銷項(xiàng)稅額管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司銷項(xiàng)稅額的管理，確保公司稅務(wù)處理的合規(guī)性，準(zhǔn)確計(jì)算和繳納銷項(xiàng)稅額，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)涉及增值稅應(yīng)稅銷售行為的各部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保銷項(xiàng)稅額的計(jì)算、申報(bào)和繳納符合法律要求。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全財(cái)務(wù)核算制度，準(zhǔn)確記錄和核算各類銷售業(yè)務(wù)，確保銷項(xiàng)稅額計(jì)算依據(jù)充分、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則加強(qiáng)對(duì)銷項(xiàng)稅額管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。二、銷項(xiàng)稅額的定義與范圍（一）定義銷項(xiàng)稅額是指公司銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。（二）范圍1.銷售貨物包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品、購進(jìn)后直接銷售的商品等有形動(dòng)產(chǎn)的銷售。2.提供勞務(wù)涵蓋加工、修理修配勞務(wù)以及其他符合增值稅應(yīng)稅勞務(wù)定義的服務(wù)。3.銷售服務(wù)如交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。4.銷售無形資產(chǎn)指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。5.銷售不動(dòng)產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。三、銷售業(yè)務(wù)的分類與確認(rèn)（一）銷售業(yè)務(wù)分類1.現(xiàn)銷業(yè)務(wù)指在銷售商品、提供勞務(wù)等交易發(fā)生時(shí)，立即收取款項(xiàng)的銷售方式。2.賒銷業(yè)務(wù)銷售方允許購買方在一定期限內(nèi)支付貨款的銷售方式。3.分期收款銷售業(yè)務(wù)商品交付后，貨款分期收回的銷售形式。（二）銷售確認(rèn)原則1.銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)收入按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。四、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（一）一般計(jì)稅方法下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率1.銷售額的確定銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2.稅率的適用根據(jù)不同的銷售業(yè)務(wù)類型，適用相應(yīng)的增值稅稅率。目前增值稅稅率主要有13%、9%、6%以及零稅率等。具體適用稅率按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。（二）簡易計(jì)稅方法下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）公司發(fā)生符合規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，可選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。具體特定應(yīng)稅銷售行為及征收率按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。（三）視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的計(jì)算1.視同銷售行為的情形將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2.銷項(xiàng)稅額的計(jì)算視同銷售行為按以下順序確定銷售額：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票開具原則1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）發(fā)票開具流程1.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，銷售部門應(yīng)及時(shí)將銷售信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售信息，按照發(fā)票開具規(guī)定，準(zhǔn)確填寫發(fā)票內(nèi)容，包括購貨方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。3.發(fā)票開具人員在系統(tǒng)中開具發(fā)票，并打印紙質(zhì)發(fā)票。發(fā)票開具人員應(yīng)對(duì)開具的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。4.發(fā)票開具完成后，發(fā)票管理人員應(yīng)將發(fā)票按照規(guī)定進(jìn)行保管，并做好發(fā)票開具記錄。（三）發(fā)票取得與審核1.公司在采購商品、接受服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方開具的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)規(guī)定，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)取得發(fā)票的審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3.對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，確保進(jìn)項(xiàng)稅額能夠正常抵扣。六、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)1.公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，及時(shí)辦理增值稅納稅申報(bào)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的銷售業(yè)務(wù)情況，準(zhǔn)確填寫增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)附表，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.在納稅申報(bào)前，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后提交申報(bào)數(shù)據(jù)。（二）稅款繳納1.公司應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，及時(shí)足額繳納增值稅稅款。2.稅款繳納方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確保稅款繳納的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金等額外費(fèi)用。3.在繳納稅款后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)取得完稅憑證，并妥善保管。完稅憑證作為公司繳納稅款的證明文件，應(yīng)與相關(guān)納稅申報(bào)資料一并歸檔保存。七、銷項(xiàng)稅額管理的內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的拓展、合同簽訂等工作，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門傳遞銷售信息。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算、發(fā)票管理、納稅申報(bào)與繳納等工作，對(duì)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督。3.采購部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的實(shí)施，確保取得合法有效的發(fā)票，配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。4.各部門應(yīng)明確崗位人員職責(zé)，確保銷項(xiàng)稅額管理工作各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。（二）流程控制1.建立銷售業(yè)務(wù)流程控制制度，規(guī)范銷售合同簽訂、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的操作流程，確保銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)發(fā)票管理流程控制，從發(fā)票開具申請(qǐng)、審核、開具、傳遞、保管到取得發(fā)票的審核等環(huán)節(jié)，均應(yīng)制定明確的操作規(guī)范，防止發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。3.完善納稅申報(bào)與繳納流程控制，明確納稅申報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)、數(shù)據(jù)審核要求以及稅款繳納方式等，確保納稅申報(bào)和繳納工作準(zhǔn)確、及時(shí)。（三）監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)公司銷項(xiàng)稅額管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查銷項(xiàng)稅額計(jì)算的準(zhǔn)確性、發(fā)票管理的規(guī)范性、納稅申報(bào)與繳納的及時(shí)性等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷項(xiàng)稅額管理工作的日常監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取有效措施進(jìn)行整改。八、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.建立銷項(xiàng)稅額稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，對(duì)公司銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面梳理，包括但不限于銷售確認(rèn)時(shí)間不準(zhǔn)確、銷售額計(jì)算錯(cuò)誤、發(fā)票開具不合規(guī)、納稅申報(bào)錯(cuò)誤等。2.定期對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取日常監(jiān)控和定期檢查等方式進(jìn)行管理；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并加強(qiáng)內(nèi)部管理；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，必要時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的支持。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保公司稅務(wù)處理符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。九、培訓(xùn)與宣傳（一）培訓(xùn)1.定期組織公司員工進(jìn)行銷項(xiàng)稅額管理相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，包括增值稅法律法規(guī)、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、發(fā)票管理規(guī)定、納稅申報(bào)流程等內(nèi)容。2.針對(duì)不同崗位人員的需求，制定個(gè)性化的培訓(xùn)方案，提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性。培訓(xùn)方式可采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、線上學(xué)習(xí)等多種形式