稅源扣繳管理辦法總則目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅源管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款行為，保障國(guó)家稅收收入及時(shí)、足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家稅收政策規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱扣繳義務(wù)人），以及被代扣代繳、代收代繳稅款的納稅人。管理原則稅源扣繳管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、公平、高效的原則，確保稅收征管工作的順利進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理和服務(wù)，扣繳義務(wù)人應(yīng)依法履行扣繳義務(wù)，納稅人應(yīng)依法接受扣繳管理。稅源扣繳登記管理扣繳登記的辦理扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。登記內(nèi)容變更與注銷扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要變更扣繳稅款登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容變更之日起30日內(nèi)，向原扣繳稅款登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更扣繳稅款登記?？劾U義務(wù)人依法終止扣繳義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原扣繳稅款登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷扣繳稅款登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原扣繳稅款登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷扣繳稅款登記。稅源扣繳義務(wù)與責(zé)任扣繳義務(wù)的確定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對(duì)法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U稅款的計(jì)算與繳納扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)算方法，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)代扣、代收的稅款?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。扣繳義務(wù)人每月或者每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表?？劾U義務(wù)人的責(zé)任扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。稅源扣繳申報(bào)管理申報(bào)方式扣繳義務(wù)人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。采用郵寄申報(bào)方式的，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期。申報(bào)內(nèi)容扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫扣繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料?？劾U稅款報(bào)告表應(yīng)當(dāng)包括扣繳義務(wù)人基本信息、扣繳稅款所屬期限、應(yīng)代扣代收稅款項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、應(yīng)代扣代收稅額等內(nèi)容。延期申報(bào)扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理扣繳稅款申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。稅源扣繳稅款征收管理稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)扣繳義務(wù)人的實(shí)際情況，確定稅款征收方式，包括查賬征收、核定征收等。對(duì)財(cái)務(wù)核算健全、能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)扣繳稅款的扣繳義務(wù)人，實(shí)行查賬征收；對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全、不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)扣繳稅款的扣繳義務(wù)人，實(shí)行核定征收。稅款的解繳與入庫(kù)扣繳義務(wù)人代扣、代收的稅款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式解繳入庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)辦理稅款的入庫(kù)手續(xù)，確保稅款安全。對(duì)扣繳義務(wù)人解繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開具完稅憑證。稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的扣繳義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成扣繳義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。如果扣繳義務(wù)人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施?？劾U義務(wù)人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅源扣繳監(jiān)督檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查職責(zé)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)扣繳義務(wù)人的代扣代繳、代收代繳稅款情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括扣繳義務(wù)人的扣繳稅款登記情況、賬簿憑證管理情況、申報(bào)納稅情況、稅款解繳情況等。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。扣繳義務(wù)人的配合義務(wù)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞?？劾U義務(wù)人在接受稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。檢查結(jié)果的處理稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人存在違法行為的，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理。對(duì)情節(jié)輕微、未造成危害后果的，可以責(zé)令限期改正；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行檢查后，應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果書面通知扣繳義務(wù)人。稅源扣繳服務(wù)與權(quán)益保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)措施稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的納稅服務(wù)，通過(guò)多種方式為扣繳義務(wù)人提供稅收政策咨詢、納稅輔導(dǎo)、辦稅指引等服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅服務(wù)投訴處理機(jī)制，及時(shí)處理扣繳義務(wù)人對(duì)納稅服務(wù)的投訴和建議。扣繳義務(wù)人的權(quán)益保護(hù)扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利?？劾U義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，致使國(guó)家稅收遭受損失的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員未按照規(guī)定為扣繳義務(wù)人、納稅人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。扣繳義務(wù)人的責(zé)任扣繳義務(wù)