稅總發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的各項活動。（三）基本原則1.依法管理原則嚴格遵守國家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.真實性原則發(fā)票的開具和取得應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的實際情況。3.安全性原則加強發(fā)票的保管和使用安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。二、發(fā)票的印制（一）印制權(quán)限1.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制。2.其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。3.禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。（二）印制要求1.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。2.發(fā)票實行不定期換版制度。（三）印制企業(yè)管理1.印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：-取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；-設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；-有健全的財務(wù)制度和嚴格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。三、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。（二）領(lǐng)購程序1.申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。2.領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（三）特殊情況領(lǐng)購1.對于跨省、自治區(qū)、直轄市從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。2.稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。四、發(fā)票的開具和保管（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：-為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；-讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；-介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具時限1.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。6.視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天。（三）發(fā)票保管1.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。3.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。五、發(fā)票的取得與審核（一）取得要求1.取得發(fā)票時，應(yīng)仔細審核發(fā)票的真實性、完整性和合法性。發(fā)票內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票名稱、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計、備注等。2.發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰可辨，與銷售方名稱一致。（二）審核要點1.發(fā)票真?zhèn)螌徍送ㄟ^稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站、手機APP等渠道，輸入發(fā)票代碼、號碼、開票日期、金額等信息，查詢發(fā)票真?zhèn)?。對于可疑發(fā)票，可撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢電話或前往辦稅服務(wù)廳進行核實。2.發(fā)票內(nèi)容審核-發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)與實際業(yè)務(wù)相符，如貨物名稱、數(shù)量、金額等應(yīng)與合同約定一致。-購買方信息應(yīng)準(zhǔn)確無誤，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。-銷售方信息應(yīng)完整，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。-發(fā)票上的稅率、稅額計算應(yīng)正確，價稅合計應(yīng)與實際支付金額一致。3.發(fā)票格式審核發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式開具，字跡清晰，不得壓線、錯格。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，記賬聯(lián)可加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。（三）不符合規(guī)定發(fā)票處理1.對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。2.取得不符合規(guī)定發(fā)票的，應(yīng)及時與銷售方聯(lián)系，要求對方重新開具合規(guī)發(fā)票。如銷售方拒絕重新開具，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報告，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行處理。六、發(fā)票的繳銷與核銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.發(fā)票印制質(zhì)量問題、發(fā)票代碼或號碼錯誤等原因，需要繳銷已領(lǐng)購未使用的發(fā)票的。3.納稅人停止經(jīng)營、破產(chǎn)、解散等原因，需要繳銷剩余發(fā)票的。（二）繳銷程序1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出發(fā)票繳銷申請，填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提交需要繳銷的發(fā)票。2.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的發(fā)票進行審核，核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確認無誤后，在《發(fā)票繳銷登記表》上簽字蓋章。3.主管稅務(wù)機關(guān)對繳銷的發(fā)票進行集中銷毀或存檔保管。（三）核銷管理1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立發(fā)票核銷管理制度，定期對納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、使用、繳銷等情況進行核銷。2.核銷內(nèi)容包括發(fā)票領(lǐng)購簿的登記信息、發(fā)票開具金額、發(fā)票繳銷數(shù)量等。3.稅務(wù)機關(guān)在核銷過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人存在發(fā)票違規(guī)行為，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)進行處理。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）檢查職責(zé)1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況進行檢查。2.稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中，可以行使下列職權(quán)：-檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；-調(diào)出發(fā)票查驗；-查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；-向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；-在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。（二）監(jiān)督措施1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對發(fā)票管理工作的日常監(jiān)督，建立健全發(fā)票管理檔案，記錄納稅人的發(fā)票領(lǐng)購、使用、繳銷等情況。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期對發(fā)票印制企業(yè)、發(fā)票代開點等進行檢查，確保其按照規(guī)定印制、代開發(fā)票。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人的宣傳教育，提高納稅人的發(fā)票管理意識，引導(dǎo)納稅人依法開具、取得和使用發(fā)票。（三）違規(guī)處理1.對于違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)的規(guī)定進行處理。2.違規(guī)行為包括未按規(guī)定印制發(fā)票、未按規(guī)定領(lǐng)