個(gè)人所得稅項(xiàng)目六任務(wù)一個(gè)人所得稅納稅人、征稅對象與稅率

個(gè)人所得稅是以個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象征收的一種稅。

一、個(gè)人所得稅的征稅對象

個(gè)人所得稅采用綜合和分類相結(jié)合的所得稅制，即將個(gè)人在一個(gè)納稅年度的收入，按收入來源分為個(gè)人的綜合所得與分類所得，并規(guī)定不同的稅率，分別計(jì)算征收。

1.個(gè)人綜合所得包括：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

2.個(gè)人分類所得包括：）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得。

任務(wù)一個(gè)人所得稅納稅人、征稅對象與稅率二、個(gè)人所得稅的納稅人中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國取得所得的外籍人員及港澳臺同胞。個(gè)人所得稅納稅人按在中國境內(nèi)是否有住宿和居住時(shí)間，分為居民納稅人和非居民納稅人。（一）居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿１８３天的個(gè)人，為居民納稅人。（二）非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿１８３天的個(gè)人，為非居民納稅人。（三）扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是指支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的單位、組織或個(gè)人。

任務(wù)一個(gè)人所得稅納稅人、征稅對象與稅率三、個(gè)人所得稅稅率（1）個(gè)人綜合所得：居民適用個(gè)人綜合所得稅率，見表6-1所示；非居民適用月度綜合所得稅稅率，見表6-2。（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得：適用個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表，見表6-3。（3）利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得：適用２０％的比例稅率。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅依據(jù)為年應(yīng)納稅所得額，因此居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算分為居民個(gè)人按月預(yù)繳個(gè)人所得稅和年度匯算清繳個(gè)人所得稅。（一）居民個(gè)人綜合所得按月預(yù)繳１．居民個(gè)人工資薪金所得按月預(yù)繳（１）工資、薪金所得的界定。工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

稅法明確規(guī)定不屬于個(gè)人的工資、薪金項(xiàng)目，不予征稅。（２）工資、薪金所得的費(fèi)用扣除。工資、薪金所得的費(fèi)用扣除由減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除及稅收優(yōu)惠扣除組成。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

１）減除費(fèi)用，居民個(gè)人綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)為５０００元／月，６萬元／年。２）專項(xiàng)扣除，按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等可在稅前扣除；

３）專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除由子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療扣除、房貸利息或房租、贍養(yǎng)老人等組成。①子女教育。子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育按照每個(gè)子女每年１２０００元（每月１０００元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，時(shí)間為３歲到博士畢業(yè)，扣除方法可以父母各扣５０％，也可一方扣除。一經(jīng)選定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。學(xué)前教育階段，為子女年滿３周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算②繼續(xù)教育。在中國境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育，在學(xué)歷教育期間按照每年４８００元（每月４００元）定額扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年３６００元定額扣除。這部分扣除要與人社部等部門確定的職業(yè)技能基本相關(guān)，如會計(jì)人員繼續(xù)教育等。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，可由父母按照子女教育支出扣除（１２０００元），也可由本人按照繼續(xù)教育支出扣除（４８００元），但不得同時(shí)扣除。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過４８個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算③大病醫(yī)療扣除。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過１５０００元的部分，在８００００元的限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。大病醫(yī)療費(fèi)用，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算④房貸利息或房租（只能有一項(xiàng)）。房貸利息：首套住房貸款利息，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息不得扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。房貸可由夫妻雙方其中一方扣除；選定后一年內(nèi)不變。房貸利息扣除時(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過２４０個(gè)月。房租：房租扣除條件：本人及配偶在任職受雇的主要工作城市沒有住房，租賃住房發(fā)生的租金支出。房租扣除標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)工作城市不同有不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。夫妻雙方不在同一城市工作，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。住房租金為租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。房貸和房租不得同時(shí)扣除，只能扣除一項(xiàng)。房租只能由簽約人扣除。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算⑤贍養(yǎng)老人。贍養(yǎng)老人，是指納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。被贍養(yǎng)人是指年滿６０歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿６０歲的祖父母、外祖父母。扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女的，由兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元的扣除額度，分?jǐn)偡绞接尚值芙忝么_定，可以平攤、父母指定、兄弟姐妹約定。采取父母指定、兄弟姐妹約定的，每一納稅人分?jǐn)偟淖罡呖鄢~度不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。具體分?jǐn)偡绞酱_定后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。專項(xiàng)附加扣除由納稅人通過專項(xiàng)附加扣除申報(bào)系統(tǒng)自行辦理，應(yīng)在每年１２月份對次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年１月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算４）其他扣除。其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算5）稅收優(yōu)惠費(fèi)用。單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；省級以上人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金；國債和國家發(fā)行的金融債券的利息；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（３）工資、薪金所得個(gè)人所得稅預(yù)繳計(jì)算?？劾U義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除上一完整納稅年度內(nèi)全年工資、薪金收入不超過６萬元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，在納稅人累計(jì)收入不超過６萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅；在其累計(jì)收入超過６萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【例】某職員２０１５年入職，２０１９年每月應(yīng)發(fā)工資均為１００００元，每月減除費(fèi)用為５０００元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為１５００元，從１月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除１０００元，沒有減免【例】某職員２０１５年入職，２０１９年每月應(yīng)發(fā)工資均為３００００元，每月減除費(fèi)用為５０００元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為４５００元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)２０００元，沒有減免收入及減免稅額等情況。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算２．居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳稅款的計(jì)算（1）勞務(wù)報(bào)酬所得稅款預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)活動所取得的所得，勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的最大區(qū)別在于是否因受雇而取得收入。勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算預(yù)繳，適用三級超額累進(jìn)稅率，每次收入不超過４０００元的，減除費(fèi)用為８００元；４０００元以上的，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為收入額的２０％。一個(gè)月內(nèi)只有一次收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入合計(jì)為一次。勞務(wù)報(bào)酬所得按表6-4所列的稅率計(jì)算預(yù)繳。①每次收入不超過４０００元的：應(yīng)納稅額＝（每次收入額－８００）×２０％②每次收入超過４０００元的：應(yīng)納稅額＝每次收入額×（１－２０％）×適用稅率－速算扣除數(shù)。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（２）稿酬所得預(yù)繳。稿酬所得按次預(yù)繳，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：以每次收入減除２０％的費(fèi)用后余額為收入額，收入額減按７０％計(jì)算，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入合計(jì)為一次。應(yīng)納稅額＝每次收入額×（１－２０％）×７０％×２０％。（３）特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳。特許權(quán)使用費(fèi)所得按次預(yù)繳，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。特許權(quán)使用費(fèi)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過４０００元的，減除費(fèi)用為８００元；４０００元以上的，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為收入額的２０％。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：①每次收入不超過４０００元的：應(yīng)納稅額＝（每次收入額－８００）×２０％②每次收入超過４０００元的：應(yīng)納稅額＝每次收入額×（１－２０％）×２０％任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）居民個(gè)人綜合所得的年度匯算清繳１．年度匯算清繳的計(jì)算居民個(gè)人具有以下情形的，需要在年終辦理匯算清繳：（１）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過６萬元；（２）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過６萬元；（３）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（４）納稅人申請退稅。年度匯算清繳時(shí)間為次年３月１日至６月３０日。年度匯算清繳的計(jì)算公式為：

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額＝工資、薪金收入＋按規(guī)定扣除后的勞務(wù)收入＋按規(guī)定扣除后的特許權(quán)使用費(fèi)收入＋按規(guī)定扣除后的稿酬收入×７０％－（免稅收入＋費(fèi)用減除＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)附加扣除＋其他扣除）全年應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)年終匯算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納稅額－全年預(yù)繳稅額任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算２．個(gè)人綜合所得匯算清繳流程（１）下載個(gè)人所得稅Ａｐｐ。（２）進(jìn)入個(gè)人所得稅Ａｐｐ首頁，點(diǎn)擊“綜合所得年度匯算”。（３）選擇填報(bào)方式。填報(bào)方式上，有兩個(gè)選項(xiàng)，分別是“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”和“自行填寫”。由單位代扣個(gè)稅的納稅人可以選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”，其他情況可選擇“自行填寫”，逐項(xiàng)填報(bào)申報(bào)表。（４）核對與完善填報(bào)信息。選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”后，頁面會顯示納稅人的基本信息、收入和稅前扣除，可查看是否有誤，點(diǎn)擊即可修改。（５）確認(rèn)信息無誤后，點(diǎn)擊“下一步”，就可以看到匯算結(jié)果了。確認(rèn)結(jié)果無誤后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”即可。（６）根據(jù)申報(bào)結(jié)果，選擇“申請退稅”或“補(bǔ)繳稅款”任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算３．專項(xiàng)附加扣除的資料留存?zhèn)€人所得稅的專項(xiàng)附加扣除采用“自我判斷、申報(bào)享受、資料留存”辦理方式，納稅人對申報(bào)信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)留存佐證資料為：（１）子女教育，境內(nèi)接受教育不需要特別留存資料，境外接受教育需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。（２）繼續(xù)教育需要留存的資料有：職業(yè)資格繼續(xù)教育證書及技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等。（３）住房貸款利息需要留存的資料有：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。（４）住房租金需要留存的資料有：住房租賃合同或協(xié)議等。（５）贍養(yǎng)老人需要留存的資料有：采取約定或指定分?jǐn)偟模枇舸娣謹(jǐn)倕f(xié)議。（６）大病醫(yī)療需要留存的資料有：患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（三）居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在２０２１年１２月３１日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)作為一月，按以下辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。扣繳義務(wù)人將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以１２個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自２０２２年１月１日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（四）居民個(gè)人退休領(lǐng)取職業(yè)年金、企業(yè)年金應(yīng)納稅額計(jì)算個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔２０１３〕１０３號）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算二、非居民個(gè)人應(yīng)納稅額計(jì)算非居民個(gè)人應(yīng)納稅額按月或者按次計(jì)算，適用非居民個(gè)人月度綜合所得稅率（見表６-２）?？劾U義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用５０００元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除２０％的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稿酬所得以收入減除２０％的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按７０％后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算1.個(gè)體工商戶以其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)以其每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有個(gè)人綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用６萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除及其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)【例】某個(gè)體工商戶從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2019年12月實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入230000元，當(dāng)月準(zhǔn)許扣除成本、費(fèi)用及稅金170000元。1-11月扣除成本、費(fèi)用、稅金、減除費(fèi)用及專項(xiàng)扣除后的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為190000元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅28375元，該個(gè)體工商戶每月可減除費(fèi)用5000元、專項(xiàng)扣除1500元、專項(xiàng)附加扣除2000元，計(jì)算2019年應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。2.合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅人

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算稅法規(guī)定財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)算納稅，以一個(gè)月取得的收入為一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入不超過4000元的，法定減除費(fèi)用為800元；4000元以上的，減除費(fèi)用為收入額的20%。財(cái)產(chǎn)租賃所得在法定減除費(fèi)用以外，還可以扣除其他符合規(guī)定費(fèi)用。1.財(cái)產(chǎn)租賃過程繳納的稅費(fèi)，扣除時(shí)需提供完稅憑證。2.由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。修繕費(fèi)用必須提供有效、準(zhǔn)確的憑證，并且每次的扣除額以800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1）每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用-800）×20%（2）每次收入超過4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入額-稅費(fèi)-修繕費(fèi)用）×（1-20%）×20%【例】王女士于2015年將其所有的一套面積為120平方米住宅按市場價(jià)出租給丁某,租房協(xié)議規(guī)定每月租金3600元，當(dāng)月可抵扣修繕費(fèi)700元。計(jì)算當(dāng)月王女士應(yīng)納個(gè)人所得稅.

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指納稅人轉(zhuǎn)讓個(gè)人擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓收益。個(gè)人買賣股票所得、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一居住用房所得，免征個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)原值包括買入財(cái)產(chǎn)過程實(shí)際支付的買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)，合理費(fèi)用是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算利息、股息、紅利所得和偶然所得實(shí)行按次計(jì)稅，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。個(gè)人購買國債利息、儲蓄存款利息免征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算七、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特別規(guī)定1.公益救濟(jì)性捐贈納稅人將其個(gè)人所得用于公益救濟(jì)性捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。【例】王某就職于國內(nèi)某公司，2010年5月在業(yè)余時(shí)間開發(fā)并轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元，通過中國紅十字會向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款20000元，計(jì)算王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅。2.兩個(gè)以上納稅人共同取得一項(xiàng)所得兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人共同取得一項(xiàng)所得的，其計(jì)稅規(guī)定是“先分、后扣、再稅”。

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

3.納稅人應(yīng)繳稅款由雇主或勞務(wù)接受者負(fù)擔(dān)（1）雇主為雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款。①雇主為雇員全額負(fù)擔(dān)稅款的，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)【例】張某每月取得工資6000元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅由所在單位負(fù)擔(dān)，計(jì)算單位應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。②雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=雇傭取得的工資+雇主負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)③雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例稅款的，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-數(shù)算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）勞務(wù)接受者為提供者負(fù)擔(dān)稅款。①不含稅收入額在3360元以下的（即含稅收入為4000元以下）。應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入-800）÷（1-稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例】王某為A企業(yè)提供勞務(wù)取得稅后收入3000元，其個(gè)人所得稅由該單位負(fù)擔(dān)，請計(jì)算應(yīng)納稅額。②不含稅收入額在3360元以上的。應(yīng)納稅所得額={（不含稅收入-數(shù)算扣除數(shù)）×（1-20%）/1-稅率×（1-20%）}應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-數(shù)算扣除數(shù)【例】王某應(yīng)邀參加演出，一次表演取得不含稅所得50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅由邀請單位負(fù)擔(dān)，邀請單位應(yīng)代扣代繳多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅所得額=[（50000-7000）×（1-20%）÷1-40%×（1-20%）]=50588.24元應(yīng)納稅款=50588.24×40%-7000=13235.3元

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4.一人同時(shí)兼有多項(xiàng)應(yīng)稅所得納稅人同時(shí)取得兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的所得時(shí)，除按稅法規(guī)定應(yīng)同項(xiàng)合并計(jì)稅外，其他應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)就其所得分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅?！纠客跄?0月份取得工資收入6000元，同時(shí)為某單位提供技術(shù)服務(wù)取得服務(wù)收入5000元，取得股息收入4000元，王某10月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：

任務(wù)二個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

5．境外所得已納稅款的扣除稅法規(guī)定，居民納稅人負(fù)有無限的納稅義務(wù)，其來自境內(nèi)外收入均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)