哈爾濱契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國契稅暫行條例》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在本市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人繳納契稅的管理。（三）基本原則契稅征收管理遵循依法、公平、公正、公開的原則，確保稅收足額征收，維護稅收秩序。二、納稅義務人與征稅范圍（一）納稅義務人在本市行政區(qū)域內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本辦法規(guī)定繳納契稅。單位包括企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織；個人包括個體經(jīng)營者及其他個人。（二）征稅范圍1.國有土地使用權(quán)出讓。2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換。3.房屋買賣。4.房屋贈與。5.房屋交換。前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。三、稅率與計稅依據(jù)（一）稅率本市契稅稅率為百分之三至百分之五。具體適用稅率，由市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實際情況確定，并報省人民政府備案。（二）計稅依據(jù)1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格。成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。前款成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。四、納稅申報與繳納（一）納稅申報期限納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。（二）申報資料納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫契稅納稅申報表，并提交下列資料：1.土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；2.身份證明；3.契稅完稅憑證；4.其他有關(guān)資料。（三）繳納方式契稅可以通過以下方式繳納：1.納稅人直接到契稅征收機關(guān)繳納。2.委托銀行代收代繳。3.其他經(jīng)稅務機關(guān)認可的方式。五、減免稅規(guī)定（一）減免稅情形1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。6.依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。（二）減免稅申報與審批符合減免稅規(guī)定的納稅人，應當在辦理納稅申報時，向契稅征收機關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。契稅征收機關(guān)應當自受理減免稅申請之日起10個工作日內(nèi)，作出是否給予減免稅的決定；需要報上級稅務機關(guān)審批的，應當自受理減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)上報，上級稅務機關(guān)應當自收到上報材料之日起10個工作日內(nèi)作出是否給予減免稅的決定。六、征收管理（一）征收機關(guān)職責契稅征收機關(guān)負責契稅的征收管理工作，履行下列職責：1.宣傳貫徹契稅法律法規(guī)和政策；2.依法辦理契稅的征收、減免稅審批等事項；3.對契稅的繳納情況進行監(jiān)督檢查；4.受理納稅人有關(guān)契稅的咨詢和投訴；5.其他有關(guān)契稅征收管理的職責。（二）委托代征契稅征收機關(guān)可以根據(jù)實際情況，委托有關(guān)單位代征契稅。委托代征應當簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務。代征單位應當按照委托代征協(xié)議的規(guī)定，依法征收契稅，并及時解繳稅款。（三）納稅檢查契稅征收機關(guān)有權(quán)對納稅人的納稅情況進行檢查，納稅人應當如實提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。契稅征收機關(guān)進行檢查時，應當出示稅務檢查證。（四）稅款解繳與入庫契稅征收機關(guān)征收的契稅，應當按照規(guī)定及時解繳入庫，不得截留、挪用。七、法律責任（一）納稅人法律責任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。4.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）征收機關(guān)及工作人員法律責任契稅征收機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級主管部門或者監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：1.擅自改變契稅征收范圍、計稅依據(jù)、稅率的；2.違反規(guī)定多征、少征、不征或者故意刁難納稅人的；3.違反規(guī)定擅自減征、免征契稅的；4.截留、挪