發(fā)票管理辦法中跨年一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范跨年發(fā)票的處理流程，確保公司財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及《發(fā)票管理辦法》，制定本規(guī)定。（二）適用范圍本規(guī)定適用于公司內(nèi)部涉及發(fā)票開具、取得、使用、保管及核銷等與發(fā)票管理相關(guān)的所有部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及《發(fā)票管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則發(fā)票的開具、取得、記錄等應(yīng)準(zhǔn)確無誤，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。3.及時性原則及時處理發(fā)票相關(guān)事宜，包括發(fā)票的開具、傳遞、入賬、保管等，避免因拖延導(dǎo)致跨年發(fā)票問題的產(chǎn)生。4.完整性原則發(fā)票管理過程中的各項(xiàng)資料、記錄應(yīng)完整保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查。二、發(fā)票開具相關(guān)規(guī)定（一）跨年發(fā)票開具的一般要求1.對于已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時及時開具發(fā)票。如因特殊原因未能及時開具，需在次年1月1日起180天內(nèi)（增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限）開具的，應(yīng)按照正常業(yè)務(wù)流程開具發(fā)票，并在備注欄注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間等相關(guān)信息。2.嚴(yán)禁開具與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，包括虛開發(fā)票、開具陰陽發(fā)票等違法行為。（二）跨年發(fā)票開具的特殊情況處理1.銷售退回或折讓如果在次年發(fā)生銷售退回或折讓，且已在上一年度開具發(fā)票的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：購買方已認(rèn)證抵扣的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，沖減當(dāng)期銷售收入。購買方未認(rèn)證抵扣的，銷售方應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，然后重新開具正確的發(fā)票。2.應(yīng)稅服務(wù)中止等情況已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票的，在次年需要開具發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。同時，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳增值稅及相關(guān)附加稅費(fèi)，并在發(fā)票備注欄注明相關(guān)情況。三、發(fā)票取得相關(guān)規(guī)定（一）跨年發(fā)票取得的時間要求1.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)取得發(fā)票，一般情況下，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時及時取得發(fā)票。對于跨年取得的發(fā)票，應(yīng)區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。2.屬于上一年度成本費(fèi)用的發(fā)票，應(yīng)在次年5月31日前取得并入賬。如因特殊原因未能及時取得，在匯算清繳期結(jié)束前（次年5月31日）取得的，允許在發(fā)生年度稅前扣除；匯算清繳期結(jié)束后取得的，不允許在發(fā)生年度稅前扣除，但可以在取得發(fā)票當(dāng)年稅前扣除。（二）跨年發(fā)票取得的合規(guī)性要求1.取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)及《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性等。發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符。2.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票開具內(nèi)容不完整、發(fā)票專用章加蓋不規(guī)范等，應(yīng)及時要求對方重新開具或補(bǔ)充完善相關(guān)手續(xù)，否則不得作為財務(wù)報銷憑證。四、發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定（一）跨年發(fā)票的入賬處理1.財務(wù)部門應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對跨年發(fā)票進(jìn)行正確的入賬處理。對于屬于上一年度成本費(fèi)用的發(fā)票，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，并相應(yīng)調(diào)整上一年度的財務(wù)報表。2.在入賬時，應(yīng)確保發(fā)票與相關(guān)的合同、協(xié)議、審批文件等資料相互印證，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性。同時，應(yīng)按照公司財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行審批流程，確保入賬的合規(guī)性。（二）跨年發(fā)票的稅務(wù)處理1.增值稅對于跨年取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)（180天）進(jìn)行認(rèn)證抵扣。如因特殊原因未能及時認(rèn)證，符合條件的可以申請逾期認(rèn)證抵扣。對于已認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票，如發(fā)生銷售退回、折讓等情況，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行處理，沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。2.企業(yè)所得稅如前所述，屬于上一年度成本費(fèi)用的發(fā)票，在匯算清繳期結(jié)束前取得的，允許在發(fā)生年度稅前扣除；匯算清繳期結(jié)束后取得的，不允許在發(fā)生年度稅前扣除，但可以在取得發(fā)票當(dāng)年稅前扣除。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算跨年發(fā)票對應(yīng)的成本費(fèi)用，避免因發(fā)票處理不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)按照稅法規(guī)定對發(fā)票及相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，確保應(yīng)納稅所得額的準(zhǔn)確計算。五、發(fā)票保管相關(guān)規(guī)定（一）跨年發(fā)票的保管期限發(fā)票及相關(guān)資料應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管，保管期限一般為10年。對于涉及跨年發(fā)票的檔案，應(yīng)確保在保管期限內(nèi)完整保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門檢查。（二）跨年發(fā)票的保管要求1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票丟失、損毀、被盜等情況發(fā)生。2.發(fā)票應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類存放，并建立詳細(xì)的發(fā)票臺賬，記錄發(fā)票的種類、號碼、開具日期、取得日期、金額、用途等信息，便于查詢和管理。3.定期對發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、損毀等情況，應(yīng)及時按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。六、發(fā)票核銷相關(guān)規(guī)定（一）跨年發(fā)票的核銷流程1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票的使用情況進(jìn)行核銷，包括發(fā)票的開具、取得、入賬等情況。對于跨年發(fā)票的核銷，應(yīng)按照公司財務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行審批和處理。2.在核銷時，應(yīng)核對發(fā)票的號碼、金額、開具日期、取得日期等信息與發(fā)票臺賬及相關(guān)憑證是否一致，確保發(fā)票使用的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.核銷后的發(fā)票存根聯(lián)及相關(guān)資料應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行妥善保管，以備后續(xù)檢查。（二）跨年發(fā)票核銷的注意事項(xiàng)1.對于已開具但未使用的跨年發(fā)票，應(yīng)及時進(jìn)行清理和作廢處理，避免造成發(fā)票管理混亂。2.在核銷過程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，如發(fā)票開具錯誤、發(fā)票丟失等，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理，確保發(fā)票管理的規(guī)范。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查和評估。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對發(fā)票開具、取得、使用、保管及核銷等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)督，確保發(fā)票管理工作符合相關(guān)規(guī)定。2.審計部門應(yīng)定期對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行審計，檢查發(fā)票管理的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查應(yīng)對1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票及相關(guān)資料，接受檢查和監(jiān)督。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門提出的發(fā)票管理問題