增稅稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司增值稅發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及增值稅發(fā)票的相關(guān)管理事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保增值稅發(fā)票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時(shí)原則發(fā)票開具、取得、傳遞等環(huán)節(jié)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，及時(shí)處理，保證財(cái)務(wù)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、被盜、泄露等情況發(fā)生，保護(hù)公司商業(yè)秘密和納稅人信息安全。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.定義增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.適用范圍適用于公司與增值稅一般納稅人之間的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來。（二）增值稅普通發(fā)票1.定義增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。2.適用范圍1.向增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具。2.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具。3.發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的其他情形。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.定義機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。2.適用范圍公司銷售機(jī)動(dòng)車時(shí)開具。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。3.不得虛開發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，核對相關(guān)信息與業(yè)務(wù)合同、送貨單等資料是否一致，確認(rèn)無誤后安排開票人員開具發(fā)票。3.開票人員根據(jù)發(fā)票開具申請單內(nèi)容，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)準(zhǔn)確開具發(fā)票，并打印發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）。4.發(fā)票開具完成后，由專人將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交與購貨單位，并做好交接記錄。同時(shí)，將發(fā)票記賬聯(lián)傳遞給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）特殊情況處理1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。購買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。2.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在采購貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)要求銷售方提供發(fā)票，并對發(fā)票的真實(shí)性、完整性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的名稱、發(fā)票專用章、購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、開票日期等信息是否齊全、準(zhǔn)確，發(fā)票內(nèi)容是否與實(shí)際交易相符。2.業(yè)務(wù)部門將審核無誤的發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門對發(fā)票進(jìn)行再次審核，并核對發(fā)票與采購合同、送貨單、驗(yàn)收單等資料是否一致。3.財(cái)務(wù)部門對符合要求的發(fā)票進(jìn)行妥善保管，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具或補(bǔ)充相關(guān)信息。（三）不符合規(guī)定發(fā)票的處理1.取得的發(fā)票存在以下情形之一的，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收：發(fā)票內(nèi)容不真實(shí)、不完整，與實(shí)際交易不符。發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章或加蓋的發(fā)票專用章不符合規(guī)定。發(fā)票為虛開發(fā)票。其他不符合國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定的發(fā)票。2.對于取得的不符合規(guī)定發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具符合規(guī)定的發(fā)票。如銷售方拒絕重新開具，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并采取相應(yīng)措施，如暫停支付貨款、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等，以維護(hù)公司合法權(quán)益。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的相關(guān)業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.公司應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。2.發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票號碼、開具日期、購貨單位名稱、金額、稅額、領(lǐng)用人員等信息，確保發(fā)票使用情況可追溯。（三）發(fā)票與業(yè)務(wù)的匹配1.公司在使用發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符，不得開具虛假發(fā)票或與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。2.財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行記賬，確保發(fā)票與會計(jì)憑證、業(yè)務(wù)合同等資料相互印證，保證財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票存放安全。發(fā)票存放場所應(yīng)保持干燥、通風(fēng)，防止發(fā)票受潮、霉變、蟲蛀等。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得混放、亂放。同時(shí)，應(yīng)建立發(fā)票存放索引，便于查找和管理。3.對空白發(fā)票和已開具發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)分別進(jìn)行保管。空白發(fā)票應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜；已開具發(fā)票的存根聯(lián)應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，期滿后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.發(fā)票丟失、被盜等情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求采取相應(yīng)措施，如登報(bào)聲明作廢等。（三）保管人員職責(zé)1.公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作，保管人員應(yīng)具備一定的財(cái)務(wù)知識和責(zé)任心，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。2.保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息是否與發(fā)票使用登記臺賬一致，確保發(fā)票賬實(shí)相符。3.保管人員應(yīng)嚴(yán)格遵守發(fā)票保管制度，不得擅自將發(fā)票交與他人保管或帶出公司存放場所。如因工作需要，需臨時(shí)借用發(fā)票的，應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)借用手續(xù)。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.發(fā)票使用完畢，應(yīng)及時(shí)繳銷。2.發(fā)票因改版、換版、次版等原因停止使用的，應(yīng)及時(shí)繳銷。3.發(fā)票丟失、被盜、毀損等情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并繳銷。4.其他需要繳銷發(fā)票的情形。（二）繳銷流程1.發(fā)票使用部門在發(fā)票使用完畢后，應(yīng)將已開具發(fā)票的存根聯(lián)整理齊全，填寫發(fā)票繳銷申請表，注明發(fā)票種類、號碼、開具日期、金額、稅額等信息，并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票繳銷申請表后，核對相關(guān)信息與發(fā)票使用登記臺賬是否一致，確認(rèn)無誤后安排專人將發(fā)票存根聯(lián)及發(fā)票繳銷申請表一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，在發(fā)票繳銷申請表上加蓋印章，并將繳銷結(jié)果反饋給公司財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)繳銷結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，并更新發(fā)票使用登記臺賬。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具、取得、使用、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，發(fā)票使用登記臺賬是否準(zhǔn)確、完整等。2.公司審計(jì)部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查應(yīng)對1.稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門對公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，公司應(yīng)積極配合，如實(shí)提供有關(guān)發(fā)票管理的資料和情況。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況及時(shí)反饋。九、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.因業(yè)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票開具錯(cuò)誤、取得不符合規(guī)定發(fā)票等情況，給公司造成損失的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.因財(cái)務(wù)部門原因?qū)е掳l(fā)票管理不善，如發(fā)票開具不及時(shí)、未按規(guī)定認(rèn)證發(fā)票、發(fā)票保管不當(dāng)?shù)?，給公司造成損失的，由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.因其他部門或個(gè)人原因?qū)е掳l(fā)票管理違規(guī)行為，給公司造成損失的，由相關(guān)部門或個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。（二）追究方式1.對于因