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ù)為40天【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的,必須要求在中國(guó)境內(nèi)居住滿一個(gè)納稅年度(指1月1日到12月31日),期間臨時(shí)離境一次不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日,才能被認(rèn)定為居民納稅人。所以B選項(xiàng)是正確的。14.個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照（A）項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【解析】個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照工資、薪金所得項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法,依法扣繳個(gè)人所得稅。15.出租車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營(yíng),出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入,按（A）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【解析】出租車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運(yùn)營(yíng),出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入,按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。16.中國(guó)公民陳某2012年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金24500元,當(dāng)月另取得工資收入3000元,陳某1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）元。A.540B.2295C.2345D.2645【解析】全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率:[24500-(3500-3000)]÷12=2000(元),適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為105元,陳某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[24500-(3500-3000)]×10%-105=2295(元)。17.出租車屬于個(gè)人所有的,但掛靠出租車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,比照（B）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得D.勞務(wù)報(bào)酬所得【解析】出租車屬于個(gè)人所有的,但掛靠出租車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的,或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租汽車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。18.張某2012年1月1日注冊(cè)興辦一個(gè)體工商戶企業(yè),該企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入1000萬(wàn)元,發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總共為120萬(wàn)元,則張某在計(jì)算2012年個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí),稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（B）萬(wàn)元。A.0B.120C.150D.300【解析】個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)＞實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元,稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為120萬(wàn)元。19.對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）,應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照（A）征收個(gè)人所得稅。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【解析】對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的"非雇員"以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照"勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。20.賈某2012年8月?lián)文彻荆ú辉谠摴救温殻┑莫?dú)立董事,當(dāng)月取得董事費(fèi)收入10000元,賈某當(dāng)月無(wú)其他收入,則賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（C）。A.0B.745C.1600D.2000【解析】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的,其擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入,屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì),按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。賈某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。21.中國(guó)公民錢某2012年8月取得一筆審稿收入20000元,其中通過國(guó)家機(jī)關(guān)向某學(xué)校的圖書館捐贈(zèng)5000元,錢某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（C）。A.2000B.2200C.2240D.3000【解析】捐贈(zèng)限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)＜5000元,所以錢某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)。22.某作家2012年出版長(zhǎng)篇小說(shuō)一部,取得稿酬收入5000元；同年該小說(shuō)在一家周刊上連載,取得稿酬收入3000元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（B）元。A.896B.868C.1280D.1008【解析】該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000—800)×20%×(1-30%)=868(元)。23.王某2012年7月將擁有的一間門面房對(duì)外出租,當(dāng)月取得租金收入8000元,發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)為800元,修繕費(fèi)用1300元,均取得合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（D）元。A.472B.512C.944D.1024【解析】王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000-800-800)×(1-20%)×20%=1024(元)。24.中國(guó)居民陳某2012年3月在A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入6000元,在A國(guó)已經(jīng)繳納了600元的個(gè)人所得稅。按照中國(guó)稅法的規(guī)定,陳某當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為（B）元。A.0B.360C.600D.960【解析】該筆特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人所得稅扣除限額=6000×(1-20%)×20%=960(元),則陳某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=960-600=360(元)。25.下列各項(xiàng)中,不屬于免征或者暫免征收個(gè)人所得稅的是（D）。A.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼【解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi),暫免征收個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,不正確的有(ABC)。A.依照外國(guó)法律成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.依照外國(guó)法律成立,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)【解析】非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定的說(shuō)法中正確的有(AD）。A.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照投資企業(yè)所在地確定C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照被投資企業(yè)所在地確定【解析】選項(xiàng)B:股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地;選項(xiàng)C:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地。3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中,正確的有(AD）。A.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,一律在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入【解析】選項(xiàng)B:銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)C:銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（AC）。A.增值稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅,不能在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)C:企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅務(wù)處理的表述中,正確的有（BD）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金均不得在企業(yè)所得稅前扣除B.企業(yè)已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不得在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅前扣除C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金可以在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額【解析】選項(xiàng)A:除委托個(gè)人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除;選項(xiàng)C:企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除。6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ABC）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息【解析】非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得在企業(yè)所得稅前扣除;銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)中,不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有（AD）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)使用或銷售的存貨,可以選用的成本計(jì)算方法有（ACD）。A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法【解析】企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)的下列支出中在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),可以加計(jì)扣除的有（BD）。A.購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額B.安置殘疾人員實(shí)際支付給殘疾職工的工資C.投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額D.為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用【解析】選項(xiàng)AC不適用加計(jì)扣除的規(guī)定。10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列表述中,不正確的有(BC)。A.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額B.企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目取得的所得,減半征收企業(yè)所得稅C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額D.企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除【解析】選項(xiàng)B:企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈項(xiàng)目取得的所得,免征企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。11.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整,下列各項(xiàng)中,屬于合理方法的有（ABCD）。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤(rùn)法【解析】合理方法包括:可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、其他符合獨(dú)立交易原則的方法。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的有(ABC)。A.除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)C.企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度D.在一個(gè)納稅年度內(nèi),企業(yè)可以隨意變更預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法【解析】選項(xiàng)D:預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。13.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入到工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ABC）。A.年終加薪B.勞動(dòng)分紅C.季度獎(jiǎng)金D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【解析】除工資、薪金以外,獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼也被列入工資、薪金稅目。14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有(BCD)。A.退休人員再任職取得的收入,不繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例,提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,免予征收個(gè)人所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)工作的外籍人員和在境外工作的中國(guó)公民的工資、薪金收入扣除費(fèi)用4800元后,為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人取得工資、薪金所得按月計(jì)征個(gè)人所得稅【解析】選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入,在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按"工資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。15.個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得,可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅的有（CD）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得【解析】選項(xiàng)A:采用七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的有(BD)。A.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按照"稿酬所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.除專業(yè)人員外的其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按照"稿酬所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按"工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按"稿酬所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅【解析】選項(xiàng)A:任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。17.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A.個(gè)人提供著作權(quán)使用權(quán)取得的所得B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入【解析】上述選項(xiàng)均按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。18.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,說(shuō)法正確的有(AD)。A.個(gè)人取得儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅B.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,不征收個(gè)人所得稅D.個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款孳生的利息,應(yīng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅【解析】選項(xiàng)B:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C:對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利,按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。19.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有(BCD）。A.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額部分的,要全額按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅B.個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的,已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅C.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除D.企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn),國(guó)有企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,免征個(gè)人所得稅【解析】選項(xiàng)A:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。20.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,免征個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B.軍人取得的復(fù)員費(fèi)C.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)D.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款【解析】上述各項(xiàng)均屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。21.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于個(gè)人所得稅減稅項(xiàng)目的有(AB)。A.殘疾、孤老人員和烈屬的所得B.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的C.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息、紅利所得【解析】選項(xiàng)CD暫免征收個(gè)人所得稅。22.納稅人有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有(BCD)。A.年收入12萬(wàn)元以上B.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的C.從中國(guó)境外取得所得的D.取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是年所得12萬(wàn)元以上的,才要自行申報(bào)納稅,所得與收入不是同一概念。三、判斷題1.企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。(√)2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除。(×)【解析】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),不得在企業(yè)所得稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(×)【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。(×）【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。5.外購(gòu)商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。(√)6.股權(quán)分置改革中,上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù),上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積,并繳納企業(yè)所得稅。(×）【解析】股權(quán)分置改革中,上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù),上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積,不征收企業(yè)所得稅。7.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。(√)8.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人,由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,并告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。(×）【解析】扣繳義務(wù)人,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,并告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。9.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(√)10.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。(√)11.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人,屬于我國(guó)的非居民納稅人。(√)12.作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,不計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(×）【解析】作者去世后,財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬,應(yīng)征收個(gè)人所得稅。13.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議的特殊售房情況中,對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,按照全年一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)算個(gè)人所得稅。(×)【解析】根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價(jià)格出售其商店給購(gòu)買者個(gè)人,購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用,對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,按照"財(cái)產(chǎn)租賃所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。14.個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得,應(yīng)按照"個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。（×）【解析】個(gè)體工商戶對(duì)外投資取得的股息所得,應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。15.企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn),免予征收個(gè)人所得稅。(×)【解析】企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金,應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入,按“工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。16.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元(含800元)的,暫免征收個(gè)人所得稅。(√)17.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),如果編劇為該電視劇制作單位的員工,則編劇要按照“工資、薪金所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（×）【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi),不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。18.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。(√)19.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工,因企業(yè)依照法規(guī)宣告破產(chǎn),從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入,免予征收個(gè)人所得稅。(√）20.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的,可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（√）四、不定項(xiàng)選擇題1.某居民企業(yè)2012年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元,與收入配比的銷售成本2000萬(wàn)元。(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬(wàn)元,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用200萬(wàn)元。(3)投資收益20萬(wàn)元,包括直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬(wàn)元和國(guó)債利息收入2萬(wàn)元。(4)繳納增值稅680萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅金及附加68萬(wàn)元。(5）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi)300萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬(wàn)元。（6)管理費(fèi)用700萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。(8)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元,其中含向供貨商支付的違約金10萬(wàn)元,接受工商局罰款2萬(wàn)元,通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬(wàn)元。已知:上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。（1）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的銷售費(fèi)用為（C）萬(wàn)元。A.500B.600C.700D.800【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=4000×15%=600(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額=300+400=700(萬(wàn)元),可以稅前扣除的銷售費(fèi)用=800-(700-600)=700(萬(wàn)元)。（2）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（A）萬(wàn)元。A.20B.24C.30D.50【解析】銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬(wàn)元),允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬(wàn)元。（3）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的公益性捐贈(zèng)為（B）萬(wàn)元。A.74.24B.84.24C.85D.90【解析】年度利潤(rùn)總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702(萬(wàn)元),公益性捐贈(zèng)的扣除限額=702×12%=84.24(萬(wàn)元),因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬(wàn)元,只能在稅前扣除84.24萬(wàn)元。(4）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(D）萬(wàn)元。A.175.5B.155.5C.76.44D.62.44【解析】(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600(萬(wàn)元),其中500萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅,100(600-500)萬(wàn)元減半征收企業(yè)所得稅;(2)直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)18萬(wàn)元和國(guó)債利息收入2萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅;(3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元可以加計(jì)50%在稅前扣除;(4)向供貨商支付的違約金10萬(wàn)元可以在稅前扣除,接受工商局罰款2萬(wàn)元不得在稅前扣除;(5)該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76(萬(wàn)元);(6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=249.76×25%=62.44(萬(wàn)元)。2.某生產(chǎn)企業(yè)2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)銷售貨物取得收入7000萬(wàn)元;(2)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元;（3)接受捐贈(zèng)材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明材料價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;(4)繳納增值稅800萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加91萬(wàn)元；(5)銷售成本3600萬(wàn)元;(6)銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元,其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元;(7)管理費(fèi)用800萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元,支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)30萬(wàn)元;（8）財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬(wàn)元,其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的全年利息80萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為6%）;（9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資560萬(wàn)元,職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元;(10)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元,其中直接向某學(xué)校捐款120萬(wàn)元,繳納稅收滯納金2萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。（1）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（A）萬(wàn)元。A.36B.48C.80D.32【解析】(1)銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰=(7000+200)×5‰=36(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元),允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為36萬(wàn)元。（2）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的利息支出為（C）萬(wàn)元。A.75B.80C.60D.70【解析】允許稅前扣除的利息支出=1000×6%=60(萬(wàn)元)。（3）該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),允許扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（B）萬(wàn)元。A.175B.178C.210.1D.298【解析】(1)直接向某學(xué)校捐款120萬(wàn)元,不屬于公益性捐贈(zèng),不得在企業(yè)所得稅前扣除;(2)繳納的稅收滯納金2萬(wàn)元,不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)允許稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出=300-120-2=178(萬(wàn)元)。(4）該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(D）萬(wàn)元。A.0B.150.1C.150.88D.152.23【解析】(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(7000+200)×15%=1080(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生1200萬(wàn)元,允許稅前扣除廣告費(fèi)1080萬(wàn)元,允許稅前扣除銷售費(fèi)用1500-1200+1080=1380(萬(wàn)元);(2)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)30萬(wàn)元,不得在企業(yè)所得稅前扣除,允許稅前扣除的管理費(fèi)用=800-80+36-30=726(萬(wàn)元);(3)允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=700-80+1000×6%=680(萬(wàn)元);(4)職工福利費(fèi)的扣除限額=560×14%=78.4(萬(wàn)元),工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2%=11.2(萬(wàn)元),職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2.5%=14(萬(wàn)元),因此職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(80-78.4)+(15-11.2)=5.4(萬(wàn)元);(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9(萬(wàn)元);(6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=608.9×25%=152.23(萬(wàn)元)。3.中國(guó)公民趙某任職于一家投資公司,2012年取得收入如下:(1)每月工資收入4600元,每季度取得季度獎(jiǎng)金3000元。(2)6月1日,任職5年的趙某與該公司解除勞動(dòng)關(guān)系,取得一次性補(bǔ)償收入80000元,已知該公司所在地上年職工平均工資為20000元。(3)6月份在某報(bào)刊上發(fā)表兩篇文章,分別取得稿酬1200元和800元。(4）7月份取得財(cái)務(wù)咨詢收入80000元,將其中的8000元直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)啬硨W(xué)校,10000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給某農(nóng)村義務(wù)教育。根據(jù)上述資料,回答下列問題：(1）趙某2012年度工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(B）元。A.396B.1484C.756D.742【解析】趙某3.6.9.12月份工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(4600+3000-3500)×10%-105]×4=1220(元);趙某其他月份工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4600-3500)×3%×8=264(元)。趙某工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1220+264=1484(元)。(2）趙某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(C）元。A.0B.15C.75D.2400【解析】應(yīng)當(dāng)征稅的收入=80000-20000×3=20000(元),適用的稅率:20000÷5-3500=500(元),適用的稅率為3%,趙某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%×5=75(元)。(3）趙某取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(A）元。A.56B.72C.168D.224【解析】趙某取得稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(1200-800)×20%×(1-30%