勞務(wù)稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)勞務(wù)稅發(fā)票的管理，規(guī)范勞務(wù)交易中的發(fā)票開具、取得、使用等行為，保障國家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在勞務(wù)交易過程中涉及的勞務(wù)稅發(fā)票管理活動。包括但不限于與外部勞務(wù)供應(yīng)商簽訂的各類勞務(wù)合同，以及本公司/組織內(nèi)部發(fā)生的需要開具勞務(wù)稅發(fā)票的業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保勞務(wù)稅發(fā)票管理活動合法、合規(guī)。2.真實(shí)性原則勞務(wù)交易必須真實(shí)發(fā)生，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)如實(shí)反映勞務(wù)的種類、數(shù)量、金額等實(shí)際情況，不得虛開發(fā)票。3.完整性原則發(fā)票的開具、取得、保管等環(huán)節(jié)應(yīng)手續(xù)完備，資料齊全，確保發(fā)票管理的全過程完整、準(zhǔn)確。4.及時(shí)性原則按照規(guī)定的時(shí)間和程序開具、取得勞務(wù)稅發(fā)票，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào)，避免因發(fā)票問題導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的開具（一）開具主體1.當(dāng)本公司/組織作為勞務(wù)接受方，向勞務(wù)提供方支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)提供方應(yīng)按照規(guī)定向本公司/組織開具勞務(wù)稅發(fā)票。2.若本公司/組織內(nèi)部發(fā)生符合開具勞務(wù)稅發(fā)票條件的業(yè)務(wù)，由負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的部門或單位按照規(guī)定程序申請開具發(fā)票。（二）開具要求1.發(fā)票內(nèi)容發(fā)票應(yīng)如實(shí)填寫勞務(wù)提供方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息。詳細(xì)注明勞務(wù)項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等內(nèi)容。備注欄應(yīng)注明勞務(wù)發(fā)生地、項(xiàng)目名稱等相關(guān)信息，確保發(fā)票內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)核查和企業(yè)財(cái)務(wù)管理。2.發(fā)票格式應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票字跡應(yīng)清晰，不得壓線、錯(cuò)格，各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票，并在誤填的發(fā)票上注明“作廢”字樣，同時(shí)全聯(lián)次留存。3.開具時(shí)間勞務(wù)完成并結(jié)算款項(xiàng)后，勞務(wù)提供方應(yīng)及時(shí)開具發(fā)票。本公司/組織應(yīng)在取得發(fā)票后，按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對于跨期勞務(wù)，應(yīng)按照合同約定和相關(guān)稅收規(guī)定，在勞務(wù)進(jìn)度確認(rèn)的當(dāng)期及時(shí)開具發(fā)票。（三）開具流程1.業(yè)務(wù)部門申請業(yè)務(wù)部門在與勞務(wù)提供方簽訂勞務(wù)合同或達(dá)成勞務(wù)交易意向后，根據(jù)勞務(wù)結(jié)算情況，填寫《勞務(wù)稅發(fā)票開具申請表》，詳細(xì)說明勞務(wù)項(xiàng)目名稱、金額、支付方式、預(yù)計(jì)開票時(shí)間等信息。將申請表提交給財(cái)務(wù)部門審核，同時(shí)提供勞務(wù)合同、勞務(wù)結(jié)算清單等相關(guān)資料作為附件。2.財(cái)務(wù)部門審核財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的申請表及相關(guān)資料后，對勞務(wù)交易的真實(shí)性、發(fā)票開具內(nèi)容的準(zhǔn)確性、付款情況等進(jìn)行審核。核對勞務(wù)合同條款與申請表內(nèi)容是否一致，檢查勞務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確，付款是否符合合同約定。審核通過后，在申請表上簽署意見，并將申請表及相關(guān)資料傳遞給發(fā)票管理崗位。3.發(fā)票開具發(fā)票管理崗位根據(jù)審核通過的申請表及相關(guān)資料，按照發(fā)票開具要求，通過開票系統(tǒng)開具勞務(wù)稅發(fā)票。開具完成后，將發(fā)票聯(lián)交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)傳遞給勞務(wù)提供方；抵扣聯(lián)由財(cái)務(wù)部門留存，作為記賬和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。同時(shí)，在發(fā)票管理臺賬中記錄發(fā)票開具的日期、號碼、金額、對方單位等信息，確保發(fā)票開具情況可追溯。三、發(fā)票的取得（一）取得主體本公司/組織作為勞務(wù)接受方，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)向勞務(wù)提供方取得合法有效的勞務(wù)稅發(fā)票。（二）取得要求1.發(fā)票真實(shí)性取得的發(fā)票必須是由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，印章清晰、完整。通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺等渠道，對取得發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行查驗(yàn)，確保發(fā)票信息與實(shí)際交易相符，無虛假發(fā)票。2.發(fā)票內(nèi)容完整性發(fā)票各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫齊全，包括勞務(wù)提供方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號，勞務(wù)項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。備注欄信息應(yīng)符合規(guī)定要求，如勞務(wù)發(fā)生地、項(xiàng)目名稱等，能夠準(zhǔn)確反映勞務(wù)交易的實(shí)際情況。3.發(fā)票時(shí)效性取得的發(fā)票應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或申報(bào)抵扣。增值稅專用發(fā)票應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于普通發(fā)票，應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定及時(shí)入賬，確保費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（三）取得流程1.業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門在與勞務(wù)提供方結(jié)算勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，負(fù)責(zé)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票。對取得的發(fā)票進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的基本信息是否齊全、內(nèi)容是否完整、印章是否清晰等。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時(shí)與勞務(wù)提供方溝通，要求對方重新開具或補(bǔ)正相關(guān)信息。2.財(cái)務(wù)部門審核業(yè)務(wù)部門將取得的發(fā)票及相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對發(fā)票進(jìn)行再次審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性以及與勞務(wù)交易的關(guān)聯(lián)性。通過發(fā)票查驗(yàn)平臺對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，并將查驗(yàn)結(jié)果與發(fā)票票面信息進(jìn)行核對。審核無誤后，在發(fā)票上加蓋“發(fā)票已審核”章，并按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門與勞務(wù)提供方協(xié)商解決，不得作為記賬憑證。3.發(fā)票歸檔財(cái)務(wù)部門將審核通過的發(fā)票按照類別、時(shí)間順序進(jìn)行整理歸檔。對于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)與對應(yīng)的記賬憑證、合同等資料一并裝訂成冊，妥善保管。普通發(fā)票可按照月度或季度進(jìn)行裝訂，保存期限按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。四、發(fā)票的使用（一）內(nèi)部使用規(guī)定1.本公司/組織內(nèi)部各部門在涉及勞務(wù)費(fèi)用報(bào)銷、成本核算等業(yè)務(wù)時(shí)，必須以合法有效的勞務(wù)稅發(fā)票作為記賬憑證。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會計(jì)制度和稅收法規(guī)的要求，對發(fā)票進(jìn)行準(zhǔn)確的賬務(wù)處理。根據(jù)發(fā)票內(nèi)容，將勞務(wù)費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)的成本、費(fèi)用科目，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定對勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)和披露，真實(shí)反映公司/組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）外部提供規(guī)定1.嚴(yán)禁本公司/組織向任何單位或個(gè)人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。2.不得自行擴(kuò)大發(fā)票的使用范圍，如將勞務(wù)稅發(fā)票用于非勞務(wù)交易的其他費(fèi)用支出。3.對于因業(yè)務(wù)需要需向外部單位提供發(fā)票復(fù)印件的，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在復(fù)印件上注明“此復(fù)印件與原件一致，僅供[具體用途]使用”字樣，加蓋本公司/組織公章。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.設(shè)立專門的發(fā)票保管崗位或指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作，明確保管人員的職責(zé)和權(quán)限。2.保管人員應(yīng)具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識和責(zé)任心，確保發(fā)票的安全、完整。（二）保管要求1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的專用場所，配備必要的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備。2.按照發(fā)票的種類、號碼順序進(jìn)行存放，建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購入、開具、使用、作廢、結(jié)存等情況，做到賬實(shí)相符。3.定期對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票數(shù)量與登記簿記錄一致。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即報(bào)告財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)掛失報(bào)備。（三）保管期限發(fā)票及相關(guān)資料的保管期限應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，記賬憑證、發(fā)票等涉稅資料應(yīng)保存10年，期滿后經(jīng)批準(zhǔn)方可銷毀。在保管期限內(nèi)，應(yīng)妥善保管發(fā)票資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。六、發(fā)票的作廢與紅沖（一）作廢條件1.當(dāng)月開具的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開票有誤、銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，且發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)尚未交付給購買方的，可在防偽稅控開票系統(tǒng)中直接作廢，并全聯(lián)次留存。2.作廢發(fā)票應(yīng)在紙質(zhì)發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存，不得擅自銷毀。（二）紅沖規(guī)定1.跨月發(fā)票發(fā)生開票有誤、銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。2.開具紅字發(fā)票應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行操作。由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。3.對于普通發(fā)票的紅沖，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，填寫相應(yīng)的紅字發(fā)票申請表，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具紅字發(fā)票。（三）操作流程1.申請由業(yè)務(wù)部門或相關(guān)人員根據(jù)發(fā)票作廢或紅沖的原因，填寫《發(fā)票作廢/紅沖申請表》，詳細(xì)說明發(fā)票號碼、開具日期、錯(cuò)誤原因等信息。將申請表提交給財(cái)務(wù)部門審核，同時(shí)提供相關(guān)證明材料，如合同變更協(xié)議、退貨證明等。2.審核財(cái)務(wù)部門收到申請表及相關(guān)證明材料后，對申請事項(xiàng)進(jìn)行審核。核對發(fā)票開具情況與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符，檢查申請作廢或紅沖的原因是否合理、合規(guī)。審核通過后，在申請表上簽署意見，并傳遞給發(fā)票管理崗位。3.開具發(fā)票管理崗位根據(jù)審核通過的申請表，按照規(guī)定的程序在開票系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢或紅沖操作。對于紅字發(fā)票，應(yīng)確保開具的內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，與《信息表》中的信息一致。開具完成后，將作廢或紅沖的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等相關(guān)資料與原發(fā)票一并妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的開具、取得、使用、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定要求。2.審計(jì)部門應(yīng)將發(fā)票管理納入內(nèi)部審計(jì)范圍，不定期對發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)檢查配合1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票開具、取得、使用等相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或弄虛作假。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的發(fā)票管理問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。八、罰則（一）對違反本辦法行為的界定1.虛開發(fā)票行為，包括為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.未按照規(guī)定開具發(fā)票，如未如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容、未加蓋發(fā)票專用章、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)開具發(fā)票等。3.未按照規(guī)定取得發(fā)票，如取得虛假發(fā)票、發(fā)票內(nèi)容不完整、未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證或申報(bào)抵扣等。4.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍等違規(guī)行為。5.未按照規(guī)定保管發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況。（二）處罰措施1.對于違反本辦法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。對直接責(zé)任人員，給予批評教育、警告、罰款等處罰；情