稅法發(fā)票管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強(qiáng)公司的發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》以及其他相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定本辦法。適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷等管理行為。管理原則發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、真實(shí)準(zhǔn)確、及時(shí)有效、安全保密的原則。確保發(fā)票的使用符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的要求，如實(shí)反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，保障公司的合法權(quán)益。發(fā)票的領(lǐng)購領(lǐng)購主體與職責(zé)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理發(fā)票的領(lǐng)購事宜。財(cái)務(wù)部門指定專人作為發(fā)票領(lǐng)購人員，領(lǐng)購人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉發(fā)票領(lǐng)購的相關(guān)流程和規(guī)定。領(lǐng)購資料與手續(xù)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，領(lǐng)購人員需攜帶稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)公司領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。限量與限額管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司領(lǐng)購發(fā)票實(shí)行限量和限額管理。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，合理申請(qǐng)發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和開票限額。如需調(diào)整領(lǐng)購數(shù)量或開票限額，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。發(fā)票的開具開具要求1.真實(shí)準(zhǔn)確：公司在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)向付款方開具發(fā)票，不得開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。發(fā)票上的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全、準(zhǔn)確，包括客戶名稱、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。2.及時(shí)開具：公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。3.規(guī)范格式：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。特殊情況處理1.折扣折讓：公司發(fā)生銷售折扣、折讓等情況時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，必須取得對(duì)方有效證明，如退貨證明、折讓協(xié)議等，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行操作。2.跨期業(yè)務(wù)：對(duì)于跨期的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如提前收款或延遲收款等情況，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在確認(rèn)收入的當(dāng)期開具發(fā)票。電子發(fā)票開具隨著電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，公司應(yīng)積極適應(yīng)電子發(fā)票的開具要求。電子發(fā)票的開具流程和規(guī)范應(yīng)符合國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，公司應(yīng)妥善保管電子發(fā)票的電子數(shù)據(jù)。發(fā)票的取得取得要求1.合法合規(guī)：公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票。取得的發(fā)票必須是合法有效的，發(fā)票的開具方應(yīng)具有相應(yīng)的開票資格，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。2.及時(shí)索取：公司各部門在發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票。對(duì)于未按規(guī)定取得發(fā)票的業(yè)務(wù)支出，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。審核要點(diǎn)財(cái)務(wù)部門在收到業(yè)務(wù)部門提交的發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等方面。具體審核要點(diǎn)如下：1.發(fā)票真?zhèn)危和ㄟ^稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票查詢平臺(tái)等方式，核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍?.發(fā)票內(nèi)容：檢查發(fā)票上的客戶名稱、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容是否與實(shí)際交易一致，是否存在涂改、挖補(bǔ)等情況。3.發(fā)票印章：發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整。4.開票日期：發(fā)票的開票日期應(yīng)符合業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間，對(duì)于超過規(guī)定報(bào)銷期限的發(fā)票，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。特殊發(fā)票處理1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票：公司在收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具和使用應(yīng)符合國(guó)家稅收政策的要求，如實(shí)記錄收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：公司進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的抵扣和認(rèn)證應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行操作。發(fā)票的保管保管制度公司應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，明確發(fā)票保管的責(zé)任人和保管要求。發(fā)票保管人員應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，確保發(fā)票的安全、完整。保管期限發(fā)票的保管期限按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。保管安全發(fā)票保管應(yīng)采取必要的安全措施，如設(shè)置專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施。對(duì)于空白發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行保管，防止丟失、被盜。發(fā)票的繳銷繳銷范圍1.已使用發(fā)票：公司已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，在保管期滿后，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行繳銷。2.空白發(fā)票：因發(fā)票換版、停止使用等原因，公司剩余的空白發(fā)票應(yīng)及時(shí)繳銷。3.作廢發(fā)票：公司開具的作廢發(fā)票，應(yīng)全聯(lián)次保存，并按規(guī)定進(jìn)行繳銷。繳銷流程公司應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將需要繳銷的發(fā)票整理好，填寫發(fā)票繳銷申請(qǐng)表，連同發(fā)票存根聯(lián)、空白發(fā)票、作廢發(fā)票等一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司報(bào)送的發(fā)票進(jìn)行審核，審核無誤后辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。監(jiān)督與檢查內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷等環(huán)節(jié)，檢查發(fā)票管理是否符合本辦法的規(guī)定，是否存在違規(guī)行為。稅務(wù)檢查公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)公司的發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查，公司應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、隱瞞。違規(guī)處理對(duì)于違反本辦法規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。對(duì)于因違規(guī)行為給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)