稅收票證管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收票證管理，保證國家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人以及其他稅收票證印制、使用、管理的單位和個人。（三）基本原則稅收票證管理遵循規(guī)范統(tǒng)一、安全高效、準(zhǔn)確及時、便民利民的原則。（四）定義1.稅收票證，是指稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人依照法律法規(guī)，代征代售人按照委托協(xié)議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入（以下統(tǒng)稱稅款）的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。2.稅務(wù)機關(guān)，是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。3.扣繳義務(wù)人，是指依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。4.代征代售人，是指依法接受稅務(wù)機關(guān)委托，代征稅款的單位和個人。5.稅收票證專用章戳，是指稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，包括稅收票證監(jiān)制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章、稅務(wù)代保管資金專用章等。二、稅收票證的種類及適用范圍（一）稅收繳款書1.《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》，是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征收稅款的專用憑證。適用于納稅人直接向銀行繳納及扣繳義務(wù)人代扣代收后向銀行匯總繳納稅款（固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和出口貨物稅收除外）。2.《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》，是納稅人以現(xiàn)金、刷卡（未通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)）方式向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款時使用的專用收款憑證。3.《稅收繳款書（代扣代收專用）》，是扣繳義務(wù)人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務(wù)時使用的專用收款憑證。4.《稅收電子繳款書》，是稅務(wù)機關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人的電子繳款信息通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給銀行，銀行據(jù)以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。（二）稅收收入退還書1.《稅收收入退還書》，是稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。2.《稅收收入電子退還書》，是稅務(wù)機關(guān)通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)電文形式的稅收票證。（三）稅收完稅證明1.《稅收完稅證明（表格式）》，是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的紙質(zhì)稅收票證。其適用范圍是：（1）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；（2）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；（3）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。2.《稅收完稅證明（文書式）》，是稅務(wù)機關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開具的電子稅收票證。其適用范圍是：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場或事后需要取得稅收票證的；（2）扣繳義務(wù)人代扣代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；（3）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》除外），需要重新開具的；（4）對納稅人特定期間完稅情況出具證明的；（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。（四）出口貨物完稅分割單《出口貨物完稅分割單》，是出口企業(yè)從供貨企業(yè)購進(jìn)貨物出口時，由供貨企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)開具，供貨企業(yè)憑此完稅分割單及有關(guān)單證，向出口企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的消費稅。（五）印花稅票印花稅票是印有固定金額、專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花繳納，也可以開具稅收繳款書繳納。采用開具稅收繳款書繳納的，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)稅收繳款書或稅收完稅證明粘貼在應(yīng)稅憑證上，或者由稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)稅憑證上加蓋印花稅收訖專用章。（六）稅收票證監(jiān)制章稅收票證監(jiān)制章是稅務(wù)機關(guān)印制稅收票證的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。三、稅收票證的印制（一）印制權(quán)限稅收票證由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。（二）印制企業(yè)的確定國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收票證印制需要，確定稅收票證印制企業(yè)，并與其簽訂印制合同。（三）印制要求1.稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次、內(nèi)容和顏色等，應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)套印稅收票證監(jiān)制章。稅收票證監(jiān)制章由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制發(fā)各省稅務(wù)機關(guān)。3.稅收票證應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的稅收票證，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，經(jīng)省稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，還可以同時使用中外兩種文字印制。4.稅收票證的紙質(zhì)、油墨、防偽等質(zhì)量要求，應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定。（四）印制數(shù)量的確定稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣、數(shù)量，合理編制稅收票證印制計劃，報上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后組織印制。（五）印制質(zhì)量監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對稅收票證印制質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)印制質(zhì)量不合格的，應(yīng)當(dāng)及時通知印制企業(yè)重新印制。四、稅收票證的領(lǐng)發(fā)（一）領(lǐng)發(fā)方式稅收票證的領(lǐng)發(fā)應(yīng)當(dāng)實行計劃管理，按需發(fā)放。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)稅收票證使用情況，按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣、數(shù)量，合理編制稅收票證領(lǐng)發(fā)計劃，報上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后組織領(lǐng)發(fā)。（二）領(lǐng)發(fā)手續(xù)1.稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取稅收票證時，應(yīng)當(dāng)由票證管理人員持《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》和本人身份證明，到上級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對領(lǐng)發(fā)單內(nèi)容的完整性、真實性和領(lǐng)發(fā)人員的身份進(jìn)行核實。2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)放稅收票證時，應(yīng)當(dāng)由票證管理人員根據(jù)領(lǐng)發(fā)計劃，向用票單位和個人發(fā)放，并進(jìn)行登記。發(fā)放稅收票證時，應(yīng)當(dāng)拆包發(fā)放，清點數(shù)量，核對號碼。（三）運輸安全稅收票證應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保運輸安全。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，合理安排稅收票證的運輸方式和運輸路線，確保稅收票證安全、及時送達(dá)。五、稅收票證的保管（一）保管要求1.稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)稅收票證管理工作，設(shè)置稅收票證專用庫房或?qū)９?，確保稅收票證存放安全、完整。2.稅收票證應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的種類、號碼順序存放，做到分類存放、整齊有序，并按照不同的保管期限分別保管。3.稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)保管，使用時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的范圍和程序進(jìn)行。（二）保管期限1.稅收票證的保管期限為：（1）稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明（表格式）、出口貨物完稅分割單等稅收票證的保管期限為10年；（2）印花稅票、稅收完稅證明（文書式）等稅收票證的保管期限為5年。2.保管期限從稅收票證開具或使用完畢的次年1月1日起計算。（三）銷毀處理1.稅收票證保管期滿需要銷毀的，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)組織銷毀。2.銷毀稅收票證時，應(yīng)當(dāng)由2名以上工作人員到現(xiàn)場監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽字。銷毀清冊應(yīng)當(dāng)包括稅收票證的種類、號碼、數(shù)量、銷毀時間等內(nèi)容。3.稅收票證專用章戳的銷毀按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。六、稅收票證的使用（一）使用要求1.稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的適用范圍、使用方法和要求開具稅收票證，不得混用、串用、代開稅收票證。2.開具稅收票證應(yīng)當(dāng)項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、章戳齊全、不得涂改、挖補、編造。3.稅收票證應(yīng)當(dāng)一次填開，不得分次填開。（二）開具方法1.稅收繳款書應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)開具，扣繳義務(wù)人、代征代售人開具稅收繳款書的范圍和要求按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣級以上稅務(wù)機關(guān)開具，其他任何單位和個人不得開具。3.稅收完稅證明（表格式）應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)開具，扣繳義務(wù)人、代征代售人開具稅收完稅證明（表格式）的范圍和要求按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4.稅收完稅證明（文書式）可以由稅務(wù)機關(guān)開具，也可以由扣繳義務(wù)人、代征代售人開具?？劾U義務(wù)人、代征代售人開具稅收完稅證明（文書式）的范圍和要求按照國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.出口貨物完稅分割單應(yīng)當(dāng)由供貨企業(yè)到主管稅務(wù)機關(guān)開具，不得由其他單位和個人開具。（三）作廢處理1.開具稅收票證過程中，如發(fā)生填寫錯誤、票證損壞等情況，應(yīng)當(dāng)按照以下方法處理：（1）紙質(zhì)稅收票證各聯(lián)次同時作廢的，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)次注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼；（2）紙質(zhì)稅收票證部分聯(lián)次作廢的，應(yīng)當(dāng)在作廢聯(lián)次注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼，其他聯(lián)次繼續(xù)使用；（3）電子稅收票證作廢的，應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中予以標(biāo)識。2.作廢的稅收票證應(yīng)當(dāng)全份保存，并注明作廢原因。（四）結(jié)報繳銷1.稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求，將已開具的稅收票證向稅務(wù)機關(guān)結(jié)報繳銷。2.結(jié)報繳銷時，應(yīng)當(dāng)填寫《稅收票款結(jié)報繳銷單》，連同已開具的稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)等一并報送稅務(wù)機關(guān)。3.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對結(jié)報繳銷的稅收票證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括稅收票證的開具是否符合規(guī)定、稅款是否足額繳納、票證是否全份保存等。審核無誤后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收票款結(jié)報繳銷單》上簽字蓋章，并將其中一聯(lián)退還給結(jié)報繳銷單位或個人。七、稅收票證的審核（一）審核內(nèi)容1.稅收票證的開具是否符合規(guī)定，包括項目是否齊全、內(nèi)容是否真實、字跡是否清楚、章戳是否齊全、是否涂改、挖補、編造等。2.稅收票證的使用是否符合規(guī)定，包括是否混用、串用、代開稅收票證等。3.稅收票證的結(jié)報繳銷是否符合規(guī)定，包括是否按照規(guī)定的期限和要求結(jié)報繳銷、票證是否全份保存等。（二）審核方法1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對稅收票證的使用情況進(jìn)行審核，審核方式可以采用全面審核、重點審核、專項審核等。2.審核人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查閱稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)、繳款書回執(zhí)聯(lián)等，核對相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行處理。（三）審核結(jié)果處理1.審核發(fā)現(xiàn)稅收票證開具、使用、結(jié)報繳銷等方面存在問題的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時通知相關(guān)單位和個人進(jìn)行整改。2.對違反稅收票證管理規(guī)定的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。八、稅收票證的信息化管理（一）信息化建設(shè)要求稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅收票證信息化建設(shè)，提高稅收票證管理的信息化水平。稅收票證信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)符合國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，實現(xiàn)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、使用、審核、結(jié)報繳銷等環(huán)節(jié)的信息化管理。（二）系統(tǒng)功能1.稅收票證管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備稅收票證的印制計劃管理、領(lǐng)發(fā)管理、保管管理、使用管理、審核管理、結(jié)報繳銷管理、庫存管理、統(tǒng)計分析等功能。2.稅收票證管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與稅收征管系統(tǒng)、橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)共享和交互，實現(xiàn)稅收票證信息的實時傳遞和監(jiān)控。（三）數(shù)據(jù)安全1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強稅收票證管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全管理，采取數(shù)據(jù)備份、加密存儲、訪問控制等措施，確保稅收票證數(shù)據(jù)的安全、完整。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對稅收票證管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和功能的不斷完善。九、監(jiān)督管理（一）監(jiān)督檢查1.上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對下級稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理工作進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、使用、審核、結(jié)報繳銷等環(huán)節(jié)。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人的稅收票證管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、使用、結(jié)報繳銷等環(huán)節(jié)。（二）責(zé)任追究1.稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法規(guī)定的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬