環(huán)保稅申報管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，規(guī)范納稅人納稅申報行為，根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者（以下簡稱納稅人），依照稅收法律法規(guī)及本辦法的規(guī)定辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報。（三）基本原則1.依法申報原則納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理環(huán)境保護(hù)稅納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。2.準(zhǔn)確計量原則納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄和計量應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量和濃度值等相關(guān)數(shù)據(jù)，作為計算環(huán)境保護(hù)稅的依據(jù)。3.分類管理原則根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量、濃度值以及排放方式等情況，實行分類分級管理，提高征管效率。二、申報內(nèi)容（一）納稅申報表1.環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表分為A類申報表和B類申報表。2.A類申報表適用于通過自動監(jiān)測、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人，由1張主表和5張附表組成。主表用于納稅人填報環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表、按月計算申報環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物排放量及應(yīng)納稅額；附表用于納稅人填報應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲的明細(xì)信息。3.B類申報表適用于除A類申報之外的其他納稅人，包括按次申報的納稅人。該表由1張主表和1張附表組成。主表用于納稅人填報環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表和按次計算申報環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物排放量及應(yīng)納稅額；附表用于納稅人填報應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的明細(xì)信息。（二）基礎(chǔ)信息采集表1.納稅人首次申報環(huán)境保護(hù)稅時，應(yīng)填報環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表，包括1張主表和4張附表，用于采集納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息。2.基礎(chǔ)信息采集表主表包括納稅人基本信息、污染物排放口信息、應(yīng)稅污染物信息等內(nèi)容。納稅人應(yīng)按照實際情況如實填寫，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。3.基礎(chǔ)信息采集表附表分別為《大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表》《固體廢物基礎(chǔ)信息采集表》《噪聲基礎(chǔ)信息采集表》和《產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表》。納稅人應(yīng)根據(jù)實際排放應(yīng)稅污染物的情況，對應(yīng)填寫相應(yīng)附表。（三）申報數(shù)據(jù)要求1.納稅人應(yīng)按照稅收法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定，準(zhǔn)確、完整地采集和填報申報數(shù)據(jù)。申報數(shù)據(jù)應(yīng)包括應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量、濃度值、排放方式、排放去向、排放口數(shù)量及位置等信息。2.對于通過自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測應(yīng)稅污染物排放量的納稅人，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，確保自動監(jiān)測設(shè)備正常運(yùn)行，并與生態(tài)環(huán)境主管部門的監(jiān)控設(shè)備聯(lián)網(wǎng)，實時、準(zhǔn)確、完整地傳輸監(jiān)測數(shù)據(jù)。自動監(jiān)測數(shù)據(jù)作為計算環(huán)境保護(hù)稅的依據(jù)，納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存相關(guān)監(jiān)測記錄。3.對于委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測應(yīng)稅污染物排放量的納稅人，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)測機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測，并取得監(jiān)測報告。監(jiān)測報告應(yīng)包括應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量、濃度值等信息，作為計算環(huán)境保護(hù)稅的依據(jù)。納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存監(jiān)測報告。4.對于適用排污系數(shù)、物料衡算法計算應(yīng)稅污染物排放量的納稅人，應(yīng)按照生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排污系數(shù)、物料衡算方法計算應(yīng)稅污染物排放量，并將計算過程和結(jié)果填入相應(yīng)申報表中。納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存相關(guān)計算資料。三、申報期限（一）按月計算，按季申報繳納1.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。2.納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，填報環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表A類，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納本季度的環(huán)境保護(hù)稅。（二）按次申報繳納1.不能按照固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。2.納稅人按次申報繳納環(huán)境保護(hù)稅時，應(yīng)填報環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表B類，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納相應(yīng)稅款。四、申報方式（一）網(wǎng)上申報1.納稅人可以通過國家稅務(wù)總局電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺，進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅的申報繳納。網(wǎng)上申報系統(tǒng)應(yīng)具備申報數(shù)據(jù)采集、邏輯校驗、申報信息推送、稅款繳納等功能，方便納稅人辦理納稅申報。2.納稅人在網(wǎng)上申報時，應(yīng)按照系統(tǒng)提示，如實填寫環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表及相關(guān)附表，上傳基礎(chǔ)信息采集表及其他相關(guān)資料。申報數(shù)據(jù)經(jīng)系統(tǒng)自動校驗通過后，納稅人即可提交申報，并完成稅款繳納。（二）上門申報1.納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳，進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅的上門申報。納稅人在上門申報時，應(yīng)填寫環(huán)境保護(hù)稅納稅申報表及相關(guān)附表，提交基礎(chǔ)信息采集表及其他相關(guān)資料。辦稅服務(wù)廳工作人員應(yīng)按照規(guī)定對納稅人提交的申報資料進(jìn)行審核，審核通過后，為納稅人辦理納稅申報并征收稅款。2.對于申報資料不齊全或者不符合法定形式的，辦稅服務(wù)廳工作人員應(yīng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。納稅人補(bǔ)正申報資料后，再辦理納稅申報。五、申報審核（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的環(huán)境保護(hù)稅納稅申報資料后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、邏輯性，以及與相關(guān)基礎(chǔ)信息的一致性等。2.對于申報數(shù)據(jù)存在疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供相關(guān)證明材料，如監(jiān)測報告、計算資料等，進(jìn)行核實。納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時提供相關(guān)證明材料。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)納稅人申報數(shù)據(jù)不實或者不符合規(guī)定的，應(yīng)要求納稅人更正申報，并按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。（二）與生態(tài)環(huán)境部門協(xié)作1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與生態(tài)環(huán)境主管部門建立健全協(xié)作機(jī)制，定期交換納稅人的環(huán)境保護(hù)相關(guān)信息。生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法等信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核納稅人申報數(shù)據(jù)時，如發(fā)現(xiàn)與生態(tài)環(huán)境主管部門提供的信息不一致的，應(yīng)及時與生態(tài)環(huán)境主管部門溝通核實。生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好相關(guān)數(shù)據(jù)的核實工作。3.對于納稅人申報的污染物排放量明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照生態(tài)環(huán)境主管部門公布的排污系數(shù)、物料衡算方法或者同類納稅人的排放情況，核定其應(yīng)稅污染物排放量，并按照規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅。六、特殊情況處理（一）減免稅申報1.納稅人享受環(huán)境保護(hù)稅減免稅優(yōu)惠的，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，在申報時填報減免稅相關(guān)信息，并提交相應(yīng)的證明材料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人提交的減免稅申報資料進(jìn)行審核。對于符合減免稅條件的，應(yīng)按照規(guī)定給予減免稅；對于不符合減免稅條件的，應(yīng)按照規(guī)定征收稅款。（二）數(shù)據(jù)調(diào)整1.納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤的，可以在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出更正申報申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人的更正申報申請進(jìn)行審核，審核通過后，為納稅人辦理更正申報。2.納稅人在申報期限屆滿后發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)充申報或者更正申報，并補(bǔ)繳或者退還相應(yīng)稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定對納稅人的補(bǔ)充申報或者更正申報進(jìn)行審核，審核通過后，為納稅人辦理相關(guān)手續(xù)。（三）跨地區(qū)經(jīng)營1.納稅人跨地區(qū)排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)分別向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。2.納稅人在不同排放口分別計算應(yīng)稅污染物排放量的，應(yīng)分別向各排放口所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；5.利