稅收巡查管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收巡查工作，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行的巡查活動(dòng)。（三）基本原則1.依法巡查原則：稅收巡查工作必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保巡查程序合法、實(shí)體合法。2.公正公平原則：對(duì)所有納稅人、扣繳義務(wù)人一視同仁，公正地開展巡查工作，不偏袒、不歧視。3.注重實(shí)效原則：以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率。4.保密原則：在巡查過程中知悉的納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。二、巡查機(jī)構(gòu)與職責(zé)（一）巡查機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門的稅收巡查部門，配備與巡查工作相適應(yīng)的人員。（二）各級(jí)巡查機(jī)構(gòu)職責(zé)1.省級(jí)巡查機(jī)構(gòu)職責(zé)-制定全省稅收巡查工作規(guī)劃、制度和標(biāo)準(zhǔn)。-組織開展對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、跨區(qū)域企業(yè)等的稅收巡查工作。-對(duì)下級(jí)巡查機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和考核。-負(fù)責(zé)稅收巡查結(jié)果的分析和運(yùn)用，為稅收政策調(diào)整和征管措施完善提供依據(jù)。2.市級(jí)巡查機(jī)構(gòu)職責(zé)-根據(jù)省級(jí)巡查機(jī)構(gòu)的工作部署，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體的巡查工作計(jì)劃并組織實(shí)施。-開展對(duì)市級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)性稅收風(fēng)險(xiǎn)較高企業(yè)的巡查工作。-對(duì)縣級(jí)巡查機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。-向上級(jí)巡查機(jī)構(gòu)報(bào)告巡查工作情況，反饋巡查發(fā)現(xiàn)的重大問題。3.縣級(jí)巡查機(jī)構(gòu)職責(zé)-按照上級(jí)巡查機(jī)構(gòu)的要求，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常稅收巡查工作。-對(duì)巡查中發(fā)現(xiàn)的一般性稅收問題進(jìn)行處理，對(duì)涉嫌稅收違法違規(guī)行為及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門。-負(fù)責(zé)巡查資料的收集、整理和歸檔工作。-向市級(jí)巡查機(jī)構(gòu)報(bào)送巡查工作報(bào)表和總結(jié)報(bào)告。三、巡查內(nèi)容（一）稅務(wù)登記情況1.檢查納稅人是否按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。2.核實(shí)納稅人稅務(wù)登記信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，如法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)地址等。（二）納稅申報(bào)情況1.審查納稅人是否按照規(guī)定的期限、內(nèi)容如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。2.檢查納稅人的納稅申報(bào)方式是否符合規(guī)定，如網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等。（三）稅款繳納情況1.核實(shí)納稅人是否按照規(guī)定及時(shí)足額繳納稅款，有無(wú)拖欠、少繳稅款的情況。2.檢查納稅人的稅款繳納方式是否合規(guī)，如銀行代扣、現(xiàn)金繳納等。（四）發(fā)票管理情況1.查看納稅人是否按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票。2.檢查發(fā)票的使用是否符合規(guī)定，有無(wú)虛開發(fā)票、開具假發(fā)票等違法行為。（五）財(cái)務(wù)核算情況1.審查納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范。2.檢查納稅人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料是否真實(shí)、完整。（六）稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況1.核實(shí)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，是否按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。2.檢查納稅人享受稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)、審批程序是否合規(guī)，相關(guān)資料是否齊全。四、巡查方式（一）案頭分析通過稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺(tái)等，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，篩選出存在疑點(diǎn)的納稅人作為巡查對(duì)象。（二）實(shí)地檢查1.到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、辦公地點(diǎn)等進(jìn)行實(shí)地查看，核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與申報(bào)信息是否相符。2.檢查納稅人的財(cái)務(wù)核算資料、發(fā)票存根等相關(guān)資料。（三）詢問調(diào)查與納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員等進(jìn)行詢問，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅申報(bào)等情況，核實(shí)相關(guān)問題。（四）數(shù)據(jù)比對(duì)將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)，查找異常情況。五、巡查程序（一）巡查準(zhǔn)備1.確定巡查對(duì)象，制定巡查方案，明確巡查內(nèi)容、方式、時(shí)間安排等。2.組織巡查人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟悉巡查相關(guān)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)。3.準(zhǔn)備巡查所需的文書、資料等。（二）下達(dá)通知提前向納稅人送達(dá)《稅收巡查通知書》，告知巡查的時(shí)間、內(nèi)容、要求等，要求納稅人做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。（三）實(shí)施巡查1.巡查人員按照巡查方案和程序，對(duì)納稅人進(jìn)行實(shí)地檢查、詢問調(diào)查等，收集相關(guān)證據(jù)資料。2.制作巡查工作底稿，詳細(xì)記錄巡查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)。（四）巡查終結(jié)1.巡查結(jié)束后，巡查人員對(duì)巡查情況進(jìn)行整理、分析，撰寫巡查報(bào)告。2.巡查報(bào)告應(yīng)包括巡查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、處理建議等內(nèi)容。3.將巡查報(bào)告提交給巡查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。（五）結(jié)果處理1.對(duì)于巡查中發(fā)現(xiàn)的一般性稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人限期改正，并依法進(jìn)行處理。2.對(duì)于涉嫌稅收違法違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門進(jìn)行立案查處。3.對(duì)巡查結(jié)果進(jìn)行跟蹤復(fù)查，確保問題得到徹底解決。六、巡查工作紀(jì)律（一）遵守法律法規(guī)巡查人員必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)工作紀(jì)律，依法履行職責(zé)。（二）廉潔自律嚴(yán)禁巡查人員接受納稅人的禮品、宴請(qǐng)、賄賂等，不得利用巡查工作謀取私利。（三）保守秘密巡查人員對(duì)巡查過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私要嚴(yán)格保密，不得泄露。（四）公正執(zhí)法巡查人員應(yīng)公正、公平地開展巡查工作，不得偏袒、刁難納稅人。七、巡查工作監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.上級(jí)巡查機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)巡查機(jī)構(gòu)的巡查工作進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)巡查人員的工作紀(jì)律執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務(wù)人及社會(huì)各界的監(jiān)督，對(duì)反映的問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查處理。2.定期向社會(huì)公開稅收巡查工作情況，接受社會(huì)輿論監(jiān)督。（三）考核評(píng)價(jià)1.建立健全稅收巡查工作考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)巡查機(jī)構(gòu)和巡查人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。