/2011年《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)題型：一、單項(xiàng)選擇題（20%）二、多項(xiàng)選擇題（20%）三、名詞解釋（12%）四、問答題（15%）五、業(yè)務(wù)題（33%）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料一、單項(xiàng)選擇題1、某企業(yè)采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。2001年初，“壞賬準(zhǔn)備〞賬戶期初借方余額為2000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬元；2002年發(fā)生壞賬3000元，收回以前年度已注銷的壞賬1000元。若2002年末應(yīng)收賬款余額為80萬元，則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（C）。A、4000元B、2000C、1000元D、02、以下各項(xiàng)中，不屬于控制的是（C）。A、能夠通過章程、協(xié)議、法律等其他方式擁有半數(shù)以上表決權(quán)B、能夠任免董事會(huì)多數(shù)成員C、能夠在董事會(huì)中派有董事D、在董事會(huì)中擁有半數(shù)以上投票權(quán)3、上市公司的以下行為中，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（C）。A、上期提取甲股票投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備5000元，鑒于股市行情下跌，本期提取10000元B、根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，從本期開始對(duì)長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備C、鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法D、由于增加投資，長期股權(quán)投資核算由本錢法改為權(quán)益法4、處置固定資產(chǎn)的凈收入屬于（D）。A、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量B、不影響現(xiàn)金流量C、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量5、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（A）。A、其他業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)外收入C、投資收益D、主營業(yè)務(wù)收入6、銷售商品一秕，銷售收入為10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，適用的增值稅率為17%，購貨企業(yè)在第15天付款，則銷貨企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值應(yīng)為（D）元。A、11500B、11700C、10700D、11583二、多項(xiàng)選擇題1、在售價(jià)金額核算法下，以下說法正確的選項(xiàng)是（ABCDE）。A、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞核算商品售價(jià)和商品進(jìn)價(jià)的差額B、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞包括了商品售價(jià)中的銷項(xiàng)稅與商品進(jìn)價(jià)本錢的差額C、月末調(diào)整按售價(jià)記錄的“主營業(yè)務(wù)本錢〞，按計(jì)算出已銷商品的含稅進(jìn)銷差價(jià)，借記“商品進(jìn)銷差價(jià)〞D、已銷商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算時(shí)可采用差價(jià)率法，也可采用實(shí)際差價(jià)法E、“商品進(jìn)銷差價(jià)〞的余額一般在貸方，表示商品含稅售價(jià)高于商品進(jìn)價(jià)的差額2、企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般包括的主要內(nèi)容有（ABCDE）。A、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全部過程分工完成，各負(fù)其責(zé)B、貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過程制度化C、貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理D、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理E、內(nèi)部稽查人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查3、以下事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（ABCE）。A、甲公司某項(xiàng)長期股票投資，原持股比例為15%，采用本錢法核算；后因追加投資，持股比例到達(dá)25%，改按權(quán)益法核算B、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原估計(jì)使用年限尚存8年，采用直線法計(jì)提折舊，因環(huán)境變化，重新估計(jì)的尚可使用年限3年，折舊方法改為雙倍余額遞減法C、甲公司以往租入的設(shè)備均為臨時(shí)需要而租入的，按經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)處理方法核算，但自本年度起租入的設(shè)備均采用融資租賃方式，甲公司也自本年度起對(duì)新租賃的設(shè)備采用融資租賃會(huì)計(jì)處理方法核算D、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理由權(quán)益法改為本錢法E、甲公司原按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準(zhǔn)備，但是由于甲公司估計(jì)不能收回應(yīng)收賬款的比例已達(dá)10%，因而甲公司改按應(yīng)收賬款余額的10%提取壞賬準(zhǔn)備4、以下關(guān)于認(rèn)股權(quán)證的說法中，正確的有（ABE）。A、附帶認(rèn)股權(quán)證發(fā)行優(yōu)先股股票的核算方法與不附認(rèn)股權(quán)證的優(yōu)先股股票的核算方法相同B、附帶發(fā)送的認(rèn)股權(quán)證規(guī)定的價(jià)格如果低于市價(jià)，其差額應(yīng)作為認(rèn)股權(quán)證的價(jià)值入賬C、附帶發(fā)送的認(rèn)股權(quán)證規(guī)定的價(jià)格如果高于市價(jià)，其差額應(yīng)作為認(rèn)股權(quán)證的價(jià)值入賬D、如果認(rèn)股權(quán)證規(guī)定的價(jià)格低于市場價(jià)格，則認(rèn)股權(quán)證沒有價(jià)值E、如果認(rèn)股權(quán)證規(guī)定的價(jià)格高于市場價(jià)格，則認(rèn)股權(quán)證沒有價(jià)值5、以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的是（ABCDE）。A、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無上升的希望B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的本錢大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C、企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價(jià)格又低于其賬面本錢D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價(jià)格逐漸下跌E、其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形6、以下存貨中應(yīng)將存貨賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ABDE）。A、過期無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨B、生產(chǎn)中已不需要，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨C、市價(jià)波動(dòng)頻繁的存貨D、已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨E、其他沒有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨三、名詞解釋1、存貨：企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物資等。包括企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)和商品銷售而持有的原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。2、加速折舊法：加速折舊法也稱為遞減費(fèi)用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方法。采用加速折舊法，各年的折舊額呈遞減趨勢。3、誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換：可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行企業(yè)按照比原規(guī)定更為優(yōu)惠的條件促使債券持有者提前轉(zhuǎn)換，這種轉(zhuǎn)換稱為誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換。誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換的手段一般有三種：提高轉(zhuǎn)換比率；發(fā)給額外的認(rèn)股權(quán)；轉(zhuǎn)移現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。四、問答題1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求有哪些？答：為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，必須保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。為此，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)符合以下根本要求：（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，通過規(guī)定的清查、核實(shí)、查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)藏情況、各項(xiàng)投資是否到達(dá)預(yù)期的目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。（3）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。（4）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)按期結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬。在結(jié)賬之前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都登記入賬；然后，在此基礎(chǔ)上，結(jié)清各個(gè)科目的本期發(fā)生額和期末余額。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各工程之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。2、現(xiàn)金日常收支管理的內(nèi)容主要有哪些？答：（1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時(shí)間。（2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。（3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核前方可支取。（4）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。五、業(yè)務(wù)題（第1小題10分，第2小題23分，共33分）1、某外企2006年12月批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日起向50名管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，但他們必須從2007年1月1日起在公司繼續(xù)效勞3年，效勞期滿才可以根據(jù)股價(jià)的增值幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金（假定股票增值權(quán)以每股6元為基數(shù)）。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日（2007年1月1日）的公允價(jià)值為12元。第一年，該公司估計(jì)3年中離開的管理人員比例將到達(dá)20%，年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元；第二年，公司將估計(jì)的管理人員離開比例修正為15%，年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值為12元；第三年，公司確定最終離開的管理人員比例為12%，年末股票的公允價(jià)值為14元。2010年1月1日，未離開的管理人員全部行權(quán)獲得現(xiàn)金。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）2007年1月1日。授予日不做賬務(wù)處理。（2）2007年12月31日。預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=9*1000*50*（1-20%）=360000元2007年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=360000/3=120000元借：管理費(fèi)用120000貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付120000（3）2008年12月31日。預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=12*1000*50*（1-15%）=510000元2008年末累計(jì)應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=510000*2/3=340000元2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=340000-120000=220000元借：管理費(fèi)用220000貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付220000（4）2009年12月31日。預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=14*1000*50*（1-12%）=616000元2009年應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=616000-340000=276000元借：管理費(fèi)用276000貸：應(yīng)付職工薪酬—股份支付276000（5）2010年1月1日。借：應(yīng)付職工薪酬—股份支付616000貸：銀行存款6160002、威遠(yuǎn)公司為上市公司，該公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2007年4月22日，實(shí)際報(bào)出日為2007年4月30日，2006年該公司實(shí)現(xiàn)凈利潤10000000元。該公司在2006年12月31日之后發(fā)生了如下事項(xiàng)：（1）威遠(yuǎn)公司應(yīng)收乙公司賬款1200000元，按合同約定應(yīng)在2006年11月10日前歸還。在2006年12月31日結(jié)賬時(shí)威遠(yuǎn)公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，近期內(nèi)難以歸還債務(wù)，威遠(yuǎn)公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取5%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月22日，威遠(yuǎn)公司收到乙公司通知，乙公司已宣告破產(chǎn)，無法償付局部欠款。預(yù)計(jì)威遠(yuǎn)公司可收回應(yīng)收賬款的50%。（2）威遠(yuǎn)公司2007年2月12日董事會(huì)通過了利潤分配方案，決定按凈利潤的15%提取盈余公積，不分派現(xiàn)金股利，而是每10股送3股。（3）威遠(yuǎn)公司于2007年3月1日收到了甲公司退回的商品，以及購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。該批商品是于2006年4月銷售給甲公司的，銷售價(jià)款1000000元（不含增值稅），銷售本錢為540000元，由于銷售商品的所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，貨款能夠收回，符合收入確認(rèn)原則，威遠(yuǎn)公司于2006年4月確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了本錢，但是截至2006年12月31日，威遠(yuǎn)公司未收到該筆貨款。威遠(yuǎn)公司于2006年底對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了5%的壞賬準(zhǔn)備。（4）威遠(yuǎn)公司2007年3月4日向其子公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款為2000000元。（5）2007年3月1日，法院對(duì)威遠(yuǎn)公司和丁公司的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)糾紛案進(jìn)行了一審判決，威遠(yuǎn)公司敗訴，并需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失650000元，威遠(yuǎn)公司和丁公司均按受此判決，不再上訴。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)糾紛案的過程是：威遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂的經(jīng)濟(jì)合同中訂明，威遠(yuǎn)公司應(yīng)于2006年8月2日提供應(yīng)丁企業(yè)一批商品，由于威遠(yuǎn)公司未按合同規(guī)定按時(shí)提供商品，致使丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失，丁公司于2006年10月起訴，要求威遠(yuǎn)公司賠償違約經(jīng)濟(jì)損失800000元。由于案件尚在審理過程中，并未作出最終判決，威遠(yuǎn)公司于2006年12月31日根據(jù)當(dāng)時(shí)的資料判斷根本確定會(huì)敗訴，估計(jì)賠償金額為600000元，并按此估計(jì)金額計(jì)入了損益。（6）2007年4月1日，威遠(yuǎn)公司收到一家長期客戶的通知，該客戶由于2007年3月15日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重，無法歸還應(yīng)于2006年11月3日到期的200000元的貨款。（7）威遠(yuǎn)公司于2007年2月15日經(jīng)批準(zhǔn)增發(fā)普通股股票500萬股，增發(fā)價(jià)格為每股18元，并于2007年3月15日發(fā)行結(jié)束。威遠(yuǎn)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為33%。按凈利潤的15%提取盈余公積。要求：（1）指出威遠(yuǎn)公司發(fā)生的上述事項(xiàng)的性質(zhì)。（2）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并說明威遠(yuǎn)公司在2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，哪些工程應(yīng)做調(diào)整，并列示調(diào)整金額。答案：經(jīng)分析，上述事項(xiàng)中（1）、（2）、（3）、（5）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；（6）、（7）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；（4）屬于關(guān)聯(lián)方交易。調(diào)整分錄如下。（1）事項(xiàng)（1）補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000*50%-1200000*5%=540000元借：以前年度損益調(diào)整540000貸：壞賬準(zhǔn)備540000調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)178200貸：以前年度損益調(diào)整178200將“以前年度損益調(diào)整〞科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配—未分配利潤361800貸：以前年度損益調(diào)整361800調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積54270貸：利潤分配—未分配利潤542702006年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整為：壞賬準(zhǔn)備調(diào)增540000元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增178200元，盈余公積調(diào)減54270元，未分配利潤調(diào)減307530元。2006年度利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表中的調(diào)整為：管理費(fèi)用調(diào)增540000元，所得稅費(fèi)用調(diào)減178200元，未分配利潤減少307530元，提取盈余公積調(diào)減54270元。（2）事項(xiàng)（2）調(diào)整董事會(huì)利潤分配方案的會(huì)計(jì)處理。借：利潤分配—提取法定盈余公積1000000—提取任意盈余公積500000貸：盈余公度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整為：盈余公積調(diào)增1500000元，未分配利潤調(diào)減1500000元。2006年度利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表中的調(diào)整為：未分配利潤調(diào)減1500000元，提取盈余公積調(diào)增1500000元。（3）事項(xiàng)（3）調(diào)整銷售收入的會(huì)計(jì)處理。借:以前年度損益調(diào)整1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000貸：應(yīng)收賬款1170000調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額：借：壞賬準(zhǔn)備58500貸：以前年度損益調(diào)整58500調(diào)整銷售本錢：借：庫存商品540000貸：以前年度損益調(diào)整540000調(diào)整應(yīng)交所得稅：借：遞延所得稅資產(chǎn)132495貸：以前年度損益調(diào)整132495將“以前年度損益調(diào)整〞科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配—未分配利潤269005貸：以前年度損益調(diào)整269005調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字：借：盈余公積40350.75貸：利潤分配—未分配利潤40350.752006年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整為：應(yīng)收賬款調(diào)減1170000元，存貨調(diào)增540000元，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)減170000元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增132495元，盈余公積調(diào)減40350.75元，未分配利潤調(diào)減228654.25元。2006年利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表中的調(diào)整為：營業(yè)收入調(diào)減1000000元，營業(yè)本錢調(diào)減540000元，所得稅費(fèi)用調(diào)減132495元，未分配利潤減少228654.25元，提取盈余公積調(diào)減40350.75元。（4）事項(xiàng)（5）支付的賠償款的會(huì)計(jì)處理。借：以前年度損益調(diào)整50000貸：其他應(yīng)付款50000借：遞延所得稅資產(chǎn)16500貸：以前年度損益調(diào)整16500借：利潤分配—未分配利潤33500貸：以前年度損益調(diào)整33500借：盈余公積5025貸：利潤分配—未分配利潤50252006年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整為：其他應(yīng)付款調(diào)增50000元，遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增16500元，盈余公積調(diào)減5025元，未分配利潤調(diào)減28475元。2006年度利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表中的調(diào)整為：營業(yè)外支出調(diào)增50000元，所得稅費(fèi)用調(diào)減16500元，未分配利潤調(diào)減28475元，提取盈余公積調(diào)減5025元。教學(xué)輔導(dǎo)（一）重點(diǎn)名詞◆商品采購本錢：又可稱為商品的進(jìn)價(jià)本錢，是指商品初始確認(rèn)時(shí)的入賬本錢。商品采購本錢類似于生產(chǎn)企業(yè)采購材料的采購本錢，包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)和采購費(fèi)用。◆持有至到期投資的初始投資本錢：持有至到期投資，應(yīng)按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款作為初始投資本錢，實(shí)際支付的價(jià)款包括支付的債券實(shí)際買價(jià)以及手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用。但是，實(shí)際支付的價(jià)款中如果含有發(fā)行日或付息日至購置日之間分期付息的利息，按照重要性原則，應(yīng)作為一項(xiàng)短期債權(quán)處理，不計(jì)入債券的初始投資本錢。◆或有事項(xiàng)：指由于過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)?；蛴惺马?xiàng)作為一種狀況，對(duì)企業(yè)來說，可能是一種潛在的權(quán)利，也可能是一種現(xiàn)實(shí)或潛在的義務(wù)。◆共同控制：是指按照合同約定與其他投資者對(duì)被投資企業(yè)所共有的控制，一般來說，具有共同控制權(quán)的各投資方所持有的表決權(quán)資本相同。在這種情況下，被投資企業(yè)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策只有在分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)才能通過。被各投資方共同控制的企業(yè)，一般稱為投資企業(yè)的合營企業(yè)?！魴?quán)責(zé)發(fā)生制：是以收入和費(fèi)用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)，按照歸屬期來確定本期的收入和費(fèi)用。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，凡符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期收入，不管其款項(xiàng)是否收到，均應(yīng)作為本期收入處理；凡符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的本期費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，均應(yīng)作為本期費(fèi)用處理。反之，凡不符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期收到，也不能作為本期收入處理；凡不符合費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的款項(xiàng)，即使在本期付出，也不能作為本期費(fèi)用處理?！羟捌谶^錯(cuò)：指沒有運(yùn)用或者錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或者錯(cuò)報(bào)：（1）編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；（2）前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期過錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤，應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或者曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?！粑磥磉m用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，不進(jìn)行追溯調(diào)整，只需將新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。也就是不計(jì)算與確認(rèn)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)。但根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)?！敉顿Y凈損益：是投資收益與投資損失的差額。投資收益是指企業(yè)從事各項(xiàng)對(duì)外投資活動(dòng)取得的收益（各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)取得的收入大于其本錢的差額）；投資損失是指企業(yè)從事各項(xiàng)對(duì)外投資活動(dòng)發(fā)生的損失（各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)取得的收入小于其本錢的差額之和）。投資收益大于投資損失的差額為投資凈收益；反之則為投資凈損失?！袅闶蹆r(jià)格法：也稱為零售價(jià)格盤存法。根據(jù)按零售價(jià)格計(jì)算的可供銷售的商品總額減去已經(jīng)銷售的商品銷售額，即為按零售價(jià)格計(jì)算的期末存貨額；然后按商品本錢同零售價(jià)的比率，計(jì)算存貨價(jià)值。◆債券折價(jià)差額：購置債券實(shí)際支付的價(jià)格低于票面價(jià)值的差額。當(dāng)債券票面利率低于金融市場利率時(shí)，債券發(fā)行者按債券票面利率會(huì)少付利息，在這種情況下，可能會(huì)導(dǎo)致債券折價(jià)。這局部折價(jià)差額，屬于債券發(fā)行者由于日后少付利息而給予債券購置者的利息補(bǔ)償?！袅鲃?dòng)負(fù)債：指企業(yè)在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來抵償?shù)膫鶆?wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債等?！粽T導(dǎo)轉(zhuǎn)換：可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行企業(yè)按照比原規(guī)定更為優(yōu)惠的條件促使債券持有者提前轉(zhuǎn)換，這種轉(zhuǎn)換稱為誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換。誘導(dǎo)轉(zhuǎn)換的手段一般有三種：提高轉(zhuǎn)換比率；發(fā)給額外的認(rèn)股權(quán)；轉(zhuǎn)移現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。（二）重點(diǎn)理論知識(shí)：◆簡述固定資產(chǎn)修理核算與改擴(kuò)建核算的不同之處。解析：（1）固定資產(chǎn)修理本錢支出作為本錢費(fèi)用處理，不增加固定資產(chǎn)原值和凈值；改擴(kuò)建支出增加固定資產(chǎn)原值和凈值，在以后使用期間通過折舊方式進(jìn)行補(bǔ)償。（2）固定資產(chǎn)修理期間照提折舊；改擴(kuò)建期間固定資產(chǎn)不提折舊，其凈值應(yīng)由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，改擴(kuò)建工程完工后再將改擴(kuò)建前的凈值與改擴(kuò)建凈支出之和作為固定資產(chǎn)原值處理?！粼谶\(yùn)用流動(dòng)比率指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)時(shí)必須注意哪些問題？解析：（1）債權(quán)人大多認(rèn)為流動(dòng)比率越高越好，但從管理的觀點(diǎn)來看，這個(gè)指標(biāo)應(yīng)有一個(gè)上限。流動(dòng)比率太高，有可能說明企業(yè)資金的運(yùn)用效率不高。（2）企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供應(yīng)銀行或者其他債權(quán)人之前，可能成心美化流動(dòng)比率。例如，在會(huì)計(jì)期末歸還流動(dòng)負(fù)債、推遲購貨等。（3）會(huì)計(jì)期末的流動(dòng)比率不一定能代表全年的流動(dòng)狀況，因?yàn)橛行┕镜臅?huì)計(jì)年度結(jié)算日處于營業(yè)活動(dòng)的淡季。因此，年底的流動(dòng)比率有可能比年度中其他時(shí)間的結(jié)果要好。◆簡要說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)的關(guān)系。解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)與或有事項(xiàng)有很密切的關(guān)系，但也有區(qū)別。或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，如未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保等。在資產(chǎn)負(fù)債表日，或有事項(xiàng)的結(jié)果是不能夠確定的，但是隨著時(shí)間的推移，或有事項(xiàng)的結(jié)果最終可以確定。例如，未決訴訟在年末還沒有判決之前，就是一項(xiàng)或有事項(xiàng)。如果在財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前，法庭作出判決或律師修改其法律意見，該事項(xiàng)就成為一個(gè)應(yīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。因此，或有事項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是相關(guān)的。首先在資產(chǎn)負(fù)債表日，我們應(yīng)根據(jù)有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來判斷是否存在或有事項(xiàng)，以及應(yīng)該為該或有事項(xiàng)所作的準(zhǔn)備金額或可能帶來的或有損失金額；若根據(jù)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則判斷在資產(chǎn)負(fù)債表日存在一個(gè)或有事項(xiàng)，由此我們必須進(jìn)一步考慮在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否有相關(guān)的調(diào)整事項(xiàng)，影響我們對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，則應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則的要求，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理或附注說明?！艉喪鲈鯓訉?duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試并計(jì)提減值準(zhǔn)備。解析：每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測試。商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值測試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購置日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)?。公允價(jià)值難以可靠計(jì)量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂Ｔ趯?duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值與其可收回金額；如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，但確認(rèn)的各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合商譽(yù)減值損失不應(yīng)超過其分?jǐn)偟纳套u(yù)金額，超過局部屬于該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的減值損失。企業(yè)應(yīng)根據(jù)確認(rèn)的減值損失，借記“資產(chǎn)減值損失〞科目，貸記“商譽(yù)減值準(zhǔn)備〞或相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目?！艉喪鰰?huì)計(jì)政策變更的三種會(huì)計(jì)處理方法的特點(diǎn)。解析：會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理有三種可能的方法：追溯調(diào)整法、當(dāng)期法和未來適用法。追溯調(diào)整法對(duì)某類交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，要視同該類交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就采用了此次變更擬改用的新的會(huì)計(jì)政策，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，據(jù)以對(duì)本期期初留存收益和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工程以及比較財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)工程進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)期法對(duì)某類交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，將其計(jì)入變更當(dāng)期的損益，且不必調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。但為了使報(bào)表具有可比性，需要報(bào)告?zhèn)淇紨?shù)據(jù)。未來適用法對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，不進(jìn)行追溯調(diào)整，只需將新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)，不計(jì)算與確認(rèn)會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的累積影響數(shù)。但根據(jù)披露要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)?！糌?cái)務(wù)報(bào)表的編制要求有哪些？解析：為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用，必須保證財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。為此，編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)符合以下根本要求：（1）企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)以真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，通過規(guī)定的清查、核實(shí)、查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)藏情況、各項(xiàng)投資是否到達(dá)預(yù)期的目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。（3）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。（4）企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前應(yīng)按期結(jié)賬，不得為趕編財(cái)務(wù)報(bào)表而提前結(jié)賬。在結(jié)賬之前，必須將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)都登記入賬；然后，在此基礎(chǔ)上，結(jié)清各個(gè)科目的本期發(fā)生額和期末余額。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者任意取舍。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各工程之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；財(cái)務(wù)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。（三）重點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)：◆某一般納稅人企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）3月10日賒購材料一批，發(fā)票中注明的買價(jià)為400000元，稅款為68000元，運(yùn)費(fèi)1500元，共計(jì)469500元，材料已驗(yàn)收入庫，付款條件為2/10，1/20，n/30。該企業(yè)采用總價(jià)法核算，3月19日支付所欠貨款。（2）4月28日，自建固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，實(shí)際本錢100000元，購進(jìn)該批材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。（3）5月10日，發(fā)出材料一批委托C公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，材料實(shí)際本錢400000元，6月15日，收回加工完的應(yīng)稅消費(fèi)品作為原材料入賬，將用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)50000元（不含稅），消費(fèi)稅稅率20%，上述款項(xiàng)用銀行存款支付。（4）7月，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，不含增值稅的價(jià)款為500000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，存入銀行，消費(fèi)稅稅率20%。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。解析：（1）購材料原材料本錢=400000+1500*93%=401395元進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+1500*7%=68105元借：原材料401395應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68105貸：應(yīng)付賬款4695003月19日支付貨款，獲得現(xiàn)金折扣9390元。借：應(yīng)付賬款469500貸：銀行存款460110財(cái)務(wù)費(fèi)用9390（2）借：在建工程117000貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7000（3）借：委托加工材料400000貸：原材料400000支付增值稅=50000*17%=8500元支付消費(fèi)稅=（400000+50000）/（1-20%）*20%=112500元借：委托加工材料50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500—應(yīng)交消費(fèi)稅112500貸：銀行存款171000借：原材料450000貸：委托加工材料450000（4）借：銀行存款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅100000◆甲公司有一筆長期閑置的資金，基于獲得更多資金增值的考慮，購入A公司每股面值1元的普通股股票600000股作為長期投資。該股份占A公司全部普通股的1%，甲公司采用本錢法記賬。與該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的其他資料如下：（1）2006年1月5日，以每股2.5元的價(jià)格購入A公司股份并支付稅金和手續(xù)費(fèi)7500元。（2）2006年3月5日，A公司宣告2005年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月10日派發(fā)。（3）2006年度，A公司盈利15000000元。2007年2月15日，宣告2006年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元，并于3月20日派發(fā)。（4）2007年度，A公司盈利18000000元。2008年3月20日，宣告2007年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于4月15日派發(fā)。（5）2008年度，A公司虧損7200000元。2009年3月5日，宣告2008年度股利分配方案，每10股派送股票股利3股，并于4月15日派送。當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。（6）2009年度，A公司盈利9000000元。2010年2月25日，宣告2009年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于3月15日派發(fā)。（7）2010年度，A公司盈利12000000元。2011年2月25日，宣告2010年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于3月15日派發(fā)。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。解析：（1）2006年1月5日，購入股票。初始投資本錢=600000*2.50+7500=1507500元借：長期股權(quán)投資—投資本錢1507500貸：銀行存款1507500（2）1）2006年3月5日，宣告分派現(xiàn)金股利：現(xiàn)金股利=600000*0.10=60000元借：應(yīng)收股利60000貸：長期股權(quán)投資—投資本錢600002）2006年4月10日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000（3）1）2007年2月15日，宣告分派現(xiàn)金股利：本年獲得的現(xiàn)金股利=600000*0.20=120000元累計(jì)獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000=180000元累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=15000000*1%=150000元應(yīng)沖減初始投資本錢=（180000-150000）-60000=-30000元應(yīng)確認(rèn)投資收益=120000-（-30000）=150000元借：應(yīng)收股利120000長期股權(quán)投資—投資本錢30000貸：投資收益1500002）2007年3月20日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款120000貸：應(yīng)收股利120000（4）2008年3月20日，宣告分派現(xiàn)金股利。本年獲得的現(xiàn)金股利=600000*0.15=90000元累計(jì)獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000=270000元累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（15000000+18000000）*1%=330000元應(yīng)沖減初始投資本錢=0-30000=-30000元應(yīng)確認(rèn)投資收益=90000-（-30000）=120000元借：應(yīng)收股利90000長期股權(quán)投資—投資本錢30000貸：投資收益120000（5）獲得的股票股利=600000*0.3=180000股在備查簿中登記增加的股數(shù)。（6）1）2010年2月25日，宣告分派現(xiàn)金股利：本年獲得的現(xiàn)金股利=（600000+180000）*0.15=117000元累計(jì)獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000+117000=387000元累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（15000000+1800+9000000）*1%=348000元應(yīng)沖減初始投資本錢=387000-348000=39000元應(yīng)確認(rèn)投資收益=117000-39000=78000元借：應(yīng)收股利117000貸：長期股權(quán)投資—投資本錢39000投資收益780002）2010年3月20日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收股利117000（7）1）2011年2月20日，宣告分派現(xiàn)金股利：本年獲得的現(xiàn)金股利=（600000+180000）*0.15=117000元累計(jì)獲得的現(xiàn)金股利=60000+120000+90000+117000+117000=504000元累計(jì)應(yīng)享有的收益份額=（15000000+1800+9000000+12000000）*1%=468000元應(yīng)沖減初始投資本錢=（504000-468000）-39000=-3000元應(yīng)確認(rèn)投資收益=117000-（-3000）=120000元借：應(yīng)收股利117000長期股權(quán)投資—投資本錢3000貸：投資收益1200002）2011年3月15日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款117000貸：應(yīng)收股利117000◆甲商業(yè)企業(yè)委托乙商業(yè)企業(yè)代銷商品，合同規(guī)定，乙企業(yè)作自營業(yè)務(wù)處理。甲企業(yè)撥付給乙企業(yè)的商品本錢為100000元，合同規(guī)定不含稅代銷售價(jià)為120000元。乙企業(yè)銷售該商品的不含稅售價(jià)為140000元。甲、乙企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%，均采用數(shù)量本錢金額核算法。要求：分別編制甲、乙企業(yè)有關(guān)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解析：（1）甲企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：撥付商品。借：委托代銷商品100000貸：庫存商品100000收到代銷清單。借：應(yīng)收賬款140400貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）20400同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢100000貸：委托代銷商品100000收到貨款。借：銀行存款140400貸：應(yīng)收賬款140400（2）乙企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：收到代銷商品。借：受托代銷商品120000貸：代銷商品款120000銷售代銷商品。借：銀行存款163800貸：主營業(yè)務(wù)收入140000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）23800同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢120000貸：受托代銷商品120000收到增值稅專用發(fā)票。借：代銷商品款120000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）20400貸：應(yīng)付賬款140400支付貨款。借：應(yīng)付賬款140400貸：銀行存款140400◆甲公司為上市公司，20X6年度財(cái)務(wù)報(bào)表主要資料見下表：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲公司20X6年12月31日單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額年初年末年初年末貨幣資金650330應(yīng)付賬款600350應(yīng)收賬款1260400應(yīng)付票據(jù)784456存貨7002000其他流動(dòng)負(fù)債200310長期股權(quán)投資10901270長期負(fù)債18602888固定資產(chǎn)24003600股本（每股面值1元）20002000盈余公積400631未分配利潤256965資產(chǎn)總計(jì)61007600負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)61007600利潤表編制單位：甲公司20X6年