退稅分類管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范退稅管理工作，提高退稅效率，保障國(guó)家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)內(nèi)各類納稅人因多繳稅款、出口退稅、匯算清繳等原因申請(qǐng)退稅的管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定辦理退稅業(yè)務(wù)，確保退稅工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.分類管理原則根據(jù)納稅人的納稅信用等級(jí)、財(cái)務(wù)狀況、退稅業(yè)務(wù)類型等因素，對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行分類管理，實(shí)施差異化的審核流程和管理措施。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則建立健全退稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)退稅申請(qǐng)的審核把關(guān)，防范和化解退稅風(fēng)險(xiǎn)，防止國(guó)家稅收流失。4.高效便民原則優(yōu)化退稅辦理流程，提高退稅效率，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷的退稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。二、退稅分類標(biāo)準(zhǔn)（一）納稅信用等級(jí)分類1.A級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人，在退稅申請(qǐng)審核過程中，給予優(yōu)先辦理待遇。對(duì)于其提交的退稅申請(qǐng)，審核資料齊全、符合規(guī)定的，原則上在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。2.B級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)為B級(jí)的納稅人，正常審核辦理退稅。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。3.C級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)為C級(jí)的納稅人，加強(qiáng)審核力度。在審核過程中，除要求提供常規(guī)審核資料外，還需對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。4.D級(jí)納稅人納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人，嚴(yán)格審核其退稅申請(qǐng)。對(duì)其提交的退稅申請(qǐng)進(jìn)行全面、深入的核查，必要時(shí)可實(shí)地走訪調(diào)查。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。如發(fā)現(xiàn)存在疑點(diǎn)或問題，將暫停辦理退稅，并依法進(jìn)行處理。（二）財(cái)務(wù)狀況分類1.財(cái)務(wù)制度健全、核算規(guī)范的納稅人此類納稅人能夠準(zhǔn)確、完整地記錄和核算各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、可靠。在退稅申請(qǐng)審核過程中，審核重點(diǎn)主要集中在退稅政策的適用和計(jì)算的準(zhǔn)確性上。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。2.財(cái)務(wù)制度基本健全、核算較規(guī)范的納稅人該類納稅人財(cái)務(wù)制度基本能夠滿足核算要求，但在某些方面可能存在一定的瑕疵或不規(guī)范之處。審核時(shí)，除關(guān)注退稅政策適用和計(jì)算準(zhǔn)確性外，還需對(duì)其財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性進(jìn)行適當(dāng)審查。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算存在問題，要求其限期整改，整改完成后再辦理退稅。3.財(cái)務(wù)制度不健全、核算不規(guī)范的納稅人對(duì)于財(cái)務(wù)制度不健全、核算不規(guī)范的納稅人，加大審核力度，要求其提供詳細(xì)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料和說明。審核過程中，可能需要對(duì)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整或重新核算。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。如經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在重大問題或疑點(diǎn)，將進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，根據(jù)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)處理。（三）退稅業(yè)務(wù)類型分類1.出口退稅根據(jù)出口企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、出口業(yè)務(wù)類型等因素，對(duì)出口退稅申請(qǐng)進(jìn)行分類。對(duì)于大型出口企業(yè)、出口業(yè)務(wù)穩(wěn)定且信譽(yù)良好的企業(yè)，在審核過程中給予適當(dāng)簡(jiǎn)化流程和優(yōu)先辦理待遇。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。對(duì)于小型出口企業(yè)或新辦出口企業(yè)，加強(qiáng)審核，確保退稅業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。2.匯算清繳退稅根據(jù)納稅人年度匯算清繳的情況，對(duì)匯算清繳退稅申請(qǐng)進(jìn)行分類。對(duì)于年度匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確，且退稅金額較小、風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人，采取簡(jiǎn)易審核流程，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。對(duì)于年度匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)復(fù)雜、退稅金額較大或存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的納稅人，進(jìn)行全面、細(xì)致的審核，必要時(shí)可要求納稅人提供相關(guān)補(bǔ)充資料或進(jìn)行約談。審核資料齊全、符合規(guī)定的，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。3.誤收退稅對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)誤收稅款導(dǎo)致的退稅申請(qǐng)，根據(jù)誤收情況的復(fù)雜程度進(jìn)行分類。對(duì)于情況簡(jiǎn)單、證據(jù)確鑿的誤收退稅申請(qǐng)，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。對(duì)于情況較為復(fù)雜、涉及多個(gè)環(huán)節(jié)或存在爭(zhēng)議的誤收退稅申請(qǐng)，進(jìn)行深入調(diào)查核實(shí)，在[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審核并辦理退稅。三、退稅申請(qǐng)受理（一）受理部門及職責(zé)1.辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理納稅人提交的退稅申請(qǐng)資料，并進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申請(qǐng)資料的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性等。對(duì)于資料齊全、符合要求的退稅申請(qǐng)，予以受理并出具受理回執(zhí)；對(duì)于資料不齊全或不符合要求的退稅申請(qǐng)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)充或更正的資料。2.稅源管理部門負(fù)責(zé)對(duì)辦稅服務(wù)廳受理的退稅申請(qǐng)進(jìn)行后續(xù)審核。根據(jù)退稅分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同類型的退稅申請(qǐng)進(jìn)行針對(duì)性審核，重點(diǎn)審核退稅申請(qǐng)的真實(shí)性、合法性以及與稅收政策的符合性等。3.收入核算部門負(fù)責(zé)對(duì)審核通過的退稅申請(qǐng)進(jìn)行退稅資金的核算和發(fā)放。根據(jù)國(guó)庫(kù)相關(guān)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確地將退稅資金撥付給納稅人。（二）申請(qǐng)資料要求1.一般退稅申請(qǐng)應(yīng)提交以下資料：《退（抵）稅申請(qǐng)表》；完稅憑證等已繳稅款證明資料；退稅申請(qǐng)的相關(guān)說明及證明材料（如出口退稅需提供出口報(bào)關(guān)單、發(fā)票等）；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2.不同類型退稅申請(qǐng)還需根據(jù)具體情況提供相應(yīng)的補(bǔ)充資料：匯算清繳退稅需提供年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料；誤收退稅需提供誤收稅款的相關(guān)證明材料，如稅務(wù)處理決定書、更正申報(bào)記錄等。（三）受理流程1.納稅人向辦稅服務(wù)廳提交退稅申請(qǐng)資料。2.辦稅服務(wù)廳工作人員對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行初步審核，符合受理?xiàng)l件的，予以受理，并向納稅人出具受理回執(zhí)；不符合受理?xiàng)l件的，一次性告知納稅人需要補(bǔ)充或更正的資料。3.辦稅服務(wù)廳將受理的退稅申請(qǐng)資料傳遞給稅源管理部門。4.稅源管理部門按照退稅分類標(biāo)準(zhǔn)對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)廳。5.辦稅服務(wù)廳根據(jù)稅源管理部門的審核結(jié)果，對(duì)審核通過的退稅申請(qǐng)進(jìn)行公示（公示期為[X]個(gè)工作日）。公示無異議的，將退稅申請(qǐng)資料傳遞給收入核算部門。6.收入核算部門對(duì)審核通過的退稅申請(qǐng)進(jìn)行退稅資金的核算和發(fā)放。四、退稅審核（一）審核流程1.稅源管理部門收到辦稅服務(wù)廳傳遞的退稅申請(qǐng)資料后，按照退稅分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。對(duì)于A級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，主要審核退稅政策的適用和計(jì)算的準(zhǔn)確性，可適當(dāng)簡(jiǎn)化審核程序。對(duì)于B級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，進(jìn)行常規(guī)審核，重點(diǎn)關(guān)注申請(qǐng)資料的真實(shí)性和完整性。對(duì)于C級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，加強(qiáng)審核力度，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。對(duì)于D級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，嚴(yán)格審核，必要時(shí)可實(shí)地走訪調(diào)查。2.在審核過程中，審核人員可根據(jù)需要要求納稅人提供補(bǔ)充資料或進(jìn)行約談。納稅人應(yīng)積極配合審核工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和情況說明。3.審核人員對(duì)審核情況進(jìn)行記錄，并形成審核報(bào)告。審核報(bào)告應(yīng)包括退稅申請(qǐng)的基本情況、審核過程、審核結(jié)果及處理建議等內(nèi)容。（二）審核要點(diǎn)1.退稅政策適用審核審核納稅人的退稅申請(qǐng)是否符合國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)退稅政策的規(guī)定。核實(shí)納稅人申請(qǐng)退稅的業(yè)務(wù)類型、范圍、條件等是否準(zhǔn)確無誤。2.申請(qǐng)資料真實(shí)性審核對(duì)納稅人提交的各類申請(qǐng)資料進(jìn)行真實(shí)性審查，包括完稅憑證、發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表、出口報(bào)關(guān)單等。核實(shí)申請(qǐng)資料之間的邏輯關(guān)系是否一致，是否存在矛盾或疑點(diǎn)。3.退稅金額計(jì)算審核根據(jù)退稅政策和納稅人的實(shí)際情況，對(duì)退稅金額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。審核退稅金額的計(jì)算依據(jù)是否充分，計(jì)算過程是否正確。（三）審核期限1.對(duì)于A級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，審核期限原則上為[X]個(gè)工作日。2.對(duì)于B級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，審核期限為[X]個(gè)工作日。3.對(duì)于C級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，審核期限為[X]個(gè)工作日。4.對(duì)于D級(jí)納稅人的退稅申請(qǐng)，審核期限為[X]個(gè)工作日。如遇特殊情況需要延長(zhǎng)審核期限的，應(yīng)告知納稅人并說明理由。五、退稅審批（一）審批部門及職責(zé)退稅審批由縣（市、區(qū)）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。審批部門應(yīng)根據(jù)稅源管理部門的審核報(bào)告，對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行全面審查，做出最終的審批決定。（二）審批流程1.稅源管理部門將審核通過的退稅申請(qǐng)資料及審核報(bào)告提交給審批部門。2.審批部門對(duì)退稅申請(qǐng)進(jìn)行審批，重點(diǎn)審查審核程序是否合規(guī)、審核結(jié)果是否準(zhǔn)確、退稅政策適用是否正確等。3.審批部門根據(jù)審批情況做出審批決定：對(duì)于符合退稅條件的申請(qǐng)，予以批準(zhǔn)，并簽署審批意見。對(duì)于不符合退稅條件的申請(qǐng)，不予批準(zhǔn)，并說明理由。（三）審批期限審批部門應(yīng)在收到退稅申請(qǐng)資料后的[X]個(gè)工作日內(nèi)完成審批工作。如遇特殊情況需要延長(zhǎng)審批期限的，應(yīng)告知納稅人并說明理由。六、退稅辦理（一）辦理方式1.直接退還稅款對(duì)于審核通過且審批批準(zhǔn)的退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過國(guó)庫(kù)直接將退稅款項(xiàng)退還至納稅人指定的銀行賬戶。2.抵繳稅款納稅人有欠繳稅款的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將應(yīng)退稅款抵繳其欠繳稅款。（二）辦理期限1.收入核算部門應(yīng)在收到審批部門批準(zhǔn)的退稅申請(qǐng)后的[X]個(gè)工作日內(nèi)完成退稅資金的核算和發(fā)放工作。2.如因特殊原因無法在規(guī)定期限內(nèi)完成退稅辦理的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人并說明理由。七、退稅后續(xù)管理（一）跟蹤管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理退稅的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，定期了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。2.關(guān)注納稅人是否存在因退稅導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)異?；蜇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在問題。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.建立退稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。2.分析退稅業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如退稅政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、納稅人誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)等，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。（三）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保退稅工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.定期對(duì)退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。八、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)提供相關(guān)資料和情況說明。如發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假資料、騙取退稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。2.納稅人因自身原因?qū)е峦硕惿暾?qǐng)不符合規(guī)定或?qū)徍瞬煌ㄟ^的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)情況要求納稅人重新提供資料或進(jìn)行整改，直至符合退稅條件。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在退稅管理工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和工作紀(jì)律，認(rèn)真履行職責(zé)。如發(fā)現(xiàn)工作人員存在玩忽職守、徇私