實(shí)行免抵退管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)的稅收管理，準(zhǔn)確計(jì)算和及時(shí)辦理出口貨物的免抵退稅，根據(jù)國家相關(guān)稅收法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本免抵退管理辦法。本辦法旨在確保公司在合法合規(guī)的前提下，充分享受出口退稅政策，降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有涉及進(jìn)出口業(yè)務(wù)的部門和環(huán)節(jié)，包括但不限于采購、生產(chǎn)、銷售、物流等相關(guān)業(yè)務(wù)流程。適用于公司自營出口貨物以及委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的免抵退稅管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵循國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保免抵退稅業(yè)務(wù)辦理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確核算原則加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及相關(guān)稅務(wù)處理，保證免抵退稅計(jì)算依據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.及時(shí)申報(bào)原則按照規(guī)定的時(shí)間和要求，及時(shí)收集、整理相關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅，避免逾期申報(bào)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.風(fēng)險(xiǎn)防控原則建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對(duì)免抵退稅業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控和管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、免抵退政策依據(jù)（一）相關(guān)稅收法律法規(guī)1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，明確了增值稅的征收范圍、稅率、計(jì)稅方法等基本規(guī)定，為出口貨物免抵退稅政策提供了基礎(chǔ)框架。2.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，規(guī)定了消費(fèi)稅的征收范圍、稅率及相關(guān)征管要求，對(duì)于涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅出口貨物的免抵退稅管理具有指導(dǎo)作用。3.《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，詳細(xì)規(guī)定了出口貨物勞務(wù)退（免）稅的申報(bào)、審核、審批等具體操作流程和要求，是公司辦理免抵退稅業(yè)務(wù)的直接政策依據(jù)。（二）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范性文件1.國家稅務(wù)總局發(fā)布的各類稅收規(guī)范性文件，如關(guān)于出口退稅率文庫的相關(guān)規(guī)定、出口貨物稅收函調(diào)管理辦法等，對(duì)免抵退稅業(yè)務(wù)中的具體問題進(jìn)行了明確和規(guī)范。2.海關(guān)總署發(fā)布的關(guān)于進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單填制規(guī)范等文件，為公司準(zhǔn)確申報(bào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)信息提供了標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)，確保與稅務(wù)申報(bào)信息的一致性和準(zhǔn)確性。三、免抵退管理流程（一）出口貨物的確認(rèn)1.銷售部門在簽訂出口合同后，應(yīng)及時(shí)將合同信息傳遞給財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門。合同信息包括但不限于出口貨物名稱、數(shù)量、金額、貿(mào)易方式、運(yùn)輸方式、預(yù)計(jì)出口日期等。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤出口貨物的生產(chǎn)進(jìn)度和發(fā)貨情況，確保貨物按時(shí)、按質(zhì)、按量出口。在貨物報(bào)關(guān)出口后，及時(shí)取得出口報(bào)關(guān)單，并將報(bào)關(guān)單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同和報(bào)關(guān)單信息，確認(rèn)出口貨物的銷售收入實(shí)現(xiàn)，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的核算與管理1.采購部門在采購原材料、零部件等用于出口貨物生產(chǎn)的物資時(shí)，應(yīng)取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證、抵扣處理，并按照規(guī)定的核算方法計(jì)算出口貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于用于出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照出口貨物銷售額占全部銷售額的比例進(jìn)行分?jǐn)?，分別核算內(nèi)銷貨物和出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。3.加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理，定期核對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性，防范虛開增值稅專用發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于取得的異常發(fā)票，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行處理，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（三）免抵退稅的申報(bào)1.財(cái)務(wù)部門在每月規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)，根據(jù)出口貨物的銷售情況、進(jìn)項(xiàng)稅額核算情況等，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式和內(nèi)容，填寫《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》等申報(bào)資料。2.申報(bào)資料應(yīng)包括出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票、收匯憑證等相關(guān)單證的復(fù)印件或電子數(shù)據(jù)。確保申報(bào)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并與財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致。3.在申報(bào)前，應(yīng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審核內(nèi)容包括出口銷售額的計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額的分?jǐn)偂⒄魍硕惵实倪m用等。對(duì)于審核發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，并查明原因進(jìn)行處理。4.將審核無誤的申報(bào)資料報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。在申報(bào)過程中，如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供補(bǔ)充資料或解釋說明的情況，應(yīng)及時(shí)配合提供相關(guān)資料，并按照要求進(jìn)行說明。（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核與審批1.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到公司的免抵退稅申報(bào)資料后，將按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性、合法性，以及出口貨物的真實(shí)性、合理性等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)對(duì)公司進(jìn)行實(shí)地核查，了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)核算等情況。公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料和信息。3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，將按照規(guī)定進(jìn)行審批。審批通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具《免抵退稅審批通知書》，明確公司的免抵退稅額、應(yīng)退稅額等相關(guān)信息。（五）免抵退稅的賬務(wù)處理1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《免抵退稅審批通知書》，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對(duì)于應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；對(duì)于免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。2.在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）”科目。（六）后續(xù)管理1.建立免抵退稅業(yè)務(wù)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄出口貨物的申報(bào)、審核、審批、退稅款到賬等情況。定期對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)和清理，確保臺(tái)賬數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符。2.關(guān)注稅務(wù)政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司的免抵退稅管理辦法和業(yè)務(wù)操作流程。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策動(dòng)態(tài)，確保公司的免抵退稅業(yè)務(wù)辦理符合最新政策規(guī)定。3.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，如申報(bào)數(shù)據(jù)異常、涉嫌騙取出口退稅等情況，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查和處理。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料和說明，及時(shí)整改存在的問題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。四、部門職責(zé)分工（一）銷售部門1.負(fù)責(zé)簽訂出口合同，并及時(shí)將合同信息傳遞給財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門。2.跟蹤出口貨物的銷售情況，確保貨物按時(shí)、按質(zhì)、按量出口。在貨物報(bào)關(guān)出口后，及時(shí)取得出口報(bào)關(guān)單，并將報(bào)關(guān)單信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門辦理出口收匯核銷手續(xù)，提供相關(guān)收匯信息。（二）采購部門1.負(fù)責(zé)采購用于出口貨物生產(chǎn)的原材料、零部件等物資，確保采購物資的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性。2.在采購過程中，取得合法有效的增值稅專用發(fā)票，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。3.配合財(cái)務(wù)部門做好進(jìn)項(xiàng)稅額的核算和管理工作，提供相關(guān)采購業(yè)務(wù)信息。（三）生產(chǎn)部門1.按照出口合同要求，組織安排生產(chǎn)，確保出口貨物按時(shí)、按質(zhì)、按量完成生產(chǎn)任務(wù)。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門核算出口貨物的生產(chǎn)成本，提供相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)和信息。（四）物流部門1.負(fù)責(zé)出口貨物的運(yùn)輸安排，確保貨物安全、及時(shí)運(yùn)輸至港口或其他出境地點(diǎn)。2.協(xié)助財(cái)務(wù)部門取得出口貨物的運(yùn)輸發(fā)票等相關(guān)單證，并傳遞給財(cái)務(wù)部門。（五）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)免抵退稅業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算和管理工作，準(zhǔn)確記錄和反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及相關(guān)稅務(wù)處理。2.根據(jù)銷售合同、報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等資料，計(jì)算出口貨物的免抵退稅額，并按照規(guī)定的時(shí)間和要求進(jìn)行申報(bào)。3.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和檢查工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料和說明。4.對(duì)免抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和總結(jié)，提出改進(jìn)建議和措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防控。五、風(fēng)險(xiǎn)防控（一）政策風(fēng)險(xiǎn)防控1.密切關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保公司的免抵退稅業(yè)務(wù)辦理符合最新政策規(guī)定。2.建立政策研究小組，定期對(duì)稅收政策進(jìn)行研究和分析，評(píng)估政策變化對(duì)公司業(yè)務(wù)的影響，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。（二）申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)防控1.加強(qiáng)申報(bào)資料的審核和管理，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。建立申報(bào)數(shù)據(jù)審核制度，明確審核流程和責(zé)任，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行多級(jí)審核。2.定期對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)過程中存在的問題。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的申報(bào)錯(cuò)誤或異常情況，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和說明，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（三）稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)防控1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查工作，提前做好準(zhǔn)備，確保能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料和信息。2.加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范進(jìn)出口業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)核算，避免出現(xiàn)稅務(wù)核查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改，并建立長(zhǎng)效機(jī)制，防止類似問題再次發(fā)生。（四）騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控1.建立健全騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)控和管理。對(duì)出口貨物的真實(shí)性、合理性進(jìn)行嚴(yán)格審查，防范虛假出口、虛報(bào)出口等騙稅行為。2.加強(qiáng)與海關(guān)、外匯管理等部門的信息溝通與協(xié)作，及時(shí)獲取相關(guān)部門的信息，比對(duì)公司進(jìn)出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和處理。3.對(duì)涉及騙稅風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和人員進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，嚴(yán)肅查處騙稅行為，追究相關(guān)人員的責(zé)任。六、培訓(xùn)與宣傳（一）培訓(xùn)計(jì)劃1.制定年度免抵退業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)對(duì)象、培訓(xùn)時(shí)間和培訓(xùn)方式等。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括國家稅收法律法規(guī)、免抵退稅政策、業(yè)務(wù)操作流程、財(cái)務(wù)核算方法、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的知識(shí)和技能。3.根據(jù)不同崗位的需求，設(shè)置針對(duì)性的培訓(xùn)課程，確保培訓(xùn)效果。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)人員，重點(diǎn)培訓(xùn)免抵退稅的賬務(wù)處理和申報(bào)操作；對(duì)于業(yè)務(wù)人員，重點(diǎn)培訓(xùn)出口合同簽訂、報(bào)關(guān)單取得等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的注意事項(xiàng)。（二）培訓(xùn)方式1.內(nèi)部培訓(xùn)：定期組織內(nèi)部培訓(xùn)課程，邀請(qǐng)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)骨干或?qū)＜疫M(jìn)行授課。培訓(xùn)方式可以采用集中授課、案例分析、小組討論等形式，提高培訓(xùn)的互動(dòng)性和實(shí)效性。2.外部培訓(xùn)：根據(jù)業(yè)務(wù)需要，選派相關(guān)人員參加外部專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的免抵退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)課程，學(xué)習(xí)最新的政策法規(guī)和業(yè)務(wù)操作技巧。3.在線學(xué)習(xí)：利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，提供免抵退稅相關(guān)的學(xué)習(xí)資料和課程，供員工自主學(xué)習(xí)。員工可以根據(jù)自己的時(shí)間和需求，隨時(shí)隨地進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高學(xué)習(xí)的靈活性和效率。（三）宣傳工作1.制作免抵退業(yè)務(wù)宣傳手冊(cè)，發(fā)放給公司內(nèi)部員工，宣傳免抵退稅政策、業(yè)務(wù)流程、操作要點(diǎn)等內(nèi)容，提高員工對(duì)免抵退稅業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)和理解。2.在公司內(nèi)部網(wǎng)站設(shè)立免抵退稅專欄，發(fā)布最新的稅收政策、業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)、常見問題解答等信息，方便員工查閱和學(xué)習(xí)。3.定期組