稅收備案管理辦法總則制定目的為了加強稅收備案管理，規(guī)范稅收備案行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，辦理稅收備案事項的納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）?；驹瓌t稅收備案管理應(yīng)當遵循合法、公正、規(guī)范、高效的原則，確保稅收備案事項的辦理符合法律法規(guī)要求，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)。備案事項及要求稅務(wù)登記備案1.設(shè)立登記備案-納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記備案。-申報資料包括營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程等相關(guān)證件和資料的原件及復(fù)印件。-稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人提交的資料進行審核，符合規(guī)定的，予以登記備案，并發(fā)放稅務(wù)登記證件。2.變更登記備案-納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記備案。-變更登記備案需提交的資料包括工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件等。-稅務(wù)機關(guān)審核后，對變更事項進行相應(yīng)調(diào)整，并重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。3.注銷登記備案-納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記備案。-按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記備案。-納稅人辦理注銷稅務(wù)登記備案前，應(yīng)當結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。納稅申報備案1.申報方式備案-納稅人可以選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式進行納稅申報。-采用郵寄申報的，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。-采用數(shù)據(jù)電文申報的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。-納稅人選擇采用電子申報方式的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)備案其電子申報軟件、數(shù)據(jù)傳輸方式等信息。2.申報期限備案-納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。-納稅人應(yīng)當在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報備案，并報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。-扣繳義務(wù)人應(yīng)當在規(guī)定的申報期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。稅收優(yōu)惠備案1.備案范圍-本辦法所稱稅收優(yōu)惠，是指稅法規(guī)定的減稅、免稅、退稅、稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。-納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定辦理稅收優(yōu)惠備案。2.備案資料-納稅人申請稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當提交《稅收優(yōu)惠備案表》以及相關(guān)證明材料。證明材料包括但不限于營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、相關(guān)合同協(xié)議、財務(wù)報表、資格證書等。-不同類型的稅收優(yōu)惠，所需的證明材料可能有所不同。例如，申請企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，可能需要提供高新技術(shù)企業(yè)證書、研發(fā)項目立項文件等；申請增值稅免稅優(yōu)惠，可能需要提供相關(guān)免稅業(yè)務(wù)的合同、發(fā)票等資料。3.備案程序-納稅人應(yīng)當在享受稅收優(yōu)惠政策前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收優(yōu)惠備案申請。-主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的備案申請后，應(yīng)當對納稅人提交的資料進行審核。審核內(nèi)容包括資料的完整性、真實性、合法性等。-經(jīng)審核符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以備案，并告知納稅人享受稅收優(yōu)惠的起始時間、優(yōu)惠期限等相關(guān)事項。發(fā)票管理備案1.發(fā)票領(lǐng)購備案-依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。-申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當提交《發(fā)票領(lǐng)購申請表》、稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章印模等資料。-主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認其領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量和領(lǐng)購方式，并予以備案。2.發(fā)票開具與保管備案-納稅人應(yīng)當按照規(guī)定開具發(fā)票，不得虛開發(fā)票、開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等。-納稅人應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。-納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.發(fā)票繳銷備案-納稅人辦理注銷稅務(wù)登記、變更經(jīng)營范圍不再需要使用發(fā)票等情形時，應(yīng)當?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷備案。-繳銷發(fā)票時，應(yīng)當填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提交已開具發(fā)票的存根聯(lián)、未使用的空白發(fā)票等資料。-主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的發(fā)票繳銷資料進行審核，審核無誤后予以辦理繳銷備案手續(xù)。備案流程申請納稅人需要辦理稅收備案事項的，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案申請資料。申請資料應(yīng)當真實、完整、準確，并按照規(guī)定的格式填寫《稅收備案申請表》。受理主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的備案申請后，應(yīng)當對申請資料進行核對。資料齊全、符合法定形式的，予以受理，并向納稅人出具《稅收備案申請受理通知書》；資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當當場或者在5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容，并向納稅人出具《補正稅收備案申請資料通知書》。逾期不告知的，自收到申請資料之日起即為受理。審核主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對受理的備案申請進行審核。審核內(nèi)容主要包括備案事項的真實性、合法性、合規(guī)性等。審核方式可以包括書面審核、實地核查、數(shù)據(jù)比對等。對于一般性的稅收備案事項，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在受理后的規(guī)定期限內(nèi)完成審核。例如，對于稅務(wù)登記備案中的設(shè)立登記備案，一般應(yīng)在受理后的10個工作日內(nèi)完成審核；對于稅收優(yōu)惠備案，一般應(yīng)在受理后的7個工作日內(nèi)完成審核。對于較為復(fù)雜的備案事項或者需要實地核查的事項，主管稅務(wù)機關(guān)可以適當延長審核期限，但應(yīng)當及時告知納稅人延長的理由和預(yù)計審核完成時間。決定主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，作出備案或者不予備案的決定。經(jīng)審核符合備案條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以備案，并向納稅人出具《稅收備案通知書》。備案通知書應(yīng)當注明備案事項、備案時間、備案有效期等相關(guān)內(nèi)容。經(jīng)審核不符合備案條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人出具《不予稅收備案通知書》，并說明不予備案的理由。納稅人對不予備案決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。送達主管稅務(wù)機關(guān)作出備案或者不予備案的決定后，應(yīng)當及時將《稅收備案通知書》或者《不予稅收備案通知書》送達納稅人。送達方式可以采用直接送達、郵寄送達、公告送達等方式。直接送達的，以納稅人在送達回證上注明的簽收日期為送達日期；郵寄送達的，以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期；公告送達的，自公告之日起滿30日，即視為送達。監(jiān)督管理稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督1.建立備案管理臺賬-主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立稅收備案管理臺賬，對納稅人的備案事項進行詳細記錄。臺賬內(nèi)容包括納稅人名稱、備案事項、備案時間、備案編號、審核結(jié)果、備案有效期等信息。-通過建立臺賬，便于稅務(wù)機關(guān)對備案事項進行跟蹤管理，及時掌握納稅人的備案情況和相關(guān)信息變化。2.定期檢查-上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對下級稅務(wù)機關(guān)的稅收備案管理工作進行檢查。檢查內(nèi)容包括備案制度的執(zhí)行情況、備案資料的審核情況、備案事項的后續(xù)管理情況等。-對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時督促下級稅務(wù)機關(guān)進行整改，并將檢查結(jié)果納入績效考核體系。3.數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析-稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當定期對稅收備案數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計與分析。通過統(tǒng)計備案戶數(shù)、備案事項類型、備案金額等數(shù)據(jù)，分析稅收備案管理的現(xiàn)狀和趨勢。-根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，發(fā)現(xiàn)稅收備案管理中存在的問題和潛在風險，及時調(diào)整管理策略和措施，提高稅收備案管理的質(zhì)量和效率。對納稅人的監(jiān)督1.備案事項核查-主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人已備案的事項進行定期或者不定期核查。核查方式可以包括實地檢查、數(shù)據(jù)比對、納稅評估等。-在核查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在虛假備案、騙取稅收優(yōu)惠等違法行為的，應(yīng)當依法予以處理。2.信息披露與信用管理-稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立稅收備案信息披露制度，對納稅人的備案信息進行適當公開。例如，可以在稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站上公布納稅人享受稅收優(yōu)惠備案的相關(guān)信息，接受社會監(jiān)督。-同時，將納稅人的稅收備案信用情況納入納稅信用評價體系。對于信用良好的納稅人，給予一定的激勵措施；對于存在違法違規(guī)行為的納稅人，進行相應(yīng)的懲戒，如限制享受稅收優(yōu)惠政策、提高納稅評估頻次等。法律責任納稅人的法律責任1.未按規(guī)定備案的責任-納稅人未按照本辦法規(guī)定辦理稅收備案事項的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。2.虛假備案的責任-納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假稅收備案的，由主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處50000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處50000元以上500000元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。3.未按規(guī)定使用備案事項的責任-納稅人享受稅收優(yōu)惠等備案事項后，未按照規(guī)定使用相關(guān)優(yōu)惠政策或者未履行相關(guān)義務(wù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責令其限期改正；逾期仍不改正的，停止其享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定補繳已減免的稅款及滯納金。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的法律責任1.違規(guī)辦理備案的責任-稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，為納稅人違規(guī)辦理稅收備案事項的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究責任。-對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.濫用職權(quán)、玩忽職守的責任-稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在稅收備案管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行