料，制定具體的審計(jì)方案，明確審計(jì)的重點(diǎn)、步驟和方法。3.組建審計(jì)小組：審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，組建審計(jì)小組，明確審計(jì)小組的組長(zhǎng)和成員，并進(jìn)行合理的分工。審計(jì)實(shí)施1.進(jìn)駐被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)：審計(jì)小組應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的要求，進(jìn)駐被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員進(jìn)行溝通和交流，了解被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的情況。2.實(shí)施審計(jì)程序：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)方案的要求，實(shí)施各項(xiàng)審計(jì)程序，包括查閱資料、詢(xún)問(wèn)調(diào)查、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和取得的審計(jì)證據(jù)及時(shí)記錄在審計(jì)工作底稿中，審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。審計(jì)報(bào)告1.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)果，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、評(píng)價(jià)客觀、建議可行。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，審計(jì)人員應(yīng)征求被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)，被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改和完善。3.報(bào)送審計(jì)報(bào)告：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)報(bào)送公司管理層。審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)。審計(jì)整改1.下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)：公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)和建議，向被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)下達(dá)審計(jì)整改通知書(shū)，要求被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)限期整改。2.跟蹤檢查：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)按時(shí)完成整改任務(wù)。3.驗(yàn)收整改結(jié)果：被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)完成整改任務(wù)后，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送整改報(bào)告。審計(jì)部門(mén)應(yīng)組織人員對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格的，予以銷(xiāo)號(hào)；驗(yàn)收不合格的，應(yīng)要求被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)繼續(xù)整改。審計(jì)檔案管理檔案內(nèi)容審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改通知書(shū)、整改報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的文件和資料。檔案整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理和歸檔，按照審計(jì)項(xiàng)目的編號(hào)和時(shí)間順序進(jìn)行排列，建立審計(jì)檔案目錄。檔案保管與查閱審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的安全和完整。公司內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位和人員查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。審計(jì)質(zhì)量控制質(zhì)量控制制度審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和控制程序，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作全過(guò)程的質(zhì)量控制。內(nèi)部審核審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審核，檢查審計(jì)工作是否符合審計(jì)質(zhì)量控制制度的要求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。外部監(jiān)督公司應(yīng)接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，以提高公司的審計(jì)質(zhì)量和管理水平。責(zé)任追究被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)責(zé)任被審計(jì)駐外機(jī)構(gòu)如有拒絕、阻礙審計(jì)工作，提供虛假資料，拒不執(zhí)行審計(jì)決定等行為的，公司將視情節(jié)輕重，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪