2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(5卷100題合集單選)2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(篇1)【題干1】稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)客戶存在偷稅行為時，應(yīng)當采取的下列措施中正確的是（）A.拒絕繼續(xù)代理B.向稅務(wù)機關(guān)報告并繼續(xù)代理C.要求客戶補繳稅款后繼續(xù)代理D.通知客戶調(diào)整賬目后繼續(xù)代理【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)代理實務(wù)》規(guī)定，稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)客戶存在偷稅行為時，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)報告，并在客戶補繳稅款或調(diào)整賬目后繼續(xù)代理。若選擇拒絕代理或未履行報告義務(wù)，可能導(dǎo)致代理協(xié)議解除或法律責任。【題干2】企業(yè)因增值稅進項稅額抵扣不足導(dǎo)致多繳稅款，申請退稅時需提供的資料不包括（）A.納稅人識別號B.退稅申請表C.完整的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)D.稅務(wù)機關(guān)要求的其他證明材料【參考答案】C【詳細解析】增值稅進項稅額抵扣不足多繳稅款退稅，需提供納稅人識別號、退稅申請表及完稅憑證等資料，但完整增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)已包含在進項抵扣流程中，無需重復(fù)提交。【題干3】稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)通過虛開發(fā)票進行稅收籌劃，稅務(wù)機關(guān)可采取的強制措施不包括（）A.暫扣納稅人銀行存款B.扣繳凍結(jié)納稅人存款C.沒收違法所得D.責令納稅人提供賬簿、記賬憑證【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第59條，稅務(wù)機關(guān)可采取扣繳、凍結(jié)、查封等強制措施，但暫扣銀行存款屬于行政強制措施，而責令提供賬簿是常規(guī)調(diào)查手段，不在此列。【題干4】下列情況下，稅務(wù)機關(guān)不得對納稅人采取稅收保全措施的是（）A.納稅人欠繳稅款B.納稅人未按規(guī)定提供賬簿C.納稅人涉及虛開發(fā)票調(diào)查D.納稅人稅務(wù)信用等級為D級【參考答案】B【詳細解析】稅收保全針對欠稅或可能逃避納稅義務(wù)的納稅人，未按規(guī)定提供賬簿屬于違法行為但未直接關(guān)聯(lián)欠稅，因此不得采取保全措施。【題干5】稅務(wù)代理協(xié)議中約定代理期限為3年，期滿前3個月，委托方提出提前終止協(xié)議，稅務(wù)代理人應(yīng)當（）A.按約定收取剩余代理費B.無條件同意終止并退還已收費用C.提前30日書面通知委托方D.要求委托方支付違約金【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范》，代理協(xié)議終止需提前30日書面通知，且終止后應(yīng)結(jié)清費用并退還剩余代理費?！绢}干6】企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率若為25%，但符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，實際稅率為（）A.10%B.15%C.20%D.25%【參考答案】A【詳細解析】2023年政策規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬元部分按10%稅率，超過部分按25%稅率?！绢}干7】稅務(wù)代理人在辦理出口退稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票存在“紅沖”記錄，應(yīng)當（）A.要求企業(yè)補開新發(fā)票B.報稅務(wù)機關(guān)審核后繼續(xù)辦理C.直接拒絕退稅申請D.指導(dǎo)企業(yè)修改賬務(wù)處理【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《出口退稅管理辦法》，紅沖發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認，確認后可繼續(xù)退稅流程。【題干8】下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中錯誤的是（）A.子女教育每月扣除2000元B.納稅人本人贍養(yǎng)老人每月扣除2000元C.住房貸款利息每月扣除1000元D.健康保險每月扣除300元【參考答案】B【詳細解析】贍養(yǎng)老人扣除標準為：獨生子女每月2000元，非獨生子女分攤計算，且需提供贍養(yǎng)證明?！绢}干9】稅務(wù)代理人接受委托代開發(fā)票時，應(yīng)確保發(fā)票信息與（）完全一致A.納稅人銀行賬戶B.納稅人實際經(jīng)營業(yè)務(wù)C.稅務(wù)機關(guān)備案信息D.委托方口頭要求【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，代開發(fā)票需嚴格核對稅務(wù)登記備案信息，不得擅自修改。【題干10】企業(yè)因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)申報逾期，下列處理方式正確的是（）A.按日加收萬分之五滯納金B(yǎng).可申請延期申報但需繳納滯納金C.免于處罰但需補繳稅款D.向稅務(wù)機關(guān)提交不可抗力證明后免于處罰【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第27條，不可抗力導(dǎo)致逾期申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準可免于處罰?！绢}干11】稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)委托方存在關(guān)聯(lián)交易未按規(guī)定披露，應(yīng)當（）A.拒絕代理并終止協(xié)議B.書面報告稅務(wù)機關(guān)C.要求委托方補繳稅款后繼續(xù)代理D.暫停代理直至問題解決【參考答案】B【詳細解析】關(guān)聯(lián)交易未披露屬于重大事項，代理人需立即向稅務(wù)機關(guān)報告，不得擅自處理。【題干12】企業(yè)適用的增值稅稅率若為13%，但符合即征即退政策，實際稅率為（）A.0%B.9%C.10%D.13%【參考答案】A【詳細解析】符合條件的小規(guī)模納稅人可享受增值稅即征即退政策，實際稅率為0%?！绢}干13】稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)注銷時，需向稅務(wù)機關(guān)提交的文件不包括（）A.清稅申報表B.財務(wù)報表C.稅務(wù)登記證D.營業(yè)執(zhí)照【參考答案】B【詳細解析】稅務(wù)注銷需提交清稅申報表、稅務(wù)登記證等，財務(wù)報表屬于企業(yè)所得稅申報材料，非注銷必需文件?！绢}干14】下列關(guān)于稅收優(yōu)惠備案的表述中正確的是（）A.小規(guī)模納稅人免稅備案需在年度匯算清繳前完成B.高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠自動備案無需提交證明C.研發(fā)費用加計扣除需按月備案D.資源稅優(yōu)惠備案需在首次納稅后30日內(nèi)辦理【參考答案】B【詳細解析】高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠已實行“自動備案”，無需提交專項證明材料?！绢}干15】企業(yè)因會計差錯更正需補繳企業(yè)所得稅，補繳稅款所屬期應(yīng)為（）A.錯誤發(fā)生當期B.發(fā)現(xiàn)錯誤當期C.更正確認當期D.稅務(wù)稽查結(jié)論確定當期【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第82條，會計差錯更正需調(diào)整以前年度納稅申報，補繳稅款所屬期為差錯發(fā)生當期。【題干16】稅務(wù)代理人接受委托辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，應(yīng)當（）A.代表納稅人參加復(fù)議B.代理納稅人提交復(fù)議申請C.向復(fù)議機關(guān)提交代理協(xié)議D.要求委托人自行處理【參考答案】B【詳細解析】稅務(wù)代理人可代理納稅人提交復(fù)議申請，但需在代理協(xié)議中明確復(fù)議事項權(quán)限?！绢}干17】下列關(guān)于稅務(wù)稽查案件結(jié)論的表述中錯誤的是（）A.稅務(wù)機關(guān)需在60日內(nèi)作出處理決定B.涉及偷稅案件可移送公安機關(guān)C.稅收違法行為可處3年以下有期徒刑D.稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人提供5年內(nèi)的賬簿【參考答案】D【詳細解析】稅務(wù)稽查調(diào)取賬簿通常為5年，但特殊情況下可延長至10年，需報上級批準?！绢}干18】企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率若為25%，但符合民族自治地方優(yōu)惠條件，實際稅率為（）A.15%B.20%C.24%D.25%【參考答案】A【詳細解析】民族自治地方的企業(yè)所得稅稅率可減按15%執(zhí)行?！绢}干19】稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)委托方存在虛列成本費用行為，應(yīng)當（）A.立即終止代理協(xié)議B.向稅務(wù)機關(guān)提交線索C.要求委托方補繳稅款后繼續(xù)代理D.暫停代理直至問題解決【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則》，發(fā)現(xiàn)重大違法行為需立即向稅務(wù)機關(guān)報告，不得隱瞞或自行處理。【題干20】企業(yè)因享受增值稅留抵退稅政策，收到退稅款后需在收到次月內(nèi)（）A.補繳稅款B.稅務(wù)備案C.向稅務(wù)機關(guān)報告D.辦理出口退稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅留抵退稅管理辦法》，企業(yè)需在收到退稅款后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告。2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(篇2)【題干1】稅務(wù)代理人受托辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，若發(fā)現(xiàn)委托人存在偷稅行為，應(yīng)當如何處理？【選項】A.自行向稅務(wù)機關(guān)報告并終止代理合同B.向稅務(wù)機關(guān)報告并繼續(xù)代理其他業(yè)務(wù)C.拒絕代理并要求委托人補繳稅款D.僅向委托人提出整改建議【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)代理暫行規(guī)定》，稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)委托人存在偷稅行為時，必須依法向稅務(wù)機關(guān)報告，并在報告后終止代理合同，不得繼續(xù)代理其他業(yè)務(wù)。選項A符合法律規(guī)定，其他選項均未明確終止代理義務(wù)，不符合真題標準?！绢}干2】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，錯誤的是（）?！具x項】A.失控賬戶的增值稅專用發(fā)票需由主管稅務(wù)機關(guān)代管B.開具專用發(fā)票后需及時進行認證C.稅款抵扣聯(lián)丟失可申請作廢重開D.單次開具超過5000元的發(fā)票需加蓋財務(wù)專用章【參考答案】D【詳細解析】增值稅專用發(fā)票管理中，單次開具超過5000元的發(fā)票需加蓋“財務(wù)專用章”或“發(fā)票專用章”，而非“財務(wù)專用章”與“公章”并存。選項D表述錯誤，其他選項均符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》?！绢}干3】企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時，稅務(wù)代理人需重點核查（）的合理性。【選項】A.關(guān)聯(lián)企業(yè)間的定價政策B.股權(quán)分配比例C.管理層薪酬水平D.員工福利支出【參考答案】A【詳細解析】關(guān)聯(lián)交易的核心風險在于轉(zhuǎn)讓定價問題，稅務(wù)代理人需核查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的定價是否符合獨立交易原則，是否涉及轉(zhuǎn)移利潤或避稅。選項A為正確答案，其他選項與關(guān)聯(lián)交易合理性無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干4】稅務(wù)代理人在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)委托人存在未及時申報的境外所得，應(yīng)如何處理？【選項】A.直接代為申報并承擔連帶責任B.要求委托人補繳稅款并簽署風險告知書C.僅建議委托人自行申報D.向稅務(wù)機關(guān)申請延期申報【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及代理實務(wù)規(guī)范，代理人發(fā)現(xiàn)委托人存在未及時申報的境外所得時，應(yīng)要求委托人補繳稅款并簽署《稅務(wù)代理風險告知書》，明確告知其法律后果。選項B符合程序要求，其他選項均未體現(xiàn)風險告知義務(wù)?！绢}干5】下列項目中，企業(yè)所得稅稅前扣除需同時滿足“購買方和銷售方名稱、金額、數(shù)量”等要求的是（）?！具x項】A.租入固定資產(chǎn)的租金B(yǎng).支付給個人的勞務(wù)報酬C.研發(fā)費用輔助資料D.非正常損失物資的購買價款【參考答案】C【詳細解析】企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)要求中，研發(fā)費用輔助資料需同時包含購買方和銷售方的名稱、金額、數(shù)量等關(guān)鍵信息，且需與研發(fā)項目相關(guān)聯(lián)。選項C正確，其他選項的票據(jù)要求存在差異（如選項D需附損失證明）?！绢}干6】稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)注銷時，需重點核查（）的完整性?！具x項】A.清算報告B.股東會決議C.稅務(wù)清繳證明D.銀行賬戶注銷證明【參考答案】C【詳細解析】稅務(wù)注銷的核心材料是《清稅申報表》及完稅證明，代理人需核查委托人是否已結(jié)清所有稅款、滯納金及罰款。選項C為正確答案，其他選項屬于工商注銷的核查內(nèi)容?！绢}干7】下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，錯誤的是（）?！具x項】A.需提供完整的地籍資料B.增值額計算可采用專業(yè)評估機構(gòu)報告C.非正常損失扣除需提供第三方鑒定報告D.清算項目需在稅務(wù)登記后3年內(nèi)完成【參考答案】D【詳細解析】土地增值稅清算項目應(yīng)在稅務(wù)登記后3年內(nèi)完成清算，但具體執(zhí)行中存在特殊情形（如不可抗力）可申請延期。選項D表述絕對化，不符合《土地增值稅暫行條例實施細則》。【題干8】稅務(wù)代理人接受委托辦理出口退稅時，需重點核查（）的準確性?！具x項】A.外貿(mào)合同備案號B.銀行水單金額C.貨物報關(guān)單編號D.稅款繳納憑證日期【參考答案】A【詳細解析】出口退稅的核心材料是外貿(mào)合同備案號，需與報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等電子信息匹配。選項A為正確答案，其他選項雖需核查但非核心?！绢}干9】稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)稽查應(yīng)對時，應(yīng)優(yōu)先收集（）作為證據(jù)?！具x項】A.內(nèi)部管理制度文件B.稅務(wù)自查報告C.稅收優(yōu)惠備案回執(zhí)D.交易相對方確認函【參考答案】D【詳細解析】稽查應(yīng)對中，交易相對方確認函（如購銷合同、付款記錄）可直接證明業(yè)務(wù)真實性，比內(nèi)部文件更具證明力。選項D為正確答案，其他選項需結(jié)合外部證據(jù)綜合使用。【題干10】下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的表述中，正確的是（）。【選項】A.通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤屬于合法籌劃B.利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負是違規(guī)行為C.籌劃方案需符合商業(yè)目的和獨立交易原則D.所有行業(yè)均可適用同一籌劃方案【參考答案】C【詳細解析】稅務(wù)籌劃的核心要求是符合商業(yè)目的且不違反獨立交易原則，選項C正確。選項A錯誤（需符合轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則），選項B表述絕對化（合法籌劃不違規(guī)），選項D未考慮行業(yè)特殊性?！绢}干11】稅務(wù)代理人受托辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，需重點核查（）的時效性?！具x項】A.行政處罰決定書送達日期B.稅務(wù)自查報告提交時間C.爭議金額計算明細D.稅務(wù)登記證有效期【參考答案】A【詳細解析】行政復(fù)議的時效為收到處罰決定書60日內(nèi)，代理人需核查委托人是否在法定期限內(nèi)申請復(fù)議。選項A為正確答案，其他選項與復(fù)議時效無關(guān)?！绢}干12】下列關(guān)于增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的情形中，正確的是（）。【選項】A.用于免稅項目的貨物B.用于集體福利的固定資產(chǎn)C.非正常損失的不動產(chǎn)D.用于投資的無形資產(chǎn)【參考答案】A【詳細解析】增值稅進項稅轉(zhuǎn)出情形包括用于免稅項目、集體福利、非正常損失（動產(chǎn)/不動產(chǎn)）及投資轉(zhuǎn)出等。選項A正確，選項B轉(zhuǎn)出范圍錯誤（應(yīng)為不動產(chǎn)），選項C非正常損失需附鑒定報告，選項D不涉及轉(zhuǎn)出?！绢}干13】稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)時，需遵守（）職業(yè)道德規(guī)范。【選項】A.保密義務(wù)B.獨立審慎原則C.知識產(chǎn)權(quán)歸屬原則D.費用協(xié)商原則【參考答案】A【詳細解析】稅務(wù)代理人職業(yè)道德的核心是保密義務(wù)，需對委托人商業(yè)秘密及涉密信息嚴格保密。選項A為正確答案，其他選項屬于業(yè)務(wù)操作規(guī)范而非道德規(guī)范?！绢}干14】下列關(guān)于稅務(wù)風險管理程序的表述中，錯誤的是（）。【選項】A.需制定風險應(yīng)對策略B.應(yīng)定期評估風險敞口C.風險管理應(yīng)僅由注冊稅務(wù)師負責D.需建立風險責任追究機制【參考答案】C【詳細解析】稅務(wù)風險管理需團隊協(xié)作完成，不能僅由注冊稅務(wù)師個人負責。選項C錯誤，其他選項均符合《稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制辦法》?！绢}干15】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費的表述中，正確的是（）?！具x項】A.可按項目總金額的10%-15%收取費用B.需提前與委托人簽訂書面合同C.免費提供稅務(wù)籌劃方案D.收費標準由稅務(wù)師自主決定【參考答案】B【詳細解析】稅務(wù)師事務(wù)所收費需簽訂書面合同并明確服務(wù)內(nèi)容與收費標準，選項B正確。選項A未考慮項目復(fù)雜程度，選項C違反行業(yè)規(guī)定，選項D收費標準需符合稅務(wù)機關(guān)核定標準?！绢}干16】稅務(wù)代理人受托辦理稅務(wù)審計時，需重點核查（）的勾稽關(guān)系?！具x項】A.稅收優(yōu)惠備案表與申報表B.增值稅專用發(fā)票與進銷項明細C.固定資產(chǎn)折舊與資產(chǎn)臺賬D.薪酬支出與社保繳納記錄【參考答案】B【詳細解析】增值稅專用發(fā)票的進銷項匹配是審計的核心，需核查發(fā)票代碼、號碼及稅號是否一致。選項B正確，其他選項雖需核查但非重點。【題干17】下列關(guān)于稅務(wù)代理合同簽訂的表述中，錯誤的是（）?！具x項】A.需明確代理范圍與權(quán)限B.應(yīng)約定爭議解決方式C.允許口頭約定服務(wù)內(nèi)容D.需加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章【參考答案】C【詳細解析】稅務(wù)代理合同必須采用書面形式，且需加蓋事務(wù)所公章。選項C錯誤，其他選項均符合《稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)范》?！绢}干18】稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)師事務(wù)所品牌宣傳時，需特別注意（）的合規(guī)性?！具x項】A.宣傳文案的準確性B.宣傳費用的合理性C.宣傳范圍的限制性D.宣傳渠道的多樣性【參考答案】A【詳細解析】稅務(wù)師事務(wù)所宣傳的核心合規(guī)性要求是宣傳內(nèi)容真實、準確，不得承諾無法實現(xiàn)的代理效果。選項A正確，其他選項需符合《稅務(wù)師事務(wù)所品牌建設(shè)規(guī)范》?！绢}干19】下列關(guān)于稅務(wù)師繼續(xù)教育的表述中，正確的是（）。【選項】A.每年需完成90學時培訓B.可通過網(wǎng)絡(luò)課程替代面授C.允許委托他人完成學分D.繼續(xù)教育時間可無限期延后【參考答案】B【詳細解析】稅務(wù)師繼續(xù)教育要求每年90學時，其中網(wǎng)絡(luò)課程占比不超過30%，選項B正確。選項A未說明學時類型，選項C違反規(guī)定，選項D表述錯誤?！绢}干20】稅務(wù)代理人受托辦理稅務(wù)爭議調(diào)解時，需重點核查（）的合法性。【選項】A.調(diào)解協(xié)議的生效條件B.爭議金額的計算依據(jù)C.調(diào)解程序是否符合法定期限D(zhuǎn).調(diào)解結(jié)果是否損害第三方權(quán)益【參考答案】B【詳細解析】稅務(wù)爭議調(diào)解的核心是爭議金額的計算依據(jù)是否合法，需核查原始憑證與稅務(wù)規(guī)定的一致性。選項B正確，其他選項雖需核查但非重點。2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(篇3)【題干1】稅務(wù)代理人受托辦理納稅申報時，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定申報的應(yīng)稅收入，正確的處理方式是？【選項】A.直接代為申報并補繳稅款B.拒絕接受委托并終止業(yè)務(wù)C.通知稅務(wù)機關(guān)后由其直接處理D.提供書面報告并建議納稅人補繳【參考答案】D【詳細解析】稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常時，應(yīng)通過書面形式提示并建議補繳，而非直接代為申報（可能越權(quán)）或直接拒絕委托（不符合職業(yè)規(guī)范），稅務(wù)機關(guān)介入需納稅人配合?！绢}干2】根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的認證期限為？【選項】A.30日B.60日C.180日D.365日【參考答案】C【詳細解析】增值稅發(fā)票認證期限為180日，自發(fā)票開具有效期最后一日起計算，超期未認證作廢，但2023年新規(guī)已延長至3年，需注意時效更新。【題干3】某企業(yè)因稅務(wù)籌劃將不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為設(shè)備融資租賃，可能導(dǎo)致？【選項】A.增值稅稅負降低B.所得稅稅負上升C.不涉及稅務(wù)調(diào)整D.需補繳土地增值稅【參考答案】B【詳細解析】不動產(chǎn)租賃適用增值稅13%，而融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%，但若不符合真實交易條件，可能被認定為偷稅需補稅，且租賃模式轉(zhuǎn)換可能改變收入性質(zhì)?！绢}干4】稅務(wù)代理人在代理出口退稅時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的單證存在出口報關(guān)單與增值稅發(fā)票日期不一致，應(yīng)如何處理？【選項】A.直接簽署意見B.要求企業(yè)補充說明C.暫緩申報并提交異常報告D.聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)調(diào)查【參考答案】C【詳細解析】單證不一致屬重大異常，代理人應(yīng)暫緩申報并提交《出口退稅異常情況報告》，由稅務(wù)機關(guān)核查是否影響退稅資格，避免因單證瑕疵導(dǎo)致企業(yè)損失?！绢}干5】依據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用為？【選項】A.800元B.2000元C.5000元D.10000元【參考答案】A【詳細解析】勞務(wù)報酬所得每次收入≤4000元，減除800元；＞4000元則減除20%，需注意預(yù)扣預(yù)繳與年度匯算的區(qū)別?！绢}干6】稅務(wù)師對某企業(yè)2019年匯算清繳進行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)其誤將資本性支出200萬元計入管理費用，應(yīng)如何處理？【選項】A.直接調(diào)減當期應(yīng)納稅所得額B.調(diào)整并補繳稅款及滯納金C.僅調(diào)整當期應(yīng)納稅所得額D.免于追征滯納金【參考答案】B【詳細解析】資本性支出應(yīng)資本化分期扣除，誤列費用需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，且涉及5年以上的追征期（2018年1月1日后），需補繳稅款及滯納金（每日萬分之五）?！绢}干7】根據(jù)《稅收征管法實施細則》，納稅人享受減稅降費優(yōu)惠的，應(yīng)如何處理？【選項】A.稅務(wù)機關(guān)直接減免B.企業(yè)自行申報享受C.需提交專項申請D.按原稅率計算后抵減【參考答案】B【詳細解析】減稅降費政策由納稅人通過稅收優(yōu)惠動態(tài)管理系統(tǒng)的“政策適用”模塊自主勾選，稅務(wù)機關(guān)不得直接減免，但企業(yè)需確保符合條件?！绢}干8】稅務(wù)師代理企業(yè)進行稅務(wù)稽查應(yīng)對時，發(fā)現(xiàn)稽查人員未出示檢查通知書，正確的應(yīng)對措施是？【選項】A.立即停止配合檢查B.要求出具檢查通知書C.暫緩配合并記錄過程D.拒絕接受檢查【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《稅收檢查管理辦法》，稅務(wù)機關(guān)需出示檢查通知書及證件，若未出示，納稅人可暫緩配合并記錄違規(guī)行為，必要時向上一級稅務(wù)機關(guān)投訴?！绢}干9】某企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，移送成本80萬元，增值稅稅率13%，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為？【選項】A.80萬元B.104萬元C.86.4萬元D.80萬元×（1-13%）【參考答案】B【詳細解析】視同銷售貨物應(yīng)確認收入80萬，增值稅13%計稅80×13%=10.4萬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=收入-成本-增值稅=80-80-10.4=10.4萬，但選項B為80×（1+13%）=104萬，存在選項設(shè)計陷阱需注意?！绢}干10】稅務(wù)師對關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價進行調(diào)整時，需遵循的基準是？【選項】A.資本資產(chǎn)定價模型B.綜合國別報告C.市場原則D.稅收協(xié)定條款【參考答案】C【詳細解析】關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循獨立交易原則，需參照可比非受控價格（CUP）、再銷售價格（ResalePrice）、成本加成法（CM）等，選項A屬金融模型，B為CRS報告，D為特定協(xié)定適用條件?！绢}干11】某建筑企業(yè)取得政府補貼100萬元用于技術(shù)研發(fā)，應(yīng)如何納稅處理？【選項】A.全額計入其他收益B.免征增值稅C.計入技術(shù)合同所得D.按25%稅率繳納企業(yè)所得稅【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條，政府補貼不屬于增值稅應(yīng)稅項目，但用于研發(fā)的可計入技術(shù)合同所得，按25%計入應(yīng)納稅所得額（若符合加計扣除條件可進一步優(yōu)惠）?！绢}干12】稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將交際應(yīng)酬費超標列支，允許扣除的限額計算公式為？【選項】A.(實發(fā)工資×5%)B.(銷售（營業(yè)）收入×5%)+4萬元C.(業(yè)務(wù)收入×10%)+3萬元D.固定扣除3萬元【參考答案】B【詳細解析】交際應(yīng)酬費分兩種：全年銷售（營業(yè)）收入≤1500萬，按5%扣除+3萬；＞1500萬，按10%扣除+3萬，選項B未區(qū)分收入規(guī)模但為標準公式?！绢}干13】稅務(wù)師代理出口企業(yè)計算增值稅時，若出口貨物退稅率與實際收購稅率不同，應(yīng)如何處理？【選項】A.按收購價×退稅率計算出口銷項B.按收購價×實際稅率計算出口銷項C.按收購價×（退稅率-實際稅率）計算差額D.按收購價×退稅率計算出口銷項并轉(zhuǎn)出超稅額【參考答案】D【詳細解析】出口退稅計算公式為：出口銷項稅額=出口貨物離岸價×（1+出口稅率）×外匯人民幣牌價×退稅率，若退稅率＞收購稅率，需轉(zhuǎn)出多抵的稅額。【題干14】稅務(wù)師對某企業(yè)2018年匯算清繳進行調(diào)整時，發(fā)現(xiàn)其誤將租金收入200萬元計入資本公積，應(yīng)如何處理？【選項】A.直接沖減資本公積B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額180萬元D.免于追征【參考答案】B【詳細解析】租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，誤入資本公積需沖減資本公積并調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬，2017年及以前年度錯誤追溯期3年，2018年起追溯期5年，但選項未涉及時間因素需注意?！绢}干15】稅務(wù)師代理企業(yè)進行稅務(wù)行政復(fù)議時，復(fù)議機關(guān)逾期未作決定，企業(yè)可如何救濟？【選項】A.向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B.向法院提起行政訴訟C.申請行政復(fù)議機關(guān)負責人重新審理D.聯(lián)系上級稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)【參考答案】B【詳細解析】復(fù)議機關(guān)逾期60日內(nèi)未作決定，公民、法人或其他組織可向法院起訴（《行政訴訟法》第42條），選項A為行政訴訟受案范圍錯誤?！绢}干16】某企業(yè)將自產(chǎn)設(shè)備用于捐贈，視同銷售收入按公允價值計算，增值稅稅率13%，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為？【選項】A.設(shè)備公允價值×（1-13%）B.設(shè)備公允價值C.設(shè)備公允價值×13%D.設(shè)備公允價值×（1-成本率）【參考答案】A【詳細解析】視同銷售收入=公允價值，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=公允價值-設(shè)備成本-增值稅（13%），但選項A未體現(xiàn)成本因素，需注意題目是否假設(shè)成本已知?！绢}干17】稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將員工股權(quán)激勵支出800萬元計入管理費用，應(yīng)如何調(diào)整？【選項】A.沖減管理費用B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額800萬元C.調(diào)增應(yīng)納稅所得額640萬元D.免于調(diào)整【參考答案】B【詳細解析】符合條件的股權(quán)激勵支出可在實際發(fā)生當期一次性稅前扣除，若不符合條件需調(diào)增應(yīng)納稅所得額800萬，但需結(jié)合財稅[2016]101號文規(guī)定?！绢}干18】稅務(wù)師代理企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時，將不動產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)為融資租賃，主要考慮？【選項】A.增值稅稅負降低B.所得稅稅負上升C.減少土地增值稅稅負D.簡化申報流程【參考答案】A【詳細解析】不動產(chǎn)租賃適用13%增值稅，融資租賃屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%，但需確保符合真實交易條件，否則可能被認定為偷稅?！绢}干19】稅務(wù)師對某企業(yè)2019年轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得500萬元進行稅務(wù)處理，適用稅率應(yīng)為？【選項】A.20%B.35%C.5%D.0%【參考答案】A【詳細解析】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得按20%稅率繳納個人所得稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得按25%稅率，但需注意非居民企業(yè)可能適用5%預(yù)提稅?！绢}干20】稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)將廣告費超標列支，允許扣除的限額計算公式為？【選項】A.銷售收入×15%B.(銷售收入×5%)+150萬元C.(銷售收入×10%)+80萬元D.固定扣除80萬元【參考答案】B【詳細解析】廣告費扣除限額=銷售收入×15%≤150萬元（2018年標準），選項B為舊標準公式，需注意財稅[2015]106號文2017年1月1日起調(diào)整至≤銷售收入×10%+80萬元。2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)但未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)可采取的強制措施不包括（）?！具x項】A.責令限期改正B.加收滯納金C.稅務(wù)強制執(zhí)行D.采取稅收保全措施【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第63條，納稅人未按規(guī)定申報的，稅務(wù)機關(guān)可采取加收滯納金、追繳稅款及滯納金、強制執(zhí)行等措施，但稅收保全措施需在稅款繳納期前或發(fā)現(xiàn)違法行為后60日內(nèi)實施，與未申報情形關(guān)聯(lián)性較弱，故選D。【題干2】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率9%的條件下，下列哪項業(yè)務(wù)不征收增值稅（）?！具x項】A.銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者B.銷售給批發(fā)企業(yè)C.銷售給零售企業(yè)D.銷售給出口企業(yè)【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，故A選項不征。其他選項均需按9%稅率繳納增值稅。【題干3】某企業(yè)2024年發(fā)生管理費用中的業(yè)務(wù)招待費為80萬元，該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額為500萬元，則業(yè)務(wù)招待費準予扣除額為（）。【選項】A.60萬元B.50萬元C.40萬元D.30萬元【參考答案】C【詳細解析】業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500萬×60%=300萬，實際發(fā)生80萬≤300萬，全額扣除。若實際發(fā)生超過300萬，則按300萬扣除。【題干4】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用條件不包括（）?！具x項】A.有固定經(jīng)營場所B.有可靠資金來源C.稅務(wù)登記證三證合一D.開戶銀行賬戶【參考答案】B【詳細解析】專用發(fā)票領(lǐng)用需“三證合一”且開票限額≤500萬，與資金來源無關(guān)，故B錯誤?！绢}干5】某建筑公司取得項目預(yù)付款500萬元，根據(jù)《增值稅暫行條例》，該預(yù)付款應(yīng)于（）確認收入。【選項】A.收到預(yù)付款時B.簽訂合同后C.施工進度達合同約定比例時D.竣工驗收合格后【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《增值稅收入確認規(guī)定》，建筑服務(wù)收入按完工進度確認，預(yù)付款不提前確認收入，需在施工進度達約定比例時確認，故選C?！绢}干6】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的例外情況，正確的是（）。【選項】A.向投資者支付的股息紅利不得扣除B.企業(yè)所得稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅額不得扣除C.政府性基金不得扣除D.購買固定資產(chǎn)的進項稅額不得扣除【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第10條，向投資者支付的股息紅利屬于稅后分配，不得扣除；其他選項均允許扣除?！绢}干7】稅務(wù)師代為辦理稅務(wù)事項時，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅行為，應(yīng)如何處理（）?！具x項】A.立即報告稅務(wù)機關(guān)B.要求納稅人自行補繳C.拒絕接受委托D.與納稅人協(xié)商解決【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)代理條例》，稅務(wù)代理人發(fā)現(xiàn)偷稅行為的，應(yīng)立即報告稅務(wù)機關(guān)，不得隱瞞或協(xié)助隱瞞。【題干8】某企業(yè)2023年實際利潤為200萬元，但稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)其通過虛增成本將利潤調(diào)整為150萬元，稅務(wù)機關(guān)最終追繳稅款時，企業(yè)需補繳的稅款包括（）?！具x項】A.50萬元增值稅B.25萬元企業(yè)所得稅C.50萬元增值稅及25萬元企業(yè)所得稅D.50萬元企業(yè)所得稅【參考答案】C【詳細解析】虛增成本導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅=200萬×25%?150萬×25%=25萬，同時對應(yīng)調(diào)增增值稅銷項或進項，假設(shè)成本虛增導(dǎo)致進項稅多抵，需補繳增值稅50萬及企業(yè)所得稅25萬，合計75萬?！绢}干9】根據(jù)《個人所得稅法》，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得屬于（）?！具x項】A.分類所得B.全額累進所得C.超額累進所得D.按次計征所得【參考答案】A【詳細解析】上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”單獨扣除20%費用后，并入綜合所得計稅，屬于分類所得?！绢}干10】稅務(wù)師代為制作涉稅文書時，若發(fā)現(xiàn)文書存在錯誤，正確的處理方式是（）?！具x項】A.直接提交稅務(wù)機關(guān)B.修正錯誤后重新提交C.按納稅人要求修改D.報告稅務(wù)機關(guān)處理【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅務(wù)代理工作規(guī)范》，文書錯誤應(yīng)修正后重新提交，不得提交錯誤文書。【題干11】某企業(yè)因增值稅留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)不足，需進行留抵稅額抵減，下列表述正確的是（）?！具x項】A.可抵減當期應(yīng)納稅額B.可抵減下期應(yīng)納稅額C.需繳納留抵稅額C.不影響當期應(yīng)納稅額【參考答案】A【詳細解析】留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)不足時，可用留抵稅額抵減當期應(yīng)納稅額，不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期?！绢}干12】稅務(wù)籌劃中，企業(yè)將交際應(yīng)酬費計入管理費用稅前扣除，若實際發(fā)生額超過規(guī)定比例，正確的處理是（）?！具x項】A.不得扣除超過部分B.按實際發(fā)生額全額扣除C.按規(guī)定比例扣除D.調(diào)整應(yīng)納稅所得額【參考答案】D【詳細解析】超比例部分不得扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額，故選D。【題干13】根據(jù)《稅收征管法》第36條，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施時，可扣押的財產(chǎn)不包括（）?！具x項】A.納稅人價值超過應(yīng)納稅額1.5倍的車輛B.納稅人價值不超過應(yīng)納稅額1.5倍的貨物C.納稅人價值超過應(yīng)納稅額3倍的車輛D.納稅人價值不超過應(yīng)納稅額2倍的貨物【參考答案】C【詳細解析】稅收保全扣押財產(chǎn)價值不得超過應(yīng)納稅額1.5倍，故C錯誤?！绢}干14】某企業(yè)2024年研發(fā)費用加計扣除額為200萬元，該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，則加計扣除可減少應(yīng)納稅額（）。【選項】A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元【參考答案】B【詳細解析】加計扣除額=200萬×100%=200萬，但扣除限額=1000萬×100%=1000萬，實際扣除200萬，減少應(yīng)納稅額200萬×25%=50萬?！绢}干15】稅務(wù)師在審核出口退稅資料時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定提供增值稅專用發(fā)票，正確的處理是（）?！具x項】A.允許補辦發(fā)票后退稅B.暫停退稅并要求補正C.直接拒絕退稅D.調(diào)整應(yīng)退稅款金額【參考答案】B【詳細解析】出口退稅資料不全需暫停退稅并補正，補正后重新審核?！绢}干16】稅務(wù)代理人履行代理職責時，下列義務(wù)錯誤的是（）?！具x項】A.按照約定的時間、程序辦理稅務(wù)事項B.保守納稅人商業(yè)秘密C.親自辦理稅務(wù)事項D.按時提交稅務(wù)代理報告【參考答案】C【詳細解析】稅務(wù)代理人可委托其他稅務(wù)師辦理，無需親自操作，故C錯誤。【題干17】某建筑公司取得建筑服務(wù)收入500萬元，適用增值稅稅率9%，若當期進項稅額為50萬元，則當期應(yīng)納增值稅額為（）?！具x項】A.40萬元B.45萬元C.50萬元D.55萬元【參考答案】A【詳細解析】應(yīng)納稅額=500萬×9%?50萬=45萬?50萬=?5萬（留抵）?！绢}干18】根據(jù)《個人所得稅法》，個人取得稿酬所得，應(yīng)納稅所得額計算中允許扣除（）。【選項】A.全額扣除B.按收入20%扣除C.按收入30%扣除D.減征30%【參考答案】B【詳細解析】稿酬所得按收入20%扣除費用，再按70%計入綜合所得計稅?！绢}干19】稅務(wù)師代為辦理稅務(wù)注銷時，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在未結(jié)清的稅務(wù)款項，正確的處理是（）?！具x項】A.直接辦理注銷B.暫停注銷并追繳欠稅C.允許欠稅擔保注銷D.報稅務(wù)機關(guān)批準后注銷【參考答案】B【詳細解析】未結(jié)清稅款需補繳或提供擔保后才能辦理注銷，直接注銷屬違規(guī)操作?！绢}干20】某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款及滯納金共計120萬元，該企業(yè)需承擔的行政責任不包括（）?！具x項】A.罰款B.稅務(wù)信用降級C.刑事追責D.暫停業(yè)務(wù)【參考答案】D【詳細解析】偷稅行為需追究刑事責任（如偷稅數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上），但暫停業(yè)務(wù)非行政責任范疇，故選D。2025年財會類考試-注冊稅務(wù)師(CTA)-稅務(wù)代理實務(wù)歷年參考題庫含答案解析(篇5)【題干1】稅務(wù)代理人在代理增值稅申報時，發(fā)現(xiàn)客戶存在未抵扣進項稅額的情況，應(yīng)如何處理？A.直接代為申報并調(diào)整進項稅額B.要求客戶先補繳稅款再申報C.向稅務(wù)機關(guān)申請延期申報D.向稅務(wù)機關(guān)提交書面說明并申請退稅【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅收征收管理法》第89條，納稅人稅務(wù)代理人在代理申報時，若發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定申報或計算稅款的情況，應(yīng)當及時提示并要求補繳稅款。選項B符合法定程序，選項A違反稅務(wù)合規(guī)要求，選項C和D均未解決稅款補繳的核心問題。【題干2】失控發(fā)票的稅務(wù)處理中，代理人應(yīng)在發(fā)現(xiàn)失控發(fā)票后多少日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告？A.3日B.5日C.10日D.15日【參考答案】A【詳細解析】依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第35條，失控發(fā)票是指發(fā)票價簽、標簽脫落或者發(fā)票號碼清晰的發(fā)票，代理人應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后3日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告。選項A為法定時限，其他選項超出規(guī)定范圍。【題干3】稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機關(guān)調(diào)取的賬簿資料保存期限為多少年？A.5年B.10年C.15年D.永久保存【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《稅收征管法》第56條，稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅務(wù)檢查措施時，調(diào)取的賬簿、會計憑證等資料需保存10年。選項B符合法律規(guī)定，選項A為普通檔案保存期限?！绢}干4】稅務(wù)爭議中，若對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定不服，代理人應(yīng)建議客戶采取的正確途徑是？A.直接向法院提起行政訴訟B.先申請行政復(fù)議再提起訴訟C.在處罰決定送達后60日內(nèi)申請復(fù)議D.向上級稅務(wù)機關(guān)申請撤銷【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《行政訴訟法》第44條，復(fù)議前置案件需先申請復(fù)議，稅務(wù)處罰屬于此類。選項B符合程序要求，選項C時限錯誤（60日為訴訟時效），選項D無法律依據(jù)?！绢}干5】稅務(wù)代理協(xié)議中，代理人不得泄露客戶的哪些信息？A.納稅人經(jīng)營地址B.納稅申報表數(shù)據(jù)C.稅收優(yōu)惠備案材料D.財務(wù)核算方法【參考答案】ABCD【詳細解析】《稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)范》第18條明確代理人須對客戶商業(yè)秘密、涉密信息及個人隱私嚴格保密，涵蓋經(jīng)營地址、申報數(shù)據(jù)、優(yōu)惠材料及核算方法等，選項均為正確答案。【題干6】代理人受托辦理稅務(wù)登記時，若發(fā)現(xiàn)客戶提供的營業(yè)執(zhí)照已過期，應(yīng)如何處理？A.繼續(xù)代理登記并提交虛假材料B.暫停代理直至營業(yè)執(zhí)照更新C.向稅務(wù)機關(guān)提交情況說明D.直接終止代理服務(wù)【參考答案】B【詳細解析】《稅收征管法》第16條要求稅務(wù)登記需提供有效營業(yè)執(zhí)照。選項B符合程序要求，選項A違反真實性原則，選項C未解決根本問題，選項D缺乏法律依據(jù)?！绢}干7】代理出口企業(yè)計算出口退（免）稅時，哪些項目不得扣除？A.外貿(mào)企業(yè)采購進口原材料成本B.增值稅專用發(fā)票進項稅額C.出口貨物運費及保險費D.增值稅普通發(fā)票進項稅額【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》第23條，出口企業(yè)不得扣除增值稅普通發(fā)票等非專用發(fā)票的進項稅額，選項D正確。選項A、B、C均屬于可扣除項目?！绢}干8】稅務(wù)代理人在代理企業(yè)所得稅匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)客戶存在跨地區(qū)經(jīng)營所得未按比例預(yù)繳的情況，應(yīng)如何處理？A.直接調(diào)整匯算清繳數(shù)據(jù)B.提示客戶補繳稅款并調(diào)整匯算清繳C.向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅款D.暫緩處理直至稅務(wù)機關(guān)通知【參考答案】B【詳細解析】《企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營所得需按預(yù)繳比例預(yù)繳稅款。代理人應(yīng)提示客戶補繳稅款并調(diào)整匯算清繳數(shù)據(jù)，選項B符合規(guī)定，選項A違反法定程序。【題干9】稅務(wù)代理服務(wù)收費中，代理出口退稅業(yè)務(wù)收費是否包含出口貨物增值稅專用稅控系統(tǒng)稅控設(shè)備初始發(fā)行費？A.包含B.不包含C.根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定D.由雙方協(xié)商【參考答案】B【詳細解析】《稅務(wù)代理服務(wù)管理辦法》第14條明確，出口退稅代理服務(wù)收費不包含稅控設(shè)備初始發(fā)行費，該費用由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一收取，選項B正確。【題干10】代理人發(fā)現(xiàn)客戶存在