昆山市國家稅務(wù)局第一稅務(wù)分局提綱〔二〕高企稅收優(yōu)惠一般執(zhí)行程序

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定稅收優(yōu)惠備案（季度享受、年度備案）高新技術(shù)企業(yè)到期復(fù)審稅收優(yōu)惠延期注意：1、指標(biāo)計(jì)算口徑：境內(nèi)+境外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得；2、研究開發(fā)費(fèi)用口徑：會(huì)計(jì)口徑≧高企口徑≧研發(fā)加計(jì)口徑15年匯繳按照老辦法執(zhí)行二、研發(fā)加計(jì)扣除新政二、研發(fā)加計(jì)扣除新政研發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)研發(fā)項(xiàng)目登記研發(fā)加計(jì)扣除年度匯繳備案二、研發(fā)加計(jì)扣除新政2021年研發(fā)加計(jì)扣除年度匯繳備案資料開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分項(xiàng)目提供：1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份。2、自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件。3、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件。5、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時(shí)報(bào)送）。二、研發(fā)加計(jì)扣除新政二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政〔五〕研發(fā)加計(jì)新政解讀二、研發(fā)加計(jì)扣除新政三、固定資產(chǎn)加速折舊

六大行業(yè)特別優(yōu)惠2021年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，可選擇縮短折舊年限或加速折舊方法。小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價(jià)值<=100萬元允許一次性扣除研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價(jià)值>100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法三、固定資產(chǎn)加速折舊〔二〕條文解釋

四大領(lǐng)域特別優(yōu)惠2021年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)，可選擇縮短折舊年限或加速折舊方法。小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價(jià)值<=100萬元允許一次性扣除研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價(jià)值>100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法三、固定資產(chǎn)加速折舊〔二〕條文解釋六大行業(yè)與四大領(lǐng)域重要行業(yè)所享受優(yōu)惠之間區(qū)別：

六大行業(yè)1、2021年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠2、可否自主享受無明確規(guī)定3、預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受，年報(bào)時(shí)通過報(bào)表相關(guān)欄次履行備案四大領(lǐng)域1、2021年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠2、可自主選擇是否享受該優(yōu)惠3、在2021年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2021年度匯算清繳時(shí)享受優(yōu)惠三、固定資產(chǎn)加速折舊〔二〕條文解釋

所有企業(yè)1、外購的軟件，如符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，

可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。3、2021年1月1日后購進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備單位價(jià)值<=100萬元允許一次性扣除單位價(jià)值>100萬元可縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法4、企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值<=5000元，允許一次性扣除三、固定資產(chǎn)加速折舊

〔二〕條文解釋固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠

1、企業(yè)采取縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

三、固定資產(chǎn)加速折舊〔三〕后續(xù)管理固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠三、固定資產(chǎn)加速折舊〔三〕后續(xù)管理屬于六大行業(yè)及四大領(lǐng)域18個(gè)行業(yè)的納稅人，第2行、第3行“工程〞空白處填寫經(jīng)營的行業(yè)填報(bào)單位價(jià)值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法。允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：〔1〕、單價(jià)<=100萬元研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)和其他企業(yè)，在第9行和第10行“工程〞列空白處填寫企業(yè)類型?！爸匾袠I(yè)〞中的小型微利企業(yè)，需同時(shí)在第2、3行“工程〞空白處填寫所屬行業(yè)。〔2〕、5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除：填寫單價(jià)<=5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除。固定資產(chǎn)當(dāng)月〔季〕稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊情況下的稅法折舊額三、固定資產(chǎn)加速折舊〔四〕填報(bào)說明

本表主要任務(wù)：一是對稅法加速折舊，會(huì)計(jì)未加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行單向納稅調(diào)減。當(dāng)該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊額大于稅法折舊額時(shí)，不再填寫本表，預(yù)繳時(shí)也不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會(huì)計(jì)都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。三、固定資產(chǎn)加速折舊〔四〕填報(bào)說明小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。四、小微企業(yè)所得稅新政四、小微企業(yè)所得稅新政享受優(yōu)惠企業(yè)條件：財(cái)稅〔2021〕34號：2021年1月1日起

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額：全年的季度平均值季度平均值＝〔季初值＋季末值〕÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。四、小微企業(yè)所得稅新政享受優(yōu)惠手續(xù)：1、季報(bào)〔月報(bào)〕：自行享受，無須審批。

2、匯算清繳：填寫年報(bào)“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額〞等欄次履行備案手續(xù)，多退少補(bǔ)。四、小微企業(yè)所得稅新政財(cái)稅[2021]99號規(guī)定，自2021年10月1日起至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠20萬元以內(nèi)含20萬元30萬元以內(nèi)含30萬元減半四、小微企業(yè)所得稅新政全額減半征稅全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元〔含〕2021年10月1日之后成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。新老政策銜接分段計(jì)算2021年10月1日之前成立：10月1日之前的利潤局部，按20%計(jì)算繳稅四、小微企業(yè)所得稅新政2.241.12四、小微企業(yè)所得稅新政小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表及查詢說明四、小微企業(yè)所得稅新政案例1：B小型微利企業(yè)成立于2021年10月24日，按季報(bào)所得稅，截止2021年12月31日，其應(yīng)納稅所得額為29.8萬元，其申報(bào)2021年第4季度稅款時(shí)：應(yīng)享受優(yōu)惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬元。填報(bào)舉例2.2351.1175四、小微企業(yè)所得稅新政填表原理同查帳征收四、小微企業(yè)所得稅新政核定征收填報(bào)：五、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠五、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件產(chǎn)品資質(zhì)申請軟件產(chǎn)品即征即退資格認(rèn)定軟件產(chǎn)品即征即退申報(bào)五、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件企業(yè)資質(zhì)申請年度匯算清繳軟件企業(yè)優(yōu)惠備案〔二〕軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠2021年度匯算清繳軟件企業(yè)優(yōu)惠備案五、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的軟件企業(yè)1、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》4份。2、認(rèn)定證明復(fù)印件（軟件企業(yè)提供軟件企業(yè)認(rèn)定證明復(fù)印件，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)提供有效的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定證明復(fù)印件）。3、年審證明資料復(fù)印件。五、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

〔二〕條文解釋1、稅收優(yōu)惠：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享局部減免等。2、備案要求：〔1〕不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案；〔2〕享受多項(xiàng)優(yōu)惠，分別備案；〔3〕已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，未在規(guī)定期間備案，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)；〔4〕本方法施行前已履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案；〔5〕小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠、通過填寫申報(bào)表履行備案手續(xù)。

跨地區(qū)企業(yè)享受以下優(yōu)惠，二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案除以上優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫?匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單?，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。同一省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的備案管理，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。〔二〕條文解釋

55企業(yè)重組的稅收框架56企業(yè)重組的所得稅處理59號文將企業(yè)重組區(qū)分為：普通性重組〔應(yīng)稅重組〕比照資產(chǎn)負(fù)債的轉(zhuǎn)讓，依法計(jì)算繳納所得稅。計(jì)稅根底按照“公允價(jià)值〞確定。特殊性重組〔免稅重組〕按照原資產(chǎn)負(fù)債的賬面本錢“轉(zhuǎn)讓〞，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得，不計(jì)算繳納所得稅。計(jì)稅根底按照原賬面本錢作為計(jì)稅本錢。如何理解特殊性重組適用條件？企業(yè)重組的所得稅處理企業(yè)重組的所得稅處理?財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知?〔財(cái)稅〔2021〕109號〕?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理假設(shè)干問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第48號〕59企業(yè)重組的所得稅處理60遞延納稅效果企業(yè)重組的所得稅處理61母公司子公司劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)母公司子公司子公司劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)以上情況均可以適用109號文企業(yè)重組的所得稅處理重組特殊性稅務(wù)處理的管理〔總局2021年48號〕1.管理方式企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財(cái)稅〔2021〕59號文件第四條第〔一〕項(xiàng)所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，分別向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表?和申報(bào)資料。將重組特殊性稅務(wù)處理的管理方式由備案管理調(diào)整為申報(bào)管理。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進(jìn)行申報(bào)。重組主導(dǎo)方申報(bào)后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的?企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表?〔復(fù)印件〕。62企業(yè)重組的所得稅處理重組特殊性稅務(wù)處理的管理〔總局2021年48號〕2.合理商業(yè)目的的說明企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報(bào)時(shí)，應(yīng)從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：〔1〕重組交易的方式；〔2〕重組交易的實(shí)質(zhì)結(jié)果；〔3〕重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；〔4〕重組各方涉及的財(cái)務(wù)狀況變化；〔5〕非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。取消了原4號公告中需說明重組活動(dòng)是否給交易各方帶來了在市場原那么下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)的內(nèi)容63企業(yè)重組的所得稅處理64企業(yè)重組的所得稅處理1.工資薪金支出扣除時(shí)間問題問：按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2021年第34號〕第二條的規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。對于企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金能否扣除在實(shí)際支付年度？答：按照?實(shí)施條例?第三十四條的規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬。因此，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金可以扣除在實(shí)際支付年度。65所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題2.工資薪金總額確實(shí)認(rèn)問題問:企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金計(jì)入?yún)R繳年度工資薪金總額還是計(jì)入實(shí)際發(fā)放年度工