2025年稅法考試范本試題及答案講解一、單項選擇題（每題1.5分，共15分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產的一批實木地板用于職工食堂裝修。該批實木地板成本為8萬元，同類產品不含稅售價為12萬元。已知實木地板消費稅稅率為5%，增值稅稅率為13%。甲公司上述行為應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.1.04（8×13%）B.1.56（12×13%）C.0（內部使用不視同銷售）D.1.63（12×13%+12×5%）2.某小型微利企業(yè)2024年度應納稅所得額為280萬元（無其他納稅調整事項）。根據(jù)企業(yè)所得稅政策，該企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.14（280×5%）B.28（280×10%）C.7（280×2.5%）D.21（280×7.5%）3.居民個人張某2024年取得工資薪金收入18萬元（已預扣預繳個人所得稅），取得稿酬收入3萬元（已按20%預扣率預繳個人所得稅）。張某2024年專項扣除（三險一金）合計3萬元，專項附加扣除（子女教育、贍養(yǎng)老人）合計2.4萬元，無其他扣除。張某2024年綜合所得匯算清繳應補（退）個人所得稅為（）元。（綜合所得年稅率：不超過3.6萬元部分3%，超過3.6萬至14.4萬部分10%，速算扣除數(shù)2520）A.補稅1200B.退稅600C.補稅600D.退稅12004.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年10月進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。乙公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13（100×13%）B.15.6（100×1.2×13%）C.18.35（100×1.2÷(115%)×13%）D.17.41（100×1.2×(1+15%)×13%）5.根據(jù)土地增值稅政策，下列行為中應繳納土地增值稅的是（）。A.企業(yè)將自用廠房無償劃轉至全資子公司B.個人轉讓商鋪（非住房）取得增值收益C.房地產企業(yè)將開發(fā)的商品房用于出租D.因城市規(guī)劃需要，企業(yè)自行轉讓原自用辦公樓6.丙公司2024年實際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，發(fā)生職工福利費80萬元、職工教育經費30萬元、工會經費10萬元。已知企業(yè)所得稅前職工福利費、職工教育經費、工會經費的扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%、2%。丙公司2024年企業(yè)所得稅應納稅所得額需調增（）萬元。A.8（福利費超支80500×14%=10；教育經費30500×8%=10；工會經費10500×2%=0；合計20？需重新計算）B.10（福利費8070=10；教育經費3040=0；工會經費1010=0；合計10）C.20（福利費超10；教育經費超10；合計20）D.15（福利費超10；教育經費超5；合計15）7.2024年12月，居民個人李某將其持有的某上市公司股票（持有期限15個月）以每股15元的價格賣出，取得轉讓收入30萬元（買入價每股10元）。李某上述行為應繳納個人所得稅（）萬元。A.0（持有超1年免稅）B.3（(3020)×20%）C.1.5（(3020)×10%）D.2（(3020)×20%×50%）8.丁公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第四季度銷售貨物取得含稅收入45萬元（適用3%征收率），提供餐飲服務取得含稅收入15萬元（適用3%征收率）。丁公司2024年第四季度應繳納增值稅（）萬元。（小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅）A.0（45+15=60>45，全額征稅？需明確政策）B.1.75（45÷1.03×3%+15÷1.03×3%）C.1.8（(45+15)÷1.03×3%）D.1.5（(45+15)×3%）9.根據(jù)消費稅政策，下列消費品中應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是（）。A.卷煙B.超豪華小汽車（單價超130萬）C.白酒D.金銀首飾10.戊企業(yè)2024年因延遲繳納稅款被稅務機關加收滯納金5萬元，支付行政罰款3萬元，發(fā)生合同違約金2萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，上述支出中準予稅前扣除的金額為（）萬元。A.0（滯納金、罰款均不可扣）B.2（僅合同違約金）C.5（滯納金）D.7（滯納金+合同違約金）二、多項選擇題（每題2分，共10分，每題至少2個正確選項）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.超市將外購的食用油無償贈送客戶B.服裝廠將自產的服裝用于職工福利C.建材公司將外購的鋼材用于新建廠房（2016年后不動產進項可抵扣，不視同銷售）D.汽車廠將自產的汽車分配給股東2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出（2025年底前全額扣除）B.按規(guī)定繳納的財產保險費C.非廣告性質的贊助支出D.金融企業(yè)的貸款損失準備金（符合條件部分）3.居民個人取得的下列所得中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.財產租賃所得D.稿酬所得4.根據(jù)土地增值稅清算政策，房地產開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時可扣除的項目包括（）。A.取得土地使用權支付的地價款B.房地產開發(fā)成本C.與轉讓房地產有關的稅金（城建稅、教育費附加等）D.加計扣除（取得土地使用權支付的金額+開發(fā)成本）×20%5.下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述中，正確的有（）。A.購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣B.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得抵扣C.因管理不善導致庫存商品被盜，已抵扣的進項稅額需轉出D.購進農產品用于生產13%稅率貨物的，可按10%扣除率計算進項稅額三、計算分析題（每題10分，共40分）1.增值稅計算甲公司為增值稅一般納稅人（生產企業(yè)，適用加計抵減政策），2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；（2）購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元；（3）購進職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.26萬元；（4）上期留抵稅額10萬元；（5）已知甲公司適用加計抵減比例10%（生產性服務業(yè)）。要求：計算甲公司2024年10月應繳納的增值稅。2.企業(yè)所得稅計算乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會計利潤為800萬元（未調整），經審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年銷售收入5000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費60萬元；（2）全年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費1200萬元；（3）通過公益性社會組織向教育事業(yè)捐贈100萬元（符合稅前扣除條件）；（4）支付稅收滯納金5萬元，計提壞賬準備20萬元（未經稅務機關核準）；（5）國債利息收入15萬元。要求：計算乙企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅（稅率25%）。3.個人所得稅綜合所得匯算清繳居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入1.5萬元（已預扣個人所得稅，“三險一金”每月扣除2500元）；（2）5月取得勞務報酬收入3萬元（已按20%預扣率預繳個人所得稅）；（3）9月取得稿酬收入1萬元（已按20%預扣率預繳個人所得稅）；（4）專項附加扣除：子女教育（每月1000元）、住房貸款利息（每月1000元），無其他扣除。要求：計算張某2024年綜合所得匯算清繳應補（退）個人所得稅。（綜合所得稅率表：不超過3.6萬部分3%，3.6萬14.4萬部分10%速算扣除數(shù)2520，14.4萬30萬部分20%速算扣除數(shù)16920）4.消費稅計算丙公司為白酒生產企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元（不含稅），另收取品牌使用費5.65萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（合同約定3個月后退還）；（2）將自產白酒2噸用于職工福利（同類白酒不含稅售價15萬元/噸）；（3）已知白酒消費稅稅率：20%加0.5元/500克。要求：計算丙公司2024年11月應繳納的消費稅。四、綜合題（25分）某房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年開發(fā)“陽光小區(qū)”項目，2024年12月完成全部銷售，取得含稅銷售收入1.13億元（適用9%增值稅稅率）。已知該項目相關支出如下：（1）取得土地使用權支付地價款及契稅合計3000萬元（取得財政票據(jù)）；（2）房地產開發(fā)成本（前期工程費、建筑安裝工程費等）2500萬元；（3）房地產開發(fā)費用：利息支出400萬元（能提供金融機構證明，且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按“取得土地使用權支付的金額+開發(fā)成本”的5%計算；（4）與轉讓房地產有關的稅金：城市維護建設稅36萬元、教育費附加18萬元、地方教育附加12萬元（不含增值稅）；（5）該企業(yè)選擇簡易計稅方法（注：實際房地產企業(yè)一般計稅稅率9%，但此處假設選擇簡易，征收率5%，需調整）；（6）已知土地增值稅稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分30%，超過50%未超過100%的部分40%，速算扣除系數(shù)5%。要求：計算該房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅。答案及講解一、單項選擇題1.答案：B講解：自產貨物用于職工福利屬于增值稅視同銷售行為，應按同類售價計算銷項稅額。銷項稅額=12×13%=1.56萬元。外購貨物用于集體福利需進項轉出，但自產貨物所有權未轉移但需視同銷售（因屬于將自產貨物用于非應稅項目，2016年后全面營改增，原“非應稅項目”概念取消，但用于職工福利仍需視同銷售）。2.答案：A講解：20232024年小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅負5%）。2024年應納稅額=280×25%×20%=14萬元。3.答案：C講解：綜合所得收入額=18+3×(120%)×70%=18+1.68=19.68萬元；扣除總額=6（基本減除）+3（專項扣除）+2.4（專項附加）=11.4萬元；應納稅所得額=19.6811.4=8.28萬元；應納稅額=3.6×3%+(8.283.6)×10%=0.108+0.468=0.576萬元=5760元；已預繳稅額：工資薪金預繳=（18632.4）×10%2520=6.6×10%0.252=0.660.252=0.408萬元=4080元；稿酬預繳=1×(120%)×70%×20%=0.112萬元=1120元；合計已預繳=4080+1120=5200元；應補稅額=57605200=560元（接近選項C的600元，可能計算中四舍五入差異）。4.答案：C講解：進口環(huán)節(jié)增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×13%=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1消費稅稅率)×13%=100×1.2÷(115%)×13%≈18.35萬元。5.答案：B講解：選項A：企業(yè)間無償劃轉房產，符合條件的暫不征土地增值稅；選項C：房地產企業(yè)將開發(fā)產品用于出租，產權未轉移，不征；選項D：因城市規(guī)劃自行轉讓原自用房產，免征；選項B：個人轉讓非住房（商鋪），需繳納土地增值稅。6.答案：B講解：職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際80萬元，調增10萬元；職工教育經費扣除限額=500×8%=40萬元，實際30萬元，無需調整；工會經費扣除限額=500×2%=10萬元，實際10萬元，無需調整；合計調增10萬元。7.答案：A講解：個人轉讓上市公司股票，持有期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。8.答案：A講解：2024年小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過45萬元（含本數(shù)）免征增值稅。丁公司季度銷售額=45+15=60萬元>45萬元，需全額繳納增值稅。應納稅額=60÷1.03×3%≈1.75萬元（選項B）。但題目選項可能存在政策更新，若2025年政策調整為月銷售額15萬元（季度45萬元）免征，則正確為B。9.答案：B、D（注：原題為單選，可能題目設置錯誤。實際零售環(huán)節(jié)征稅的包括金銀首飾、超豪華小汽車）講解：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；白酒在生產環(huán)節(jié)征稅；超豪華小汽車（單價超130萬）在零售環(huán)節(jié)加征10%消費稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征稅。10.答案：B講解：稅收滯納金、行政罰款不得稅前扣除；合同違約金屬于經營性質支出，準予扣除。準予扣除金額=2萬元。二、多項選擇題1.答案：A、B、D講解：選項C：外購貨物用于非增值稅應稅項目（2016年后不動產屬于應稅項目），無需視同銷售，進項稅額可抵扣（2019年后不動產進項一次抵扣）。2.答案：A、B、D講解：選項C：非廣告性質贊助支出不得扣除。3.答案：A、B、D講解：綜合所得包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項。4.答案：A、B、C、D講解：房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目包括：取得土地使用權支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費用（利息+（地價款+開發(fā)成本）×5%或（地價款+開發(fā)成本）×10%）、相關稅金、加計扣除（地價款+開發(fā)成本）×20%。5.答案：A、B、C、D講解：選項A：國內旅客運輸電子普通發(fā)票可按稅額抵扣；選項B：集體福利屬于不得抵扣項目；選項C：管理不善導致?lián)p失需進項轉出；選項D：農產品用于生產13%稅率貨物，扣除率10%。三、計算分析題1.增值稅計算（1）銷項稅額=500×13%+5.65÷1.13×13%=65+0.65=65.65萬元；（2）進項稅額=39萬元（職工食堂用餐具屬于集體福利，進項不得抵扣，故0.26萬元需轉出）；（3）可抵減加計抵減額=（390）×10%=3.9萬元（僅抵扣的進項可加計）；（4）應納稅額=65.65（39+10）3.9=65.65493.9=12.75萬元。2.企業(yè)所得稅計算（1）業(yè)務招待費調整：扣除限額1=60×60%=36萬元，扣除限額2=5000×5‰=25萬元，調增6025=35萬元；（2）廣告費調整：扣除限額=5000×15%=750萬元，調增1200750=450萬元；（3）公益性捐贈調整：扣除限額=800×12%=96萬元，調增10096=4萬元；（4）稅收滯納金調增5萬元，壞賬準備調增20萬元；（5）國債利息收入調減15萬元；（6）應納稅所得額=800+35+450+4+5+2015=1299萬元；（7）應納稅額=1299×25%=324.75萬元。3.個人所得稅匯算清繳（1）綜合所得收入額=1.5×12+3×(120%)+1×(120%)×70%=18+2.4+0.56=20.96萬元；（2）扣除總額=6（基本減除）+0.25×12（三險一金）+（0.1+0.1）×12（專項附加）=6+3+2.4=11.4萬元；（3）應納稅所得額=20.9611.4=9.56萬元；（4）應納稅額=3.6×3%+(9.563.6)×10%=0.108+0.596=0.704萬元=7040元；（5）已預繳稅額：工資薪金預繳=（1.5×1260.25×120.2×12）×10%2520=（18632.4）×10%2520=6.6×10%2520=66002520=4080元；勞務報酬預繳=3×