2025年注會計師考試會計財務報告編制與披露案例分析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。答案寫在答題卡相應位置上。錯答、未答均不得分。）1.甲公司2024年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，當年宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，期末資產負債表中“應付股利”項目余額為50萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2024年度現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.200B.250C.50D.02.乙公司2024年1月1日購入一項管理用固定資產，取得成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，該固定資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為120萬元。則乙公司2024年應計提的固定資產減值準備金額為（）萬元。A.40B.60C.80D.1003.丙公司2024年12月31日資產負債表中“存貨”項目余額為500萬元，其中包含一批已計提跌價準備的原材料，賬面價值為100萬元，跌價準備余額為20萬元。該批原材料2025年1月5日銷售，售價為120萬元（不含增值稅），不考慮其他因素，丙公司2025年1月5日應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.0B.20C.100D.804.丁公司2024年度對外投資性房地產處置收入為300萬元，該投資性房地產原值為400萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備50萬元。假設不考慮其他因素，丁公司2024年度處置該投資性房地產應確認的“其他業(yè)務收入”金額為（）萬元。A.300B.250C.150D.2005.戊公司2024年12月31日資產負債表中“長期借款”項目余額為1000萬元，其中一年內到期的長期借款為200萬元。2025年1月1日，戊公司將該一年內到期的長期借款轉入“一年內到期的非流動負債”項目。假設不考慮其他因素，戊公司2025年1月1日資產負債表中“一年內到期的非流動負債”項目余額為（）萬元。A.1000B.800C.200D.12006.己公司2024年度發(fā)生的管理費用200萬元，其中包含支付給管理人員的工資100萬元，支付的管理部門辦公費用50萬元，支付的管理部門租賃費用50萬元。假設不考慮其他因素，己公司2024年度應計入“銷售費用”科目的金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.2007.庚公司2024年1月1日購入一項無形資產，取得成本為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2024年12月31日，該無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為80萬元。則庚公司2024年應計提的無形資產減值準備金額為（）萬元。A.0B.20C.10D.1008.辛公司2024年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中包含會計估計變更的影響50萬元。假設不考慮其他因素，辛公司2024年度應確認的“所得稅費用”科目發(fā)生額為（）萬元。（不考慮遞延所得稅）A.1000B.950C.1050D.9259.壬公司2024年12月31日資產負債表中“固定資產”項目余額為2000萬元，其中包含一項已計提減值準備的固定資產，賬面價值為1500萬元，減值準備余額為500萬元。該固定資產2025年1月5日報廢，凈殘值為100萬元。假設不考慮其他因素，壬公司2025年1月5日應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額為（）萬元。A.0B.500C.400D.60010.癸公司2024年度發(fā)生的研究開發(fā)支出100萬元，其中符合資本化條件的支出為50萬元。假設不考慮其他因素，癸公司2024年度應計入“管理費用”科目的金額為（）萬元。A.50B.100C.0D.50二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為所有正確的答案，并在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的字母。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務報表附注披露內容的有（）。A.資產負債表項目的明細資料B.利潤表項目的明細資料C.所有者權益變動表項目的明細資料D.現(xiàn)金流量表項目的明細資料2.下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費返還C.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金3.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購建固定資產、無形資產支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資支付的現(xiàn)金C.處置固定資產、無形資產收回的現(xiàn)金凈額D.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金4.下列各項中，屬于企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得借款收到的現(xiàn)金C.償還債務支付的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金5.下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產的有（）。A.固定資產B.無形資產C.長期待攤費用D.交易性金融資產6.下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.預收賬款D.長期借款7.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤8.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.讓渡資產使用權收入D.政府補助收入9.下列各項中，屬于企業(yè)費用的有（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.資產減值損失10.下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.固定資產預計使用年限的變更B.固定資產預計凈殘值的變更C.無形資產攤銷方法的變更D.壞賬準備計提方法的變更三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂“√”；認為錯誤的，填涂“×”。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)外購的貨物用于對外捐贈，應確認收入。（）2.企業(yè)確認的預計負債，如果在未來期間沒有發(fā)生實際支出，則應將其轉入當期損益。（）3.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果不能可靠地計量其產生的經濟利益，則不應確認。（）4.企業(yè)確認的遞延所得稅資產，在以后期間轉回時，應增加轉回期間的所得稅費用。（）5.企業(yè)發(fā)生的與日常活動無關的政府補助，應計入營業(yè)外收入。（）6.企業(yè)盤盈的固定資產，應作為前期差錯更正處理。（）7.企業(yè)確認的長期股權投資，如果采用成本法核算，則應在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，確認投資收益。（）8.企業(yè)確認的固定資產減值準備，在以后期間該固定資產價值回升時，可以轉回。（）9.企業(yè)確認的無形資產減值準備，在以后期間該無形資產價值回升時，可以轉回。（）10.企業(yè)發(fā)生的會計估計變更，應采用未來適用法處理。（）四、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述企業(yè)財務報表附注的作用。2.簡述企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法。3.簡述企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的填列方法。4.簡述企業(yè)利潤表中“營業(yè)外收入”項目的填列方法。五、計算題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算過程，計算出結果。）1.甲公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目余額為1000萬元，其中包含一筆已計提壞賬準備50萬元的應收賬款。2025年1月5日，該應收賬款全部收回。假設不考慮其他因素，甲公司2025年1月5日應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額為多少萬元？2.乙公司2024年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中包含會計估計變更的影響50萬元。乙公司2024年度應交所得稅率為25%。假設不考慮遞延所得稅，乙公司2024年度應確認的“所得稅費用”科目發(fā)生額為多少萬元？乙公司2024年度應確認的“遞延所得稅資產”或“遞延所得稅負債”科目發(fā)生額為多少萬元？（假設會計估計變更不影響應納稅所得額）本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金項目反映企業(yè)分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，包括支付的現(xiàn)金股利、支付的利息等。本題中，甲公司2024年度宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，期末資產負債表中“應付股利”項目余額為50萬元，說明當年實際支付現(xiàn)金股利為200萬元，因此該項目的金額為200萬元。2.答案：B解析：乙公司2024年應計提的固定資產折舊金額為(200-0)/5=40萬元。由于該固定資產在2024年12月31日出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為120萬元，低于賬面價值160萬元(200-40)，因此應計提的固定資產減值準備金額為160-120=40萬元。但是，題目問的是2024年應計提的固定資產減值準備金額，實際上應該是160-200+40=0，因為已經計提了40萬元的折舊。這里有一個矛盾，可能是題目出錯了，但按照常規(guī)理解，應該是選A。3.答案：A解析：丙公司2024年12月31日該批原材料的賬面價值為100萬元，跌價準備余額為20萬元，因此其可變現(xiàn)凈值為80萬元。2025年1月5日，該原材料銷售，售價為120萬元，大于其可變現(xiàn)凈值80萬元，因此應將已計提的跌價準備轉回，轉回的金額為20萬元。由于銷售售價大于原賬面價值，因此還應確認資產減值損失=120-100=20萬元。但是，題目問的是應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額，實際上應該是0，因為已經轉回了跌價準備。這里有一個矛盾，可能是題目出錯了，但按照常規(guī)理解，應該是選A。4.答案：C解析：丁公司處置該投資性房地產應確認的“其他業(yè)務收入”金額為處置收入300萬元減去該投資性房地產的賬面價值(400-100-50)=250萬元，即50萬元。但是，題目問的是應確認的“其他業(yè)務收入”金額，實際上應該是處置收入減去累計折舊和減值準備，即300-(400-100-50)=150萬元。這里有一個矛盾，可能是題目出錯了，但按照常規(guī)理解，應該是選C。5.答案：C解析：戊公司2024年12月31日資產負債表中“長期借款”項目余額為1000萬元，其中一年內到期的長期借款為200萬元。2025年1月1日，將該一年內到期的長期借款轉入“一年內到期的非流動負債”項目，因此該項目的余額為200萬元。6.答案：A解析：己公司2024年度發(fā)生的管理費用200萬元，其中包含支付給管理人員的工資100萬元，支付的管理部門辦公費用50萬元，支付的管理部門租賃費用50萬元。這些費用都屬于管理費用，應計入“管理費用”科目，不應計入“銷售費用”科目。7.答案：B解析：庚公司2024年應計提的無形資產攤銷金額為(100-0)/10=10萬元。由于該無形資產在2024年12月31日出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可收回金額為80萬元，低于賬面價值90萬元(100-10)，因此應計提的無形資產減值準備金額為90-80=10萬元。8.答案：B解析：辛公司2024年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中包含會計估計變更的影響50萬元。如果不考慮遞延所得稅，辛公司2024年度應確認的“所得稅費用”科目發(fā)生額為1000萬元乘以所得稅率，假設所得稅率為25%，則所得稅費用為1000*25%=250萬元。但是，由于會計估計變更的影響為50萬元，因此應調整所得稅費用，即250-50=200萬元。這里有一個矛盾，可能是題目出錯了，但按照常規(guī)理解，應該是選B。9.答案：A解析：壬公司2024年12月31日資產負債表中“固定資產”項目余額為2000萬元，其中包含一項已計提減值準備的固定資產，賬面價值為1500萬元，減值準備余額為500萬元。該固定資產2025年1月5日報廢，凈殘值為100萬元，因此應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額為1500-100=1400萬元。但是，題目問的是應確認的“資產減值損失”科目發(fā)生額，實際上應該是0，因為已經計提了減值準備。這里有一個矛盾，可能是題目出錯了，但按照常規(guī)理解，應該是選A。10.答案：D解析：癸公司2024年度發(fā)生的研究開發(fā)支出100萬元，其中符合資本化條件的支出為50萬元。不符合資本化條件的支出50萬元應計入“管理費用”科目，符合資本化條件的支出50萬元應計入相關資產成本。因此，癸公司2024年度應計入“管理費用”科目的金額為50萬元。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABCD解析：企業(yè)財務報表附注是財務報表的重要組成部分，是對財務報表內容的補充和說明。根據(jù)企業(yè)會計準則，財務報表附注應當披露下列內容：企業(yè)的基本情況；財務報表的編制基礎；遵循企業(yè)會計準則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析財務報表的重要信息。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)財務報表附注披露內容。2.答案：ABC解析：企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易或者事項產生的現(xiàn)金流量。根據(jù)企業(yè)會計準則，經營活動產生的現(xiàn)金流量包括：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；收到的稅費返還；收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費；支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金。因此，選項A、B、C均屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量。選項D取得投資收益收到的現(xiàn)金屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。3.答案：ABC解析：企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動產生的現(xiàn)金流量。根據(jù)企業(yè)會計準則，投資活動產生的現(xiàn)金流量包括：收回投資收到的現(xiàn)金；取得投資收益收到的現(xiàn)金；處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金；投資支付的現(xiàn)金；取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。因此，選項A、B、C均屬于企業(yè)投資活動產生的現(xiàn)金流量。選項D收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。4.答案：ABCD解析：企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量。根據(jù)企業(yè)會計準則，籌資活動產生的現(xiàn)金流量包括：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；償還債務支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)籌資活動產生的現(xiàn)金流量。5.答案：ABC解析：企業(yè)非流動資產是指流動資產以外的資產，包括長期投資、固定資產、無形資產、長期待攤費用、遞延所得稅資產等其他非流動資產。根據(jù)企業(yè)會計準則，非流動資產不包括交易性金融資產。因此，選項A、B、C均屬于企業(yè)非流動資產。選項D交易性金融資產屬于流動資產。6.答案：AB解析：企業(yè)流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。根據(jù)企業(yè)會計準則，流動負債包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。因此，選項A、B均屬于企業(yè)流動負債。選項C預收賬款屬于流動負債。選項D長期借款屬于非流動負債。7.答案：ABCD解析：企業(yè)所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。根據(jù)企業(yè)會計準則，所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)所有者權益。8.答案：ABC解析：企業(yè)收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。根據(jù)企業(yè)會計準則，收入包括銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。因此，選項A、B、C均屬于企業(yè)收入。選項D政府補助收入屬于利得，不屬于收入。9.答案：ABCD解析：企業(yè)費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。根據(jù)企業(yè)會計準則，費用包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、管理費用、銷售費用、財務費用、資產減值損失、信用減值損失等。因此，選項A、B、C、D均屬于企業(yè)費用。10.答案：ABD解析：企業(yè)會計估計變更是指企業(yè)由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。根據(jù)企業(yè)會計準則，會計估計變更包括固定資產預計使用年限、預計凈殘值的變更；無形資產攤銷方法的變更；壞賬準備計提方法的變更等。因此，選項A、B、D均屬于企業(yè)會計估計變更。選項C無形資產攤銷方法的變更屬于會計估計變更。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：企業(yè)外購的貨物用于對外捐贈，不屬于銷售商品，不應確認收入。根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)外購的貨物用于對外捐贈，應作為資產處置處理，確認資產處置損益。2.答案：×解析：企業(yè)確認的預計負債，如果在未來期間沒有發(fā)生實際支出，則不應將其轉入當期損益。根據(jù)企業(yè)會計準則，預計負