摩托羅拉內(nèi)部控制手冊

一、序言

自1979年，摩托羅拉就已正式說明一項企業(yè)完善經(jīng)營和財務控制制度政

策。內(nèi)部控制標準產(chǎn)生，以文件形式證實哈托羅拉一直不渝地遵守適用法律

和要求，實施可靠經(jīng)營和財務匯報制度，和確保本企業(yè)業(yè)務活動和統(tǒng)計完

整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及和之相關外部環(huán)境概述以下。

此版標準頒布，意在確保控制標準符合自上一版以來因為不停改變?nèi)蛏虡I(yè)

環(huán)境，新制訂法律要求和計算機技術和應用進步使之成為必需控制要求。此

版亦加強了手冊向使用者傳達內(nèi)部控制標準和準則有效性。對風險和標準信

息進行了修正，以確保在全企業(yè)內(nèi)得以合適地解釋和應用。對上一版未包含

業(yè)務活動增設了標準。對1989版重大更改概要見附錄C。

二、目標

正如總裁和財務總監(jiān)在引言中所述，良好內(nèi)部控制是實現(xiàn)我們關鍵創(chuàng)意和目

標之根本。比如，要達成和超出六個西格瑪質(zhì)量和不停地縮短循環(huán)作業(yè)周

期，不僅在我們工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門和整個組

織，全部需要良好程序管理。利用本文件所述控制標準能夠有利于消除瓶

頸，冗余和無須要步驟。內(nèi)部能夠預防資源損失，其中包含固定資產(chǎn)，庫存，

專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制能夠有利于確保遵守適用法律和內(nèi)部要求。根據(jù)

內(nèi)部控制準則定時進行審計，能夠確保一個控制過程一直是受到控制。

此文件目標意在確保全企業(yè)含有基礎和一致內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標

準第三版是仝企業(yè)各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力結果。其中控制標

準，是以達成我們內(nèi)部控制制度基礎目標方法撰寫。這一制度認識到，必需

符合我們用戶、股東期望，遵照我們法律要求，比如1977年國外反腐敗

法案（見附錄B）和證券交易委員會條例c遵照這些控制是義不容辭。摩托

羅拉董事會審計委員會，企業(yè)審計部，和我們各事業(yè)總部，集團和分部財務

部門將監(jiān)察我們對這些標準遵守。

三、范圍

這些標準適適用于摩托羅拉在全世界各地事業(yè)總部，集團，分部，單位，子

企業(yè)及各職能部門；適適用于全部業(yè)務，不管是設備或部件制造廠家，維修

中心，抑或，如合適話，合資企業(yè)經(jīng)營，均為適用。此標準通常性地反應控

制目標，并不試圖描述各組織所需專門控制技術。這些內(nèi)部控制標準意在就

相關資源保護、經(jīng)營和財務信息可靠性和遵遵法律和要求等事項，提供合

理、而非絕正確確保。合理確保概念認為，控制成本不應超出可產(chǎn)生效益。

這一概念還認識到，忠誠不渝，良好業(yè)務判定和一個良好控制文化是必不可

少。

就管理人員選擇控制程序和技術而言，實施控制程度是一個合理業(yè)務判定問

題。假如其中任何控制標準全部不切實際或不可行，如在小規(guī)?；蚱h地域

業(yè)務經(jīng)營或合資企業(yè)經(jīng)營，管理人員必需從下列備擇方案中作出選擇：

?經(jīng)過加強監(jiān)察和審計改善現(xiàn)行管理；

?制訂替換或賠償性控制方法；和/或

?接收微弱控制所固有風險。

四.過程

此文件中控制標準，正如內(nèi)部控制盤所表明，不應被視為“孤立”。內(nèi)部控

制標準，工作程序準則，財務和人力資源政策和摩托羅拉行為準則均應被視

為建立、維護和改善摩托羅拉內(nèi)部控制制度過程組成部分。

內(nèi)部控制過程，以下文所述，必需以我們六個西格瑪質(zhì)量和縮短循環(huán)作業(yè)周

期創(chuàng)意為推進力，公布反應我們授權于職員和不停進取宗旨。全部各級組織

必需全力支持。過程本身應包含經(jīng)營分析，制訂控制程序和技術，交流及監(jiān)

測。經(jīng)營分析要求對風險作出評定和確定合適控制目標。還必需對經(jīng)營環(huán)境

（比如自動化水平，就地授權和資源）給予考慮并進行成本一效益分析，以

確保控制成本不超出其效益。

依據(jù)經(jīng)營分析，能夠選擇專門控制技術或程序。這些技術或程序能夠包含同

意，授權，調(diào)整帳目，職責分工，審查和文件統(tǒng)計。在整個過程中，必需經(jīng)

過培訓，意識和反饋形式達成廣泛交流。內(nèi)部控制一俟就緒，應受到監(jiān)測和

評價。這一點能夠通行自行審計，內(nèi)部審計及外部審計在一定程度上結合來

完成。得到反饋能夠用來深入改善內(nèi)部控制制度。

五、責任

全部摩托羅拉職員全部有責任遵照內(nèi)部控制標準。每一事業(yè)總部，集團，分

部單位，子企業(yè)和設施總經(jīng)理、財務經(jīng)理或財務總監(jiān)全部要“身先士卒”，

為遵守內(nèi)部控制發(fā)明適宜環(huán)境。她們必需確保本手冊所提出控制準則在其組

織內(nèi)得以確立，合適地形成文件和落實實施。這些標準實施情況，將由企業(yè)

審計部定時審查和，假如可能話，以自行審計來監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部

和集團呈交企業(yè)財務管理部門匯報書。

六、舞弊

舞弊是有意偷竊、挪用、侵吞摩托羅拉企業(yè)財產(chǎn)。摩托羅拉企業(yè)財產(chǎn)包含，

但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設備、用具、廢品、殘品、維修服務、軟件

和知識財產(chǎn)。企業(yè)職員，用戶，供給商等其它人員均可能有舞弊行為。調(diào)查

表明，因舞弊給企業(yè)造成損失已占年收入0.05%到2%,其中大多數(shù)事

件或舉報舞弊行為是業(yè)務關聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認為是一個可

乘之機或能夠接收合理行為。

在登記和匯報企業(yè)帳目中也會發(fā)生舞弊。財務匯報全國監(jiān)察委員會對匯報舞

弊有以下定義：

財務匯報舞弊屬于有意或疏忽行為，不管是否有意或疏忽：結果全部是產(chǎn)生

有重大誤導財務報表。財務匯報舞弊包含很多原因，以很多形式表現(xiàn)出來，

能夠是蓄意、嚴重地歪曲企業(yè)統(tǒng)計，比如盤存標簽，或是虛假業(yè)務事項，比

如虛假銷售和訂單數(shù)字，能夠是濫用會計標準。企業(yè)任何一級職員，上至最

高級管理人員，到中層管理人員，下至最低層職員全部有可能牽涉到舞弊事

件中。“

對舞弊威攝和預防

摩托羅拉每一位經(jīng)理全部有職責發(fā)明一個控制體制和環(huán)境，它能夠預防職

員、供給商、用戶等其它人員所處地位不一樣時含有舞弊方法和機會。摩托

羅拉管理當局己經(jīng)建立了一個結構，經(jīng)過推行內(nèi)部控制，將其作為良好商業(yè)

行為，預防企業(yè)存在舞弊機會。這一結構包含：摩托羅拉行為準則，內(nèi)部控

制標準培訓、工作程序準則，財務準則，電子資訊安全標準和企業(yè)其它標準

和政策。

舞弊檢驗和匯報

摩托羅拉每一位職員全部有職責幫助預防舞弊發(fā)生。假如職員發(fā)覺可能發(fā)生

舞弊情形，應向其管理部門匯報。假如職員懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必需向

當?shù)刎攧湛偙O(jiān)和保安經(jīng)理匯報。全部實際發(fā)生舞弊行為，必需向總企業(yè)保安

部部長匯報。

時于懷疑舞弊行為，職員不應試圖進行個人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法

律部和審計部進行

舞弊匯報熱線電話

假如職員懷疑有舞弊行為，應使用美國電話800—5—ETHICS匯

報。

七、修訂

依據(jù)需要，將對內(nèi)部控制標準加以修訂。修改提議經(jīng)過摩托羅拉內(nèi)部控制委

員會提出。全部相關標準修訂，均將由企業(yè)總監(jiān)辦公室審查和認可。

八、控制標準例外

在極少數(shù)情況下，從成本見解出發(fā)，或對規(guī)模較小機構和偏遠場所，內(nèi)部控

制標準一些部分可能不切實際，在這類情況下，該組織應請求準許遵照不一

樣控制程序。

要求采取替換控制程序，應根據(jù)各事業(yè)總部/集團政策給予審查和同意。

內(nèi)部控制標準

導論

本文件中基礎控制目標是按業(yè)務周期模型分別敘述，方便于實施，參考和后

續(xù)評定。業(yè)務周期定義是一系列相關事件或過程。通常，一個周期包含一項

業(yè)務從開始到完成全過程。比如，一項業(yè)務收入周期包含；接收用戶定單，

裝運材料，為用戶開具票據(jù)，保持應收帳款統(tǒng)計，和統(tǒng)計用戶支付。

每一周期內(nèi)部控制準則，意在符合我們內(nèi)部控制制度基礎目標和外部要求，

其中包含公認會計標準和適用法律和要求。然而控制標準之根本是：

(i)根據(jù)管理部門通?；蛱囟ㄊ跈嗵幚順I(yè)務事項；

(ii)業(yè)務事項要給予正當說明和正確立即統(tǒng)計；

(iii)企業(yè)資產(chǎn)和統(tǒng)計要給予妥善保尹。

下面控制矩陣是根據(jù)上述標準處理全部業(yè)務事項通常準則：

控制矩陣

控制矩陣

目標

輸入

處理

輸出

授權

起源是否經(jīng)過授權？

程序是否被同意？

是否和所同意相符？

統(tǒng)計

是否正確和完整？是否立即？是否有文件證實？

由誰處理？何時處理？是否遵照程序？是否可恢復？管理人員審查是否充

足？

是否正確和完整？是否有審計線索？管理人員審查是否充足？是否平衡？

保護/安全

應由誰控制？責是否劃分？

誰可進入？職職責是否劃分？遵照程序是否完善？

是否有保密性？誰應持有？差異是否得以妥善處理？

驗證

起源是否正當？

相關差異調(diào)查和審查是否充足?

管理人員審查是否充足？

1.0通?？刂埔?/p>

下列通?？刂颇繕诉m適用于全部業(yè)務周期，摩托羅拉全部經(jīng)營均應給予采

納。

內(nèi)部控制標準

1.1全部雇員必需遵守摩托羅拉行為準則（見本文附錄A）。高級雇員需

定時確定對行為準則遵守。

1.2全部相關組織必需奉行摩托羅拉相關政策和程序指南。摩托羅拉各經(jīng)

營單位內(nèi)部制訂政策和程序最低程度必需符合企業(yè)政策所要求控制要求，不

得和其沖突。政策和程序必需給予定時審查和更新。

1.3必需在企業(yè)全部職能領域建立和維護充足職責和管理責任劃分。通常

而言，保管、處理/經(jīng)營和會計等責任應給予劃分，方便獨立地審查和評定

企業(yè)運作。假如充足責任劃分無法實現(xiàn)，必需建立其它賠償性控制，并形成

文件。

1.4任何人不得直接或間接偽造或促進偽造企業(yè)任何帳冊，統(tǒng)計和帳目。

1.5全部組織必需制訂一項內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)資產(chǎn)和統(tǒng)計得以妥善

保護，以防丟失、破壞。被盜，更改或未經(jīng)授權接觸。

1.6企業(yè)統(tǒng)計必需根據(jù)既定和認可統(tǒng)計保管政策給予維護。

1.7全部經(jīng)營單位成本和費用必需保持在預算控制以下。必需定時對實際

費用和預算進行比較，全部重大出入均須給予調(diào)查。

1.8必需就企業(yè)信息敏感性/保密性對雇員進行教育，未經(jīng)授權雇員不得

向企業(yè)以外個人或“無需知道”企業(yè)雇員泄露這類信息。處理保密/專有信

息亦需含有充足安全方法。

1.9全部經(jīng)營單位和設施必需制訂向經(jīng)營管理部門證實和匯報舞弊，貪污

及違反法律和商業(yè)道德行為程序。任何重大事件匯報必需送交企業(yè)法律，審

計和保安部門。

1.10企業(yè)業(yè)務循環(huán)中關鍵業(yè)務事項，必需是可追查，經(jīng)授權，經(jīng)判定，

完整，并必需根據(jù)既定和同意統(tǒng)計保管政策加以保留。

2.。收人周期

收入周期包含以下職能：收取用戶訂單；給用戶確定資信；裝運或交付貨物、

設備或勞務；開具銷售和租賃業(yè)務帳單井給予統(tǒng)計；維護和監(jiān)督應收帳款；

建立有效收帳程序；統(tǒng)計和控制現(xiàn)金收入；和合適地估價應收款余額。

管理人員選擇控制程序和技術過程中，實施控制程度是一個合理業(yè)務判定。

決定內(nèi)部控制實施程度通常準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生效益。

收入循環(huán)包含具體職能或部門是：

2.1訂單入帳/審核2.5應收帳款

2.2資信2.6收帳

2.3裝運2.7現(xiàn)金收入

2.4開具帳單

2.1?1訂單必需給予統(tǒng)計，統(tǒng)計依據(jù)只能是用戶訂貨訂單或其它證實用

戶正式訂貨證據(jù)。

參考風險：A—1,A—2,A.3

2.1.2在接收或裝運新用戶訂貨之前必需對其資信加以審查。

參考風險：A—4

2.1?3用戶要求貨物或勞務，如未作專門要求或和用戶購貨承諾不符，

須經(jīng)財務管理部門同意以后才可處理。

參考風險：A—5

2.1.4接收訂單正式確定書必需立即送至用戶，除非合理業(yè)務通例另有

其它要求。

參考風險：A-6

2.1.5訂單在送交生產(chǎn)及或裝運之前，必需有合適證實并全方面審核。

需經(jīng)審查項目包含：相關協(xié)議格式，購貨訂單條件，裝運和支付條件，資信

同意，適用稅賦單據(jù)及計算，價格總金額，產(chǎn)品合適性和是否遵守聯(lián)邦，州

及地方政府法律和要求及出口管制要求。

參考風險：A—1,A—2,A—4,A—7,A—8

2.1.6折扣和折讓如超出事業(yè)總部/集團管理人員所要求數(shù)額，需經(jīng)市

場營銷部和財務管理部門同意。

參考風險：A—8

2.1.7用戶訂單信息必需嚴加保護，未經(jīng)授權不得接觸。

參考風險：A-9

2.1.8未結清訂單必需定時給予審查，以查明有沒有拖欠訂單。拖欠訂

單應給予研究和處理。

參考風險：A-10

2.1.9在接收銷售和租賃協(xié)議之前，必需制訂審查和同意政策和程序，

并編制成文件。

參考風險A—11

A-1可能在沒有有效用戶承諾情況下制造和裝運產(chǎn)品，或推行勞務。

A—2制造訂單上產(chǎn)品、數(shù)量、售價、付款條件、銷售或運輸?shù)刂房赡苡姓`。

A-3可能依據(jù)無效訂單支付銷售傭金。

A-4產(chǎn)品或勞務可能售給一未經(jīng)核準或資信不足用戶，結果造成帳款無法

收回。

A—5裝運產(chǎn)品可能和用戶訂單不符，并可能由用戶轉為個人使用。

A—6在制造和裝運之前可能無法查明和更正訂單L錯誤（如產(chǎn)品、數(shù)量、

價格）

A-7不遵守政府要求可能造成巨額罰款、處罰及或出口優(yōu)先權喪失。

A-8可能接收、處理了管理部門不能接收價格及或條件訂單。

A—9銷貨訂單可能丟失、銷毀或更改。保密資訊可能被利用，給企業(yè)造成

損失。

A-10可能無法表明拖欠訂單，結果造成用戶不滿及或撤銷訂單。

A—11銷售和租賃協(xié)議在定價、條件、處罰條款或資信風險方面可能為管

理部門所不能接收。

2.2資信

2.2.1摩托羅拉每個單位內(nèi)部均須制訂正式書面資信政策和程序，并已

必需由事業(yè)總部/集團財務管理部門審查和同意。

參考風險：B-1,B.2

2.2.2必需對每一用戶確立資信限額。在合適情況下，“無限”資信額

度是可接收。必需在用戶資信統(tǒng)計上記入資信限額，資信限額必需以對于用

戶支付能力審查為依據(jù)。應使用可靠外部信息來確定這種程度。

參考風險：B-2

2.2.3在接收及或裝利用戶追加訂貨之前，必需審查經(jīng)同意資信限額和

現(xiàn)有應收帳款余額。超出資信限額，需先經(jīng)財務管理部門認可。

參考風險：B-2

2.2.4既定用戶資信限額必需最少按年度審查，以查明是否充足。在合

適情況下，資信限額調(diào)整必需由財務管理部門作出和同意。

參考風險：B-2

B—1資信審查方法不一致及或不充足。B—2產(chǎn)品或勞務可能售給未經(jīng)

核準用戶，或售給不能接收資信風險對象，結果造成壞帳。

2.3裝運

2.3.1全部從摩托羅拉設施裝運產(chǎn)品或設備均需正當授權。

參考風險：C―1,C-2,C-3,C-4

2.3.2銷售訂單或裝運授權應定時給予登記（最少每個月一次）。

參考風險：C-3,C-5,C.9

2.3.3全部發(fā)貨必需準備合適正確單據(jù)。

參考風險：C-1,C-2

2O3.4全部裝運貨物單據(jù)必需有編號控制。貨運證實必需送交會計或開

帳單部門。假如序號完整性不是由計算機控制，貨運單據(jù)必需預先編號。

參考風險：C—3,C—7,C-8

2.3.5必需從承運人那里獲取貨運證實，比如簽字提單，以確定產(chǎn)品或

設備實際和正當轉讓。這類單據(jù)必需一直反應實際裝貨日期。

參考風險：C-3,C-6,C.7

2.3.6待裝運產(chǎn)品類型和數(shù)量必需最少以抽查方法給予核實。

參考風險：C-2,C-4

2.3.7如良好業(yè)務通例所要求。裝運部門地點應和生產(chǎn)和驗攻設施劃分

開。

參考風險：C-4

2.3.8進入裝運地域必需僅限于被授權人員。

參考風險：C-4

2.3.9每一裝運場所必需建立同銷售截止程序，該程序必需經(jīng)經(jīng)營管理

部門和相關財務管理部門同意。

參考風險：C.7

2.3.10空白裝運核準單，數(shù)控裝運票據(jù)和提單必需加以保預防未

經(jīng)授權接觸和使用。

參考風險：C-8

2.3.11裝運職能部門必需獨立于開票和應收帳款職能部門。

參考風險：C-3,C-10

C-1貨物可能發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準用戶，或發(fā)往錯誤用戶地點。

C—2裝運產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或產(chǎn)品裝運可能提前、拖后、或違反

出口管制及或海關要求。

C-3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計。

C—4用戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。

c-1貨物可能發(fā)往錯誤或未經(jīng)核準用戶，或發(fā)往錯誤用戶地點。

C—2裝運產(chǎn)品或數(shù)量可能出現(xiàn)誤差；或產(chǎn)品裝運可能提前、拖后、或違反

出口管制及或海關要求。

c-3產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予統(tǒng)計。

C—4用戶貨物可能被丟失，誤放或盜用。

C-5經(jīng)核準裝運產(chǎn)品可能未裝運。

C-6摩托羅拉可能無法向承運人追償其丟失產(chǎn)品。

C-7因為完整和正確信息可能來送到會計或開票部門，收入和和之相關銷

售成本可能記入錯誤會計期間。

C-8相關已裝運產(chǎn)品無法進行會計處理c未開票及或被盜用發(fā)貨可能無法

查明。

C-9可能無法立即查明和處理拖欠或丟失銷貨訂單。

C-10可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。

2.4開票據(jù)

2.4.1銷售業(yè)務會計責任屬于財務部門職責，不得授于任何其它職能部

門。假如發(fā)票是由計算機制作，財務部門必需確保發(fā)票制作全方面控制。

參考風險：D-l,D-2,D-3

2.4.2開票職能部門必需獨立于裝運和應收帳款職能部門。

參考風險：D-3

2.4.3開票業(yè)務必需依據(jù)發(fā)貨和訂單/審核單據(jù)立即處理。假如序號完

整性不是由計算機控制，全部發(fā)票必需預先編號。

參考風險：D—1,D—2,D—4,D—5

2.4.4必需建立程序以確保全部裝運貨物均已開出帳單，例外事項得以

立即處理。

參考風險：D-2,D-3,D-4

2.4.5必需含有充足審查或計算機審核，以確保發(fā)票統(tǒng)計正確，收入記

入相關會計期間。

參考風險：D-1,D-2,D-4

2.4.6帳單中項目可絕對不許可錯列。

參考風險：D-4,D-6,D.9

2.4.7必需根據(jù)地方法律在帳單中列明銷售稅或增值稅。假如不開稅票，

需有用戶免稅資格證實。必需取得該證實并給予存檔。

參考風險：D-7

2.4.8全部“無償”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務其它“兔

費”票據(jù)，必需含有財務管理部門和，假如合適話，市場營銷管理部門書面

同意。

參考風險：D-8

2.4.9全部為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務開出“備忘帳單”等文件

必需有財務部門書面同意。

參考風險：D-I,D.3

2.4.10發(fā)票開具完成必需直接送交用戶，不得返回資信/L攵帳部門修

改。

參考風險：D-10

2.4.11必需建立適宜截止程序，以確保收入入帳正確。

參考風險：D-4

2.4.12全部向用戶發(fā)送貸記憑單，必需在發(fā)出之前附有單據(jù)證實，并

經(jīng)財務部門同意。

參考風險：D-3,D-11

2o4,13貸記憑單必需按序號控制并定時給予登記。假如序號完整性不

是由計算機控制，貸記憑單必需預先編號。

參考風險：D-4,D-12

2.4.14空白發(fā)票和貸記憑單必需給予安全保護。

參考風險：D-13

2.4.15全部租賃，工時和材料，勞務和進度收款帳單必需根據(jù)相關協(xié)

議或協(xié)議立即給予處理。必需根據(jù)公認會計標準對取得收入給予確定。

參考風險：D-4,D-5

2.4.16“收帳通知單”或“見下”發(fā)票（沒有直接從工廠給用戶開票，

而是分別開具發(fā)票）必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策給予處理。這類發(fā)票需有

財務管理部門事先書面同意。

參考風險：D—9,D—14,D—16

2.4.17“收帳通知單”或“見下”發(fā)票必需立即和購貨協(xié)議或協(xié)議和

相關工廠發(fā)票查對。

參考風險：D-9,D-15,D-16

D—1銷售業(yè)務處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其它條款可能有誤。

D-2銷售業(yè)務可能已經(jīng)發(fā)生，不過未予開出帳單及或未作統(tǒng)計。

D—3可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包含：

產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計統(tǒng)計。

產(chǎn)品可能開出帳單并給予統(tǒng)計，但未裝運。

D-4收人和銷售成本統(tǒng)計可能出現(xiàn)錯誤及或統(tǒng)計于錯誤會計期間。

D—5因為帳單開出不立即，現(xiàn)金流動可能無法達成最大程度，可能形成無

法收回帳款。

D-6可能違反出口條例要求。企業(yè)亦可能因為發(fā)票有誤而受到外界起訴。

D-7假如檔案中沒有充足證據(jù)證實免稅資格，摩托羅拉將負擔帳單中未列

銷售稅或增值稅。

D-8“無償”業(yè)務可能無法如實地記入會計帳冊。企業(yè)內(nèi)部往來交易可能

無法查明。

D-9摩托羅拉可能幫助用戶繞開用戶內(nèi)部控制制度。

D—3可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。其中包含：

a產(chǎn)品可能裝運，但未開帳單。

b發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計統(tǒng)計。

C產(chǎn)品可能開出帳單并給予統(tǒng)計，但未裝運。

D-4收入和銷售成本統(tǒng)計可能出現(xiàn)錯誤及或統(tǒng)計于錯誤會計期間。

D—5因為帳單開出不立即，現(xiàn)金流動可能無法達成最大程度，可能形成無

法收回帳款。

D-9摩托羅拉可能幫助用戶繞開用戶內(nèi)部控制制度。

D-10可能發(fā)生有意更改發(fā)票及或應收眠款問題。

D-11貸方業(yè)務事項可能反應不合適業(yè)務處理或有悻于良好業(yè)務通例。

D-12未能將全部貸方業(yè)務事項記入會汜帳冊。

D-14可能發(fā)生未經(jīng)同意使用單據(jù)問題結果造成收入損失或給摩托羅拉聲

譽造成不利影響。

D-15帳單錯誤可能無法立即查明和處理，造成收入損失。

D-16帳單錯誤可能造成用戶不滿。

2.5應收帳款

2.5.1負責應收款帳目標人員不得兼負帳單處理或匯款責任°

參考風險：E—1

2.5.2應收帳款明細帳必需依據(jù)經(jīng)核正確給用戶帳單和匯款為依據(jù)給予

統(tǒng)計。必需制訂程序以確保正確和立即地統(tǒng)計發(fā)出帳單和用戶付款。

參考風險：E—2,E-3,E-6

2.5.3應收帳款明細帳必需按月和總分類帳調(diào)整。應妥善處理任何差額。

該項調(diào)整應經(jīng)上一?級會計主管人員同意。

參考風險：E-4,E-6

2.5.4應收款帳齡分析必需由財務部門審查，以查清有沒有異常或嚴重

拖欠帳款項目。帳齡分析必需正確無誤，不得歪曲用戶債務種類（比如，訂

金，預付款，或未分配現(xiàn)金或資信額度）。

參考風險：E-3,E-5

2.5.5必需采取應收款帳內(nèi)部管理匯報制度。內(nèi)部匯報或檔案包含，應

收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，和收帳工作是否

健全等等。

參考風險：E-3

2.5.6全部對應收帳款余額調(diào)整（比如：貸記通知，銷售退回，折讓，

應收款帳核銷，借記通知）必需依據(jù)相關事業(yè)總部/集團政策經(jīng)同意后給予

調(diào)整，并于確定調(diào)整時記入當期帳目。已確定帳款調(diào)查不得耽擱或推延。

參考風險：E-6,E-7,E-8

2.5.7各事業(yè)總部/集團財務總監(jiān)必需制訂一套應收款（假如合適話，

應包含長久租賃應收帳款）估價準備政策，方便反應應收款可變現(xiàn)凈值。該

政策必需包含壞帳準備，和，假如合適話，帳單調(diào)整準備計提要求。

參考風險：E-5

2.5.8必需最少按季度審查估價準備，以查明是否充足合理，并根據(jù)要

求作出調(diào)整。參考風險：E-5

2.5.9應收帳款明細帳必需妥善保護，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權私自

接觸。

參考風險：E-9,E-10

2.5.10應收雇員及其帳齡分析，包含差旅費借款，必需和用戶應收帳

款明細帳分開保管，而且必需按月審查和查對。

參考風險：E-3,E-4,E-6,E-11

E-1可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，比如：

銷售發(fā)票開出，但未統(tǒng)計?，F(xiàn)金一經(jīng)收訖，即被私吞。

b現(xiàn)金收入入錯用戶帳戶及或被私吞或挪用。

E-2因為發(fā)票及或現(xiàn)金收入可能未予統(tǒng)計，統(tǒng)計錯誤或統(tǒng)計于錯誤會計期

間，明細分類帳可能不正確。

E-3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤用戶匯款或核銷拖

欠帳款。

E-4總分類帳或明細分類帳差錯可能無法立即查明并更正。

E-5應收帳款和長久租賃估價準備計算可能有誤。應收款凈額和相關財務

報表可能誤報。

E-6財務統(tǒng)計和財務報表可能誤報。E-7所進行調(diào)整可能不符合良好業(yè)

務通例，或可能無法發(fā)覺調(diào)整中出現(xiàn)差錯。

E-8能夠收回應收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。

E-3收帳工作效率低下，及或因帳齡分析有誤造成怠誤用戶匯款或核銷拖

欠帳款。

E-4總分類帳或明細分類帳差錯可能無法立即查明并更正。

E-5應收帳款和長久租賃估價準備計算可能有誤。應收款凈額和相關財務

報表可能誤報。

E-6財務統(tǒng)計和財務報表可能誤報。E-9應收款帳目統(tǒng)計丟失，毀損或

涂改可能造成無法收回應收帳款。

E-1。未經(jīng)授權使用用戶應收帳款資料能夠給摩托羅拉競爭地位和聲譽

產(chǎn)生不良影響。

E-11可能無法向被解聘雇員收回其欠款。

2.6收帳

2.6.1各摩托羅拉單位必需制訂正式書面收帳程序并付諸實施。這些程

序必需由事業(yè)總部，/集團財務管理部門審查和同意。

參考風險：F-1

2.6.2收帳部門必需定時審查應收帳款（借方及貸方）余額，并對全部

超出銷售條款要求期限帳款開展收帳工作。收帳工作應形成文件統(tǒng)計，妥善

地存入用戶資信檔案。

參考風險：F—2,F-3

2.6.3對用戶來信（對帳單/裝運貨物投訴，勞務問題等等）必需給予

立即調(diào)查和處理。參考風險：F-3,F4

2.6.4沖銷用戶應收帳款應根據(jù)各事業(yè)總部/集團和融資部門政策備有

充足文件證實并經(jīng)過同意。

參考風險：F-3,F-4

F-1實施收帳政策和程序可能不健全或不一致，結果可能造成收帳工作

不合適、無效率。

F-2因為不健全收帳工作，拖欠帳款可能不得不核銷。

F—3可能無法立即查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。

F—3可能無法立即查明和糾正現(xiàn)金收入挪用或盜用。

F-4用戶不滿可能造成喪失用戶。

2.7現(xiàn)金收人

2.7.1全部現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必需立即嚴格背書（劃線）和妥善保

管。

參考風險：G.1

2.7.2現(xiàn)金收入必需每口登記日志帳并存入銀行，或按良好業(yè)務通例要

求辦理?，F(xiàn)金收入日志帳必需和銀行報表查對，并按月記入總帳。

參考風險：G-2,G-3

2.7.3如良好業(yè)務通例許可，控制和負責支票/現(xiàn)金收取和存入銀行人

員，不得兼任以下責任：

a.統(tǒng)計應收款明細帳；

b統(tǒng)計總分類帳；

C.收回拖欠應收款；

d.同意核銷壞帳；

e.同意貸記通知，折扣，折讓或用戶退貨；

f.準備帳單文件

參考風險：G-1,G-2

2.7.4應激勵用戶將付款直接匯至上鎖信箱（假如可行話）或摩托羅拉

在銀行開立存款帳戶。

參考風險：G-1,G-3

2.7.5全部用戶匯款必需立即記入應收款明細帳和具體用戶映目。未確

定匯款必需立即調(diào)查和處理。

參考風險：G—2,G—4,G—5,G—6

2.7.6必需制訂用戶匯款月截止程序。

參考風險：G-5,G—6

2.7.7必需對月戶雜項匯款收入制訂健全控制程序。這些程序必需由相

關財務管理部門同意。

參考風險：G-1,G-2

G-1現(xiàn)金收入可能丟失及或被盜用。

G-2丟失，錯記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法立即查明和糾正。

G—3現(xiàn)金流動可能達不到最大程度。

G-2丟失，錯記及或被盜用現(xiàn)金收入可能無法立即查明和糾正。

G-3現(xiàn)金流動可能達不到最大程度。

G-4因為用戶應收帳款不正確，收帳工作效率可能不佳。

G-5應收帳款內(nèi)部管理匯報所列入應收帳款余額及或應收款帳齡分析可

能不正確。

G-6財務統(tǒng)計和財務報表可能錯報。

3.。采購周期

采購周期包含以下職能：確保供給起源并確定供給商資格；提出材料、設備、

貨物、用具或勞務請購單；從經(jīng)同意供給商處索取貨源和價格資料；發(fā)出訂

單；檢驗驗收材料或商品；計算應付供給商款額；以有控和有效方法辦理支

付。

管理人員選擇控制程序和技術過程中，實施控制程度是一個合理業(yè)務判定。

決定內(nèi)部控制實施程度應使用通常準則是，控制成本不應超出所產(chǎn)生收益。

“采購周期”包含具體職能或部門是：

3.1選擇和保留供給商

3.2購貨

3.3驗收

3.4應付帳款

3.5付款

3.1選擇和保留供給商

內(nèi)部控制標準

未達成標準在在風險

3.1.1

必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策制訂供給商選擇和資格確定程序，并經(jīng)過同

意。事業(yè)總部/集團政策必需明確，選擇供給商過程包含采購、工程設計和

制造，質(zhì)量保障，財務和銷售等方面。選擇供給商不得只由采購部門或采購

人員負責。選擇和確定供給商資格責任必需和付款和會計業(yè)務劃分。

參考風險：A—1,A—2,A—3

A-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權或授權不妥。b.購自未經(jīng)同意供給商。

C.由未經(jīng)授權人員訂貨和收貨。

A-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公開。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。

差錯和違反法規(guī)可能性急劇增大

A-3

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準?？赡芙邮樟宋唇?jīng)核準價格或條款。

3.1.2

選擇和確定供給商資格過程中所使用全部標準必需形成文件并妥善保

管。選擇/證實資格確定標準應包含：

a.到供給商現(xiàn)場進行觀察；

b.供給商技術能力；

c.為企業(yè)提供合適服務能力，其中包含對需求和改變反應能力；

d.評價供給商現(xiàn)行質(zhì)量管理計劃，其中包含殘次品自動檢驗過程控制，質(zhì)

量管理匯報及統(tǒng)計保管是否完善;

e.按時交貨統(tǒng)計;

f.供給商潛在人力及或能力不足；

g.評價供給商成本結構和未來成本估計/降低合理性，其中包含單位數(shù)量

假設：

h.供給商時工程幫助接收能力；

i.供給商設施地點和摩托羅拉距離；

j.供給商在類似情況下和其它用戶進行交易歷史；

k.供給商財務穩(wěn)定性。

參考風險：A—1,A—2,A—3,A—4,A—5,A—6

A-4

統(tǒng)計可能丟失或毀損。

3.1.3

必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策制訂供給商名目/數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過同意。最少

每十二個月要對供給商名目/數(shù)據(jù)庫進行審查、更新并刪除不常見供給商。

供給商選擇過程和財務驗證一經(jīng)完成，應將供給商補入供給商名目/數(shù)據(jù)

庫。

參考風險：A—1,A—2,A3

A-5

未經(jīng)授權人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而有損于摩托羅拉及其供給商。

3.1.4

假如依據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供給渠道提供一個產(chǎn)品或商

品，必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)

同意并妥善保留。假如某供給渠道中止可能對一項業(yè)務或摩托羅拉產(chǎn)生重大

消極影響，必需制訂業(yè)務中止準備計劃，編制成文并經(jīng)過同意，以確保在緊

急情況時有充足材料供給。業(yè)務中止準備計劃應包含材料和安裝。獨家供給

指某種材料/產(chǎn)品只能從唯一一家供給商那里購進。當有幾家供給商能夠提

供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供給渠道。

參考風險：A-2,A-3,A.6

A—6

可能提前或拖后收到材料，結果造成業(yè)務中止或庫存積壓。

3.1.5

必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策定時監(jiān)測供給商以確保實際績效和預期相

符?？冃R報可包含：

a.按時交貨百分比:

b貨物正確性;

C.產(chǎn)品質(zhì)量；

d.和前十二個月或公式/目標成本相比實際成本。

參考風險：A—1,A—2,A—3,A—6

3.2購貨

內(nèi)部控制標準

未達成標準在在風險

3.2.1

全部購貨責任必需和付款和會計業(yè)務劃分開。

參考風險：B-1,B-Z

B-1

購貨可能:

a.未經(jīng)授權或授權不妥。

b.購自未經(jīng)同意供給商。

C.由未經(jīng)授權人員訂貨和

收貨

3.2.2

購貨代理人或采購人員和供給商之間必需保持相互獨立。這種獨立性可經(jīng)

過定時輪換采購人員，企業(yè)協(xié)議參與或商品采購小組來實現(xiàn)。假如商業(yè)環(huán)境

使上述方法不切實際，必需含有其它賠償性控制方法。

參考風險：B-1,B-2

B-2

可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差

錯和違反法規(guī)可能性急劇增大。

3.2.3

購置貨物或勞務應根據(jù)事業(yè)總部/集團政策要求填寫進貨訂單/請購

單。對于一次性支出，比如培訓研討會，業(yè)務公費等，進貨訂單/請購單有

時不適宜或無須要。在無紙業(yè)務處理情況下，進貨訂單/請購單井不一定是

書面文本，但必需要求有完整文件，控制授權和統(tǒng)計保管。

參考風險：B-1,B-3,B-4,B-10

B-3

接收了應該退貨或拒收項目并支付了款項，包含：

a.未訂購貨物或勞務；

b.數(shù)量超出或協(xié)議錯誤；

C.撤銷訂單或訂單復本。

3.2.4

采購申請單必需在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過合適同

.缶

后、O

參考風險：b-l,b-2

B-4

統(tǒng)計可能丟失或毀損。

3.2.5

全部購貨訂單/業(yè)務事項必需能夠單獨確定和查

詢，而且必需定時進行會計處理。假如序號完整性不是由計算機控制，購貨

訂單必需預先編號。

參考風險：B-5,B6

B-5

未經(jīng)授權人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而損害摩托羅拉及其供給商利益°

3.2.6

全部購貨訂單或輸入屏幕地點均必需給予保護，業(yè)務處理和同意過程中內(nèi)

部控制程序必需完善，以防上未經(jīng)授權使用。

參考風險：B-1,B-2,B-4,B-5

B-6

貨物和勞務可能已接收，但未予匯報或匯報不正確。負債可能未予統(tǒng)計，

庫存和銷售成本可能錯報。

3.2.7

購貨訂單/業(yè)務事項必需包含全部正式承諾資料，其中包含數(shù)量，交貨方

法和要求支付條款和帳戶分配等等。

參考風險：B-2,B—3,B-7,B-8

B-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準。價格或條件未經(jīng)同意便給予接收。

3.2.8

購貨訂單/業(yè)務事項必需指示供給商將其帳單直接送交應付帳款部門。

參考風險：B—衛(wèi)，B-2,B-3,B-5,B-6,B-9

B-8

可能提前或拖后收到材料，結果造成業(yè)務中止或庫存積壓。

3.2.9

全部超出事業(yè)總部/集團財務和經(jīng)營管理部門要求和預先確定金額購

貨，必需公開投標。不進行公開招標或接收非最低標價和協(xié)議中未列貨物品

目，必需在作出承諾之前，充足說明理由并由管理部門同意。

參考風險：B-2,B7

B-9

可能發(fā)生反復付款，支付金額可能有誤，或貨款支付給未經(jīng)同意或不存在

供給商。

3.2.10

購貨訂單或類似文件必需送至收貨部門方便和進貨查對，還應送至應付帳

款部門，方便和供給商帳單查對；

參考風險：B—1,B—3,B—6,B—9,B—12

B-10

可能無法向外部法律，稅務或審計部門提供統(tǒng)計。

3.2.11

因為價格或數(shù)量提升，購貨訂單超出采購人員同意權限，對購貨訂單進行

修改必需符合事業(yè)總部/集團政策并經(jīng)過同意。

參考風險：B-1,B.7

B—11

購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。

3.2.12

修改或撤銷購貨訂單必需立即通知應付映款部門。

參考風險：B-3,B-6,B-11,B-12

B-12

可能對無法收到貨物或勞務支付了款項。

3.2.13

必需建立程序確保全部因質(zhì)量低劣，規(guī)格原因要退回供給商生產(chǎn)材料?，資

本或費經(jīng)過合適同意并妥善入帳。

參考風險：B-13

B-13

對次品處理可能不嚴格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)統(tǒng)計錯誤。被盜可能性急劇

增加。

3.2.14

摩托羅拉負有財務責任協(xié)議，諒解備忘錄和意向書，必需根據(jù)事業(yè)總部/

集團政策，經(jīng)管理部門認可。這類文件還應經(jīng)過法律部門同意，曾經(jīng)被同意

使用，常見格式和文字文件除外。

參考風險：B—1,B—6

3.2.15

應依據(jù)供給管理目標對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進行評價，

即降低庫存，提升質(zhì)量，降低成本和連續(xù)可靠提交貨物（即企業(yè)總成本）。

參考風險：B-7,B.8

3.3驗收

內(nèi)部控制標準

未達成標準在在風險

3.3.1

驗收部門地點應和生產(chǎn)設施和裝運部門分開，除非良好業(yè)務通例另有要求。

參考風險：C—1,C-2

C-1

購貨可能：

a.未經(jīng)授權或授權不妥；

b.購自未經(jīng)同意供給商；

C.由未經(jīng)授權人員訂貨和

收貨

C-2

可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，企業(yè)內(nèi)部往來或利益沖突問題。差

錯和違反法規(guī)可能性急劇增大。

C-3

應該退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項，包含：

a.未訂購貨物或勞務；

b.數(shù)量超出或協(xié)議錯誤；

C.撤銷訂單或訂單復本。

3.3.2

未經(jīng)授權任何人不得進入驗收部門。

參考風險：C-1,C-2

C-4

統(tǒng)計可能丟失或毀損。

3.3.3

全部購進材料、貨物和用具必需在每一設施指定驗收站驗收，除非根據(jù)事

業(yè)總部/集團政策另有安排和同意。

參考風險：C-1,C-2,C-4,C-5

C—5

未經(jīng)授權人員可能濫用或更改統(tǒng)計，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。

3.3.4

驗收站應只驗收那些有經(jīng)同意購貨訂單或類似文件貨物。全部其它進貨應

立即退還供給商或調(diào)查其是否正當。

參考風險：C-3,C-4,C-5

C-6

貨物和勞務可能己被接收，但未予匯報或匯報不正確。負債可能未予統(tǒng)計,

庫存和銷售成本可能錯報。

3.3.5

每一指定驗收站必需對驗收全部材料，貨物或用具進行會計處理并提供驗

收憑證。

參考風險：C-2,C-6,C7

C-7

所購貨物可能不符合質(zhì)量標準，價格或條件可能未經(jīng)同意便給予接收。

3.3.6

假如沒有實際收到貨物或勞務和合適提貨證實。不得辦理驗收業(yè)務。參考

風險：C-6

C-8

可能提前或拖后收到材料，結果造成業(yè)務中止或庫存積壓。

3.3.7

假如沒有行之有效供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必需采取抽樣檢驗方

法，對購進貨物加以清點，稱重或測量，以確定供給商發(fā)貨正確性。全部數(shù)

量偏差必需在驗收業(yè)務中統(tǒng)計，并和供給商妥善處理。

參考風險：C-2,C-3,C-4,C-7

C-9

采購或付款業(yè)務可能記錯金額，入錯帳戶和記錯會計期間

3.3.8

驗收業(yè)務資料必需保留于驗收部門，并立即送達購貨和應付帳款部門，方

便向供給商付款C

參考風險：C-2,C-6,C-7

3.3.9

假如沒有行之有效供給商資格審查和績效監(jiān)督程序，必需立即檢驗進貨以

查明質(zhì)量特征，產(chǎn)品規(guī)格及毀損情況。

參考風險：C-4,C-7

3.3.10

驗收業(yè)務資料必需要妥善保護，以防被盜，毀損或未經(jīng)授權任意使用C驗

收業(yè)務文件必需能夠單獨確定和查詢，而且必需定時進行會計處理。

參考風險：c-1,C.8,C-9

3.3.11

購進貨物一經(jīng)收到必需給予安全保管。昂貴商品，比如珍貴金屬，必需在

驗收過程中給予保護。

參考風險：C-1

3.3.12

糾正驗收業(yè)務原始文件中差錯須經(jīng)事業(yè)總部/集團政策指定人員授權。參

考風險：C-1,C-2,C.4,C-7

3.4應付帳款

內(nèi)部控制標準

未達成標準在在風險

3.4.1

應付帳款職能必需：

a.和購貨和驗收業(yè)務分開；

b.和應付帳款部門內(nèi)總帳入帳業(yè)務劃分開。

參考風險：D-1,D.2

D-1

購貨可能被盜，丟失，毀損或臨時挪用。差錯和違反要求可能性急劇增加。

3.4.2

在支付之前，必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策，對供給商發(fā)票或相當于發(fā)票

單據(jù)，材料或勞務收入憑證、價格正確性，數(shù)量和帳戶分配等項目是否完善

進行審查。缺乏任何上述信息或信息之間有任何偏差，均須在付款前給予處

理。

參考風險：D-2,D-4,D-5,D-6,D-7,D-8

D-2

購貨可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負債，庫存和應

付帳款可能錯報。

3.4.3

假如采取其它處理方法，比如，貨到付款，使用供給商倉庫方案，或電子

數(shù)據(jù)交換，必需含有完善控制，以確保價格和收貨數(shù)量正確。

參考風險：D-1,D-3,D-4,D-5,D-7,D-8

D-3

貨物或勞務可能由未經(jīng)授權人員訂購和收貨。

3.4.4

沒有購貨訂單或驗收匯報發(fā)票（如，非生產(chǎn)性勞務，支票申請單，一次性

購貨等等），必需在付款之前由管理人員根據(jù)事業(yè)總部/集團審批權限給予

同意。

參考風險：D-2,D-3,D-5,D-7,D.8

D-4

應退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：

a.未訂購貨物；

b.不符合質(zhì)量標準；

Co數(shù)量超出或品目錯誤。

3.4.5

超出事業(yè)總部/集團政策要求程度運費發(fā)票，必需在支付之前和裝運證實

或驗收單據(jù)進行查對。參考風險：D—4,D-7,D-8

D-5

生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中止或庫存積壓。

3.4.6

全部準備付款發(fā)票包含經(jīng)同意費用報表和支票申請單，必需附上充足證實

單據(jù)或和證實單據(jù)查對。必需對發(fā)票，支票申請單或費用報表給予審查，然

后才能同意付款。

參考風險：D-5,D-6,D-7,D-8

D—6

貨物或勞務可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。

3.4.7

凡使用電子計算機系統(tǒng)管理應付帳款，系統(tǒng)本身控制，必需有效，以發(fā)覺

和預防反復付款。

參考風險：D—7

D-7

對供給商反復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

3.4.8

應該使用原始發(fā)票作為付款憑證。如沒有原始發(fā)票，應根據(jù)事業(yè)總部/集

團政策要求得到合適同意以后，才可使用發(fā)票副本。

參考風險：D-5,D-6,D-7

D-8

統(tǒng)計可能丟失或毀損。

3.4.9過期，不相符購貨訂單，驗收單據(jù)和發(fā)票，必需定時給予審查，調(diào)

查和處理。

參考風險：D—2,D—4

3.4.10供給商報表必需最少以抽查方法給予審查，以查明有沒有逾期項

目，并立即給予處理。

參考風險：D-2,D-4,D-7,D-9

3.4.11應付帳款余額表必需按月累計，并和總分類帳查對。任何差額均

須立即處理。

參考風險：D-4,D-6

3.4.12應付帳款部門應最少按季度檢驗借方余額帳目，并要求對超出9

0大未付金額匯款。此種匯款應直接交付出納職能部門。

參考風險：D-6

3.4.13向供給商發(fā)出借記和貸記憑單必需有文件證實并根據(jù)管理人員審批

權限經(jīng)過同意。

參考風險：D-2,D-5,D-6,D-7

3.4.14借記和貸記憑單必需能夠單獨確定和查詢。假如序號完整性不是由計

算機控制，書面文件必需預先編號。

參考風險：D-6,D-7

3415在付款之前，應付帳款部門必需確定供給商已列入經(jīng)同意供給商名目

/數(shù)據(jù)庫中。對于未列入數(shù)據(jù)庫供給商必需根據(jù)事業(yè)總部/集團政策給予確

定。

參考風險：D-4,D-5,D-7

3.4.16零用金業(yè)務應限于小額支出并能夠第收對其合理性審查。應定時對冬

用金進行獨立確定。

參考風險：D—6,D—10

D-2購貨可能已收到，但沒有匯報或匯報不正確?？赡芪从涁搨?，庫存和

應付帳款可能錯報。

D-4應退回或拒收貨物被接收下來，并支付了款項。包含：

Ao未訂購貨物；

b.不符合質(zhì)量標準；

c.數(shù)量超出或品目錯誤

D-5生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務中止或庫存積壓。

D-6貨物或勞務可能沒有收到或還未收到，但貨款已付。

D-7對供給商反復付款，付款中有錯誤，或有舞弊行為。

D-9統(tǒng)計可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供給商利益。

D-10購貨可能：

Ao未經(jīng)授權或授權不妥；

b.購自未經(jīng)授權供給商：

c.由未經(jīng)授權人員訂購和驗收。

3.5支付

3.5.1支付職能部門必需對多種職責作以下劃分：

a,填寫付款憑單和支票簽字和已簽字支票郵寄分開；

b.應付帳款業(yè)務和購貨和驗收業(yè)務分開；

C.支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務5供給商確定啟用分開，和發(fā)票輸入

業(yè)務分開；

d.確定和啟用供給商和發(fā)票輸入業(yè)務和支付準備及付款分開。

參考風險：E-1,E-Z,E-3

3.5.2全部付款必需有據(jù)可查，能夠單獨確定而且應該定時進行會計處

理。

參考風險：E-1,E-2,ES

3.53支票，電子計算機轉帳，銀行轉帳申請單必需附有購貨訂單，驗收

單據(jù)，原始發(fā)票，或根據(jù)事業(yè)總部/集團政策要求，能夠證實為正當支出憑

證。這些文件應發(fā)給支票簽字人，由其進行審查，然后再簽發(fā)支票。

參考風險；E-3,E-4,E-5,ES

3.5.4必需在摩托羅拉和供給商議定條款范圍內(nèi)支付已同意款項。

參考風險：E-9

3.5.5假如根據(jù)購貨訂單或發(fā)票條款給予付款，應計算供給商給全部折

扣。

參考風險：E-6,E-10

3.5.6全部大付必需在負債發(fā)生或付款期間合適正確地記入會計帳冊。

絕不能延誤或推遲費用合適確定。

參考風險：E—4,E—6,F—7,E,10

3.5.7支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參考風險：EI,E

4,E-5

3.5.8帶有摩托羅拉或其財務機構標志全部空白支票，必需給予保護，

以預防毀損，或未經(jīng)核準使用。必需定時說明空白支票填發(fā)，作廢或未用情

況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀，均須妥善保管。

參考風險：E-1,E-4,E5,E-8

3.5.9各務業(yè)總部/集團財務總監(jiān)，必需確定支票，本票和銀行轉帳有

權鑒字人并由企業(yè)融資部經(jīng)理同意。

參考風險：E一互，E-2,E-4,F-5,E-8

3.5.10超出事業(yè)總部/集團財務總監(jiān)提出，企業(yè)融資部經(jīng)理同意各業(yè)

務單位支付限額時，凡屬于手工簽字支票和本票，必需要求雙簽字。簽字人

中最少有一人是獨立于發(fā)票審批責任者，除非良好業(yè)務通例另有要求。

參考風險：E-1,E-5,E-8

3.5.11假如沒有檢驗和預防反復支付系統(tǒng)控制，必需在付款以后有效

地注銷證實單據(jù)，以預防偶然或有意反復使用。

參考風險：E-1,E-2,E-5

3.5.12已簽字支票和本票，必需交給不負責發(fā)票處理和應付帳款人員

郵寄。參考風險：E-1,E-8

3.5.13破損、作廢和注銷支票必需立即去掉簽字部分。這類支票必需

給予統(tǒng)計并妥善保留。這些支票能夠銷毀C不過銷毀時需要有證人，而且由

其作書面說明。

參考風險：E-1,E-8

3.5.14支出單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必需給予保護，以防毀損或遺失，保

留方法必需有利于查詢。

參考風險：E-6

E1可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術方法。偷竊和差錯可能性急劇增

加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項。

E-3貨物或勞務可能由未經(jīng)授權人員訂購和收貨。

E-4項目或勞務可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確?？赡芪从涁?/p>

債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。

E—5可能發(fā)生反復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準或不

存在供給商。

E-6可能錯報財務報表統(tǒng)計和經(jīng)營匯報。關鍵決議所依據(jù)可能是錯誤信

息。

E—7購貨或勞務可能未經(jīng)授權，入帳金額可能犯錯，可能人錯會對期間，

及或支付給錯誤人員。

E—8貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

E-9供給商可能停止和摩托羅拉開展業(yè)務，經(jīng)營可能受到不利影響。

EJ0現(xiàn)金可能達不到最好利用或可能被盜用。

E-1可能采取了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術方法。偷竊和差錯可能性急劇增

加。

E-2可能發(fā)生敏感性支付和企業(yè)內(nèi)部往來事項。

E—4項目或勞務可能已被收到，但沒有匯報或匯報不正確。可能未記負

債，庫存可能錯報，可能多付或少付供給商款額。

E—5可能發(fā)生反復支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準或不

存在供給商。

E-G可能錯報財務報表統(tǒng)計和經(jīng)營匯報。關鍵決議所依據(jù)可能是錯誤信

，息、O

E-8貨物或勞務可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務。

4.0工資周期

工資周期包含以下職能：聘用雇員和確定適宜等級和酬勞；工時匯報，出勤

和有薪缺勤；嚴格控制和正確地填寫工資支票；正確核實工資成本，扣除，

雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票：和確保工資和人事資料保密和實物

安全。

管理人員選擇控制程序和技巧過程中，實施控制程度是合理業(yè)務判定。決定

內(nèi)部控制實施程度應使用通常準則是：控制成本不應超出所產(chǎn)生效益。

本節(jié)中“支票”指向雇員發(fā)放工資時采取多種方法（包含電子轉帳，銀行轉

帳）。

工資周期中具體程序是：

4.1人事，酬勞和福利

4?2工資編制和安全

4?3工資支付控制

4,4工資發(fā)放

4.1人事，酬勞和福利

4.1.1人力資源管理部門必需制訂并堅持相關雇員聘用，晉級，調(diào)職和

解聘政策和準則。人力資源管理部門必需以具體標準和程序形式對政策和準

則作出明確界定。

參考風險：A-1

4.1.2雇員關鍵福利，如利潤分成，退休金，假期及保險政策必需經(jīng)摩

托羅拉人力資源福利委貝會審查和同意。全部相關福利要求，標準及程序必

需由管理部門編寫成文并經(jīng)過同意。

參考風險：A—2,A—3,A—4

4.1.3勞動酬勞應根據(jù)正當授權比率和相關工資等級支付。酬勞增減必

需經(jīng)過同意。酬勞形式還包含傭金、獎金和使用企業(yè)財產(chǎn)（其中包含企業(yè)車

輛），這類額外酬勞必需經(jīng)過正當授權。

參考風險：A-2,A.4

4.1.4全部酬勞和福利文件必需由人力資源管理部門妥善和正確保管。

人力資源部門文件最底程度應包含正式簽署聘用表，經(jīng)核準等級和支付比

率。

參考風險：A4

4.1.5正式程序要求、嚴格控制并經(jīng)過同意文件必需妥善保管。通常對

雇員資料進行增加，刪減或改動必需經(jīng)過授權。必需對水久性工資帳目進行

定時抽查，確保工資資料和人力資源部檔案相符。

參考風險：A—2,A—4,A—5,A—6,A—8

4.1.6人力資源部門指定管理人員必需負責管理雇員福利計劃。必需根

據(jù)企業(yè)政策和要求計劃程序進行管理。雇員福利必需根據(jù)計劃條款支付，必

需有充足書面文件和合適同意。

參考風險：A2,A3,A4,A6

4.1.7向離職雇員支付最終一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所

在部門主管必需確保：

a.全部預借款和費用報表均已結清；

b.全部企業(yè)信用卡（比如、美國運通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還；

C.全部計算機帳戶均已注銷或已經(jīng)更換密碼；

d.全部企業(yè)財產(chǎn)，專有資訊，雇職員牌及安全通行證或鑰匙均已退還。

參考風險：A-7,A-10,A-11

4.1.8人力資源部門職責，其中包含工資核準，必需和工資發(fā)放和入帳職

責分開參考風險：A-9

A-1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標準人員，結果造成職員隊伍數(shù)量及

或質(zhì)量不佳。

A-2可能所以向雇員支付金額有誤。

A-3利潤分成，退休金，假期和保險等福利計提可能出現(xiàn)錯誤，以罕錯報

負債。

A-4可能違反法律和政府要求，結果造成罰款，處罰，起訴或或有負債。

A-5可能錯報工資和工資稅帳目。

A—6業(yè)務事項未經(jīng)核準便給予處理，結果造成支付不妥，或給空頭雇員支

付工資。

A—7預借款可能無法收回。

A一8可能無法發(fā)覺和糾正支付差錯。

A—9可能外理了未經(jīng)核準業(yè)務事項，但未能發(fā)覺，結果造成資金盜用或臨

時挪用。

A-10在雇員解聘以后仍有未經(jīng)核準費用需要由摩托羅拉負擔。

A-11可能發(fā)生無須要計算機費用，可能無法完全限制前摩托羅拉職員取得企

業(yè)信息。

4.2工資編制和安全

4,2.1必需保留一份全部職員主文件。該檔案必需包含全部現(xiàn)行工資支

付比率，預提扣除及稅率等全部信息。

參考風險：B—1

4.2.2必需制訂保護主文件資料實物安全程序。對主文件進行增加，刪除

和修改，必需附有記入雇員人事檔案，經(jīng)過合適授權文件。

參考風險：B-2

4.2.3進入工資部門和接觸工資文件應僅限于經(jīng)授權人員。

參考風險：B—2

4.2.4任何雇員離職或調(diào)職和工資變動均須立即通知工資部門，方便調(diào)

整工資統(tǒng)計。

參考風險：B—3,B-5,B-6

4.2.5不享受免稅雇員，應依據(jù)當?shù)胤珊土晳T，立即提交考勤卡，考

勤表，或其它經(jīng)核準統(tǒng)計以后再進行工資處理。

參考風險：B-4,B6,B-7

4.2.6工資必需依據(jù)工資主文件和經(jīng)同意工時匯報編制。如可行話，應

同時編制工資支票，工資登記簿和雇員所得統(tǒng)計。假如因為系統(tǒng)限制無法同

時處理統(tǒng)計，則必需將工資所得統(tǒng)計和工資（支票）登記簿調(diào)整查對。

參考風險：B-4,B-5,B-6,B-7

4.2.7必需經(jīng)過充足審核控制工資資料處理，確保工資源文件屬實和輸

入正確。同時必需建立良好控制程序避免反復輸入或輸入未經(jīng)同意工資資

料。

參考風險：B-5,B-6,B-7,B-8

4.2.8相關部門經(jīng)理必需對實際工資成本和預算成本進行比較，以查明

是否合理。

參考風險：B-9

4.2.9必需對工資代扣項目加以控制，以確保金額合適，符合政府要求，

立即向相關機構匯繳和立即和總分類帳查對。

參考風險：B-7,B-10,B-12

4.2.10全部關鍵工資職能和月底結帳過程中各部門作業(yè)程序必需形成

具體書面文件。

參考風險：B-5,B-7,B-11

4.2.11必需根據(jù)政策要求編制雇職員資和代扣項目標年度匯總表并直

接寄給每個雇員。

參考風險；B-12

4-2-12工資部門處理特殊給付（比如，搬遷安置費，教育費，獎金，

專利獎等等）必需在取得正常核準，審批和文件證實以后才可支付，并必需

符適宜用稅法要求。

參考風險：B-6

4-2-13在可行情況下，工資編制職責必需和工資核準，支票簽字及支

票發(fā)放等職責分開.如分工無法實現(xiàn)，必需建立填補性控制方法。

參考風險；B-13

B-1工資主文件中錯誤數(shù)據(jù)可能造成工資支付錯誤工資中預扣稅金可能

有誤。

B-2工資部門及其統(tǒng)計保管不妥可能造成：

a.工資統(tǒng)計，其中包含工資主文件被破壞或丟失;

b.未經(jīng)授權查閱及或泄露工資保密信息,

C.對工資主文件變更未經(jīng)核準便進行處理。這又可能造成：

1.盜用企業(yè)資產(chǎn)；

2.錯報退休金等項目標計提數(shù)，

B—3雇職員資支付可能出現(xiàn)差錯，或沒有工作但支付了工資，收回向離職

人員支付工資可能需要訴訟。雇員代扣項目可能有差錯。

B-4對雇員未工作時間支付了工資或對已工作時間未予支付工資，入錯部

門費用可能未被發(fā)覺。

B-5管理匯報和雇員所得統(tǒng)計可能不正確。B-6可能發(fā)生未經(jīng)核準支付

工資，或盜用獎金問題。

B-7總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務報表。

B-5管理匯報和雇員所得統(tǒng)計可能不正確。

B—6可能發(fā)生未經(jīng)核準支付工資，或盜用獎金問題。

B-7總分類帳可能輸入錯誤數(shù)據(jù)，可能錯報財務報表。

B—8工資處理可能不完整及或不正確。工資處理中有意或無意差錯無法查

出。

B—9日常審核中無法發(fā)覺差錯（比如，不含有資格或未經(jīng)核準雇員）依舊

沒能查出并糾正。

B-10具體代扣和支付項目可能和統(tǒng)計代扣和大付項目不符。

B-11未能遵照統(tǒng)一程序，造成工資信息錯誤、不完整或未立即處理和支

付給雇員工資所得可能出現(xiàn)差錯。

B-12不符合政策要求及或計算錯誤造成被政府課以罰款和處罰。

B-13可能處理了未經(jīng)核準業(yè)務，而且未被發(fā)覺，造成資產(chǎn)盜用或臨時挪

用。

4.3工資支付控制

4?3?1工資必需從定額或零余額銀行眠戶中支付。向該帳戶拔入款額必

需和編制工資支付凈額一致。

參考風險：C-1

4?3?2全部工資帳戶必需按月調(diào)整，

參考風