嚴格小稅種管理辦法一、總則（一）目的為加強公司小稅種管理，規(guī)范小稅種核算與繳納行為，防范稅務風險，確保公司稅務合規(guī)，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門涉及的小稅種管理，包括但不限于城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、土地增值稅、契稅等。（三）基本原則1.依法納稅原則嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計算、申報和繳納小稅種，確保公司納稅行為合法合規(guī)。2.準確核算原則建立健全小稅種核算體系，準確記錄和反映小稅種的計稅依據(jù)、應納稅額等信息，保證財務數(shù)據(jù)真實、準確、完整。3.風險防控原則加強對小稅種管理過程的風險識別、評估和控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在稅務風險，避免稅務損失和違規(guī)處罰。4.成本效益原則在確保稅務合規(guī)的前提下，合理安排小稅種管理工作，優(yōu)化納稅方案，降低納稅成本，提高公司經(jīng)濟效益。二、管理職責（一）財務部門1.負責制定和完善公司小稅種管理制度及相關(guān)流程，并組織實施。2.負責小稅種的日常核算工作，準確計算應納稅額，及時進行賬務處理。3.負責編制小稅種納稅申報表，按時、準確向稅務機關(guān)申報納稅，并繳納稅款。4.負責收集、整理、保管小稅種相關(guān)稅務資料，建立稅務檔案，以備稅務檢查。5.負責與稅務機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，解答稅務問題，處理稅務事項，維護公司稅務關(guān)系。6.定期對公司小稅種管理情況進行分析和總結(jié)，提出改進建議和措施，為公司決策提供稅務支持。（二）其他業(yè)務部門1.負責提供與小稅種計算、申報相關(guān)的業(yè)務資料和信息，確保資料真實、準確、完整。2.協(xié)助財務部門做好小稅種管理工作，配合財務部門進行稅務自查、稅務審計等工作。3.負責本部門涉及小稅種業(yè)務的稅務風險防控，及時發(fā)現(xiàn)和反饋潛在稅務風險。（三）稅務管理崗位1.負責小稅種管理的具體工作，包括稅務核算、申報、繳納等操作。2.及時關(guān)注稅收政策變化，研究政策對公司小稅種管理的影響，并提出應對建議。3.協(xié)助財務部門負責人開展稅務管理工作，完成領導交辦的其他稅務相關(guān)任務。三、小稅種核算與申報（一）城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加1.計稅依據(jù)以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。2.稅率城市維護建設稅稅率根據(jù)公司所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。3.核算與申報財務部門每月根據(jù)增值稅、消費稅納稅申報情況，按照上述計稅依據(jù)和稅率計算城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加應納稅額，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局等渠道進行申報繳納。（二）印花稅1.應稅范圍公司涉及的印花稅應稅憑證包括合同（如購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產(chǎn)租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產(chǎn)保險合同、技術(shù)合同等）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。2.計稅依據(jù)不同應稅憑證的計稅依據(jù)按照以下規(guī)定確定：合同：以合同所載金額為計稅依據(jù)，如購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；加工承攬合同按加工或承攬收入的萬分之五貼花等。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：以書據(jù)中所載金額為計稅依據(jù)，按萬分之五貼花。營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之二點五貼花；其他賬簿按件貼花五元。權(quán)利、許可證照：按件貼花五元。3.核算與申報財務部門應根據(jù)各類應稅憑證的簽訂、領受情況，及時計算印花稅應納稅額。對于頻繁發(fā)生的同類應稅憑證，可按規(guī)定匯總計算繳納印花稅。在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局等渠道進行申報繳納，并在完稅憑證上注明應稅憑證的種類、金額、稅率等信息。（三）房產(chǎn)稅1.計稅依據(jù)從價計征：按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納。具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。從租計征：以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。2.稅率從價計征：稅率為1.2%。從租計征：稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。3.核算與申報財務部門應根據(jù)房產(chǎn)的購置、使用、出租等情況，準確計算房產(chǎn)稅應納稅額。對于從價計征的房產(chǎn)，每年應在規(guī)定的申報期限內(nèi)，按照上述計稅依據(jù)和稅率計算申報繳納；對于從租計征的房產(chǎn)，應在取得租金收入的次月，按照租金收入計算申報繳納。同時，應按照規(guī)定及時辦理房產(chǎn)稅稅源信息采集和變更等手續(xù)。（四）城鎮(zhèn)土地使用稅1.計稅依據(jù)以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。土地面積的計量標準為平方米。2.稅率城鎮(zhèn)土地使用稅實行分級幅度稅額，具體稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。3.核算與申報財務部門應根據(jù)公司實際占用土地的情況，準確計算城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額。每年應在規(guī)定的申報期限內(nèi)，按照上述計稅依據(jù)和適用稅率計算申報繳納。同時，應按照規(guī)定及時辦理城鎮(zhèn)土地使用稅稅源信息采集和變更等手續(xù)。（五）車船稅1.應稅范圍公司擁有的車輛、船舶屬于車船稅應稅范圍。2.計稅依據(jù)車船稅按不同類型的車船分別確定計稅依據(jù)，如乘用車按排氣量分檔計稅，商用車按整備質(zhì)量每噸計稅，船舶按凈噸位每噸計稅等。3.稅率車船稅稅率按照國家規(guī)定的稅額標準執(zhí)行，具體稅額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況確定。4.核算與申報財務部門應根據(jù)公司擁有車船的情況，準確計算車船稅應納稅額。對于新購置的車船，應在取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月申報繳納車船稅；對于已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失等情況，應及時辦理相關(guān)退稅手續(xù)。在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過電子稅務局等渠道進行申報繳納，并在完稅憑證上注明車船的類型、數(shù)量、計稅依據(jù)、稅率等信息。（六）土地增值稅1.應稅范圍公司轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為，屬于土地增值稅應稅范圍。2.計稅依據(jù)土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額。3.稅率土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。4.核算與申報財務部門應在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后，及時計算土地增值稅應納稅額。按照規(guī)定進行項目清算，準確歸集和核算扣除項目金額。在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送土地增值稅納稅申報表及相關(guān)資料，辦理納稅申報和繳納稅款手續(xù)。（七）契稅1.應稅范圍公司在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當繳納契稅。具體包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。2.計稅依據(jù)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：以成交價格為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)贈與、房屋贈與：由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。土地使用權(quán)交換、房屋交換：以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)。3.稅率契稅稅率為3%5%。具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定。4.核算與申報財務部門應在取得土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天，按照上述計稅依據(jù)和適用稅率計算契稅應納稅額，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報和繳納稅款手續(xù)。四、稅務風險管理（一）風險識別1.政策風險關(guān)注國家稅收政策變化，及時識別因政策調(diào)整可能導致公司小稅種納稅義務發(fā)生變化的風險點，如稅率調(diào)整、稅收優(yōu)惠政策變動等。2.核算風險檢查小稅種核算過程中是否存在計稅依據(jù)不準確、稅率適用錯誤、計算方法不當?shù)葐栴}，確保財務數(shù)據(jù)真實可靠。3.申報風險審核納稅申報資料的完整性、準確性和及時性，避免因申報錯誤、逾期申報等導致稅務風險。4.發(fā)票風險關(guān)注與小稅種相關(guān)的發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)，確保發(fā)票合規(guī)，防止因發(fā)票問題引發(fā)稅務風險。（二）風險評估1.建立風險評估指標體系根據(jù)風險識別結(jié)果，設定相應的風險評估指標，如稅負率、申報準確率、發(fā)票合規(guī)率等，并確定各項指標的合理范圍。2.定期開展風險評估定期對公司小稅種管理情況進行風險評估，通過對比分析實際指標與設定指標范圍，評估稅務風險的程度。3.風險等級劃分根據(jù)風險評估結(jié)果，將稅務風險劃分為高、中、低三個等級，為后續(xù)風險應對提供依據(jù)。（三）風險應對1.風險規(guī)避對于高風險事項，如存在重大稅務政策不確定性或明顯違法違規(guī)行為，應及時調(diào)整經(jīng)營策略，規(guī)避稅務風險。2.風險降低對于中等風險事項，采取相應措施降低風險程度，如加強核算管理、優(yōu)化申報流程、完善發(fā)票管理等。3.風險承受對于低風險事項，在可接受范圍內(nèi)保持關(guān)注，定期監(jiān)控風險變化情況，確保風險處于可控狀態(tài)。五、稅務檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅務登記資料包括營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證等復印件。2.納稅申報資料各類小稅種納稅申報表、附表及申報附列資料，以及申報數(shù)據(jù)的電子文檔。3.稅款繳納憑證完稅證明、稅收繳款書等。4.稅務審計報告年度稅務審計報告、專項稅務審計報告等。5.稅收政策文件國家及地方稅收法律法規(guī)、規(guī)范性文件、稅收政策解讀等。6.其他相關(guān)資料如稅務事項審批表、稅務咨詢記錄、稅務爭議處理文件等。（二）檔案整理與歸檔1.分類整理按照小稅種類別、時間順序等對稅務檔案進行分類整理，確保資料有序存放。2.編號標識為每份檔案資料編制唯一的編號，并制作相應的標識標簽，便于查找和管理。3.裝訂成冊對于紙質(zhì)資料較多的檔案，應進行裝訂成冊，并在封面注明檔案名稱、編號、年度、保管期限等信息。4.電子歸檔將稅務檔案的電子文檔進行備份，并按照電子檔案管理要求進行分類存儲，建立電子索引，方便查詢和使用。（三）檔案保管與查閱1.保管期限稅務檔案的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為10年或15年。2.保管要