2025年注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)階段練習(xí)題含答案單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值為10萬元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元；支付安裝工人工資5萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.117B.120C.125D.138答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=100+2+10+5=120（萬元）。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。2.2025年3月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。甲公司取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.150B.147C.135D.120答案：B解析：甲公司取得投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=4000×30%=1200（萬元），大于初始投資成本1000萬元，其差額200萬元應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。乙公司調(diào)整后的凈利潤=500-（300-200）÷10×10/12=491.67（萬元），甲公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=491.67×30%≈147（萬元）。多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法答案：ABD解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABC解析：一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。計(jì)算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司2025年發(fā)生如下與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息一次，到期還本。甲公司支付價(jià)款1020萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。該債券實(shí)際年利率為4%。（2）12月31日，甲公司確認(rèn)該債券的利息收入。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日購入債券的會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整25貸：銀行存款1025（2）2025年12月31日：應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元）利息收入=1025×4%=41（萬元）利息調(diào)整攤銷額=50-41=9（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41債權(quán)投資——利息調(diào)整92.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)：（1）甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。該批產(chǎn)品的成本為200萬元，不含稅售價(jià)為300萬元，增值稅稅率為13%。乙公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為250萬元，公允價(jià)值為339萬元。（2）甲公司為換入專利權(quán)支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。要求：（1）判斷該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。因?yàn)閾Q出資產(chǎn)和換入資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，且換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間、金額和風(fēng)險(xiǎn)方面存在顯著不同。（2）甲公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=300×（1+13%）+5=344（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)344貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39銀行存款5借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200綜合題（本題型共2小題，其中第1小題18分，第2小題16分，共34分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)）1.甲公司為上市公司，2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。?dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。（2）丙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益200萬元。（3）12月31日，甲公司對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，可收回金額為2100萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入丙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日購入丙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=6000×30%=1800（萬元），初始投資成本大于應(yīng)享有份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）2025年12月31日：確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元）確認(rèn)其他綜合收益=200×30%=60（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300——其他綜合收益60貸：投資收益300其他綜合收益60（3）長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+300+60=2360（萬元），可收回金額為2100萬元，發(fā)生減值。減值金額=2360-2100=260（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失260貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備2602.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。該批商品的成本為800萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。同時(shí)，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)回購協(xié)議，約定于2025年6月30日以1050萬元的價(jià)格回購該批商品。（2）6月30日，甲公司按照回購協(xié)議回購該批商品，支付價(jià)款1050萬元，增值稅稅額為136.5萬元。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購業(yè)務(wù)，并說明理由。（2）編制甲公司2025年1月1日銷售商品和2025年6月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司該業(yè)務(wù)屬于售后回購業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時(shí)簽訂了回購協(xié)議，且回購價(jià)格高于原銷售價(jià)格，表明該交易不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)作為售后回購業(yè)務(wù)處理。（2）2025年1月1日：借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借