診所會(huì)計(jì)管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強(qiáng)診所的會(huì)計(jì)管理，規(guī)范診所的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合診所的實(shí)際情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類診所，包括個(gè)體診所、合伙診所、連鎖診所等。會(huì)計(jì)管理的基本原則診所的會(huì)計(jì)管理應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：1.合法性原則：診所的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映診所的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：診所的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)涵蓋其全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏或隱瞞。4.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，以正確計(jì)算當(dāng)期損益。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：診所的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置診所應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。不具備設(shè)置條件的，可以委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。會(huì)計(jì)人員的配備1.診所配備的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，遵守職業(yè)道德，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平。3.診所應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，客觀公正，保守診所的商業(yè)秘密。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，不得隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)廉潔奉公，不利用職務(wù)之便謀取私利。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算的基本要求1.診所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿。2.診所的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的診所，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.診所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)憑證的管理1.診所辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向診所負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制，記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。會(huì)計(jì)賬簿的管理1.診所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章。4.診所應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制1.診所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表和醫(yī)療收支明細(xì)表。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對(duì)象和提供期限的規(guī)定。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由診所負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的診所，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。診所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)的管理1.貨幣資金的管理診所應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和控制?，F(xiàn)金的管理應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)當(dāng)由開(kāi)戶銀行根據(jù)診所的實(shí)際需要核定。銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)遵守中國(guó)人民銀行發(fā)布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，診所應(yīng)當(dāng)定期與銀行核對(duì)賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收賬款的管理診所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立健全應(yīng)收賬款管理制度。對(duì)于患者的欠費(fèi)，診所應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行催收，定期清理應(yīng)收賬款，減少壞賬損失。診所應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3.存貨的管理診所的存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。診所應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。存貨的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)診所的實(shí)際需要，合理安排采購(gòu)計(jì)劃，避免存貨積壓和浪費(fèi)。存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。固定資產(chǎn)的管理1.診所的固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。2.診所應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)提折舊，折舊方法和折舊年限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。4.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行處理。無(wú)形資產(chǎn)的管理1.診所的無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為診所提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.診所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，合理取得和使用無(wú)形資產(chǎn)。3.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷，攤銷方法和攤銷年限應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。負(fù)債管理流動(dòng)負(fù)債的管理1.診所的流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。2.診所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理，合理安排資金，按時(shí)償還債務(wù)。3.對(duì)于應(yīng)付賬款，診所應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，避免逾期付款產(chǎn)生的違約金和利息。長(zhǎng)期負(fù)債的管理1.診所的長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。2.診所應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎舉借長(zhǎng)期債務(wù)，充分考慮自身的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，定期進(jìn)行利息計(jì)算和償還。收入與支出管理收入管理1.診所的收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等。2.診所應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收費(fèi)行為，確保收入的真實(shí)性和合法性。3.醫(yī)療收入和藥品收入應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別核算，不得混淆。4.診所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收入的管理，及時(shí)收取各項(xiàng)收入，不得截留、挪用或坐支收入。支出管理1.診所的支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、其他支出等。2.診所應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益。3.支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，重大支出應(yīng)當(dāng)經(jīng)診所管理層集體決策。4.診所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)藥品和衛(wèi)生材料采購(gòu)成本的控制，降低采購(gòu)成本。財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督1.診所應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性，資產(chǎn)的安全性、完整性等。3.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行，