2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)審計(jì)報(bào)告歸檔方法試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以下哪項(xiàng)控制措施最能體現(xiàn)這一原則？（提示：想想那些日常操作中能自動(dòng)防止錯(cuò)誤發(fā)生的細(xì)節(jié)，比如）A.每月由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核銀行對(duì)賬單B.出納人員與會(huì)計(jì)記錄人員嚴(yán)格分離C.銷(xiāo)售發(fā)票需經(jīng)雙人簽字確認(rèn)D.定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品并核對(duì)賬面記錄2.某企業(yè)采用電子審批系統(tǒng)處理采購(gòu)申請(qǐng)，系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置審批權(quán)限。如果采購(gòu)金額超過(guò)10萬(wàn)元，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)觸發(fā)更高層級(jí)的審批流程。這種控制屬于（提示：想想這種控制是事先預(yù)防還是事后發(fā)現(xiàn)？）A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.人工控制D.自動(dòng)化控制3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的"強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段"與"審計(jì)意見(jiàn)段"相比，主要區(qū)別在于（提示：想想這兩個(gè)段落分別要表達(dá)什么？）A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名B.審計(jì)意見(jiàn)段會(huì)提及管理層認(rèn)可度C.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)會(huì)計(jì)政策的評(píng)價(jià)D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段必須單獨(dú)列示4.以下哪種情況會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告需要增加"保留意見(jiàn)"？（提示：想想保留意見(jiàn)通常出現(xiàn)在什么場(chǎng)景？）A.審計(jì)范圍受到限制但管理層拒絕披露B.會(huì)計(jì)政策的選擇未遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.管理層拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)D.期后事項(xiàng)尚未完成審計(jì)工作5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限通常是（提示：想想審計(jì)報(bào)告提交后，這些記錄要保存多久？）A.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后2年內(nèi)B.審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的3個(gè)月內(nèi)C.審計(jì)報(bào)告提交后的6個(gè)月內(nèi)D.財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)布后的1年內(nèi)6.如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（提示：想想這種情況下應(yīng)該采取什么行動(dòng)？）A.立即停止審計(jì)工作B.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明D.要求管理層立即整改7.審計(jì)報(bào)告的"其他事項(xiàng)段"通常用于（提示：想想除了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)外，還有什么情況需要特別說(shuō)明？）A.描述被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)B.說(shuō)明未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性C.解釋審計(jì)過(guò)程中使用的特定程序D.聲明非財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的審計(jì)情況8.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔時(shí)間通常以（提示：想想每年審計(jì)工作完成后，這些記錄要什么時(shí)候歸檔？）A.當(dāng)年審計(jì)報(bào)告發(fā)出日期為準(zhǔn)B.審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的第一個(gè)工作日C.被審計(jì)單位年度報(bào)告發(fā)布日期為準(zhǔn)D.審計(jì)項(xiàng)目組解散日期為準(zhǔn)9.在審計(jì)報(bào)告歸檔過(guò)程中，以下哪項(xiàng)操作是不符合規(guī)范的？（提示：想想歸檔時(shí)應(yīng)該做哪些準(zhǔn)備工作？）A.將電子文檔刻錄到光盤(pán)保存B.對(duì)紙質(zhì)底稿進(jìn)行編號(hào)和目錄編制C.將審計(jì)項(xiàng)目組人員簽字確認(rèn)歸檔清單D.將未完成的工作底稿暫時(shí)存放在項(xiàng)目組辦公桌上10.當(dāng)審計(jì)報(bào)告需要增加"否定意見(jiàn)"時(shí)，通常是因?yàn)椋ㄌ崾荆合胂敕穸ㄒ庖?jiàn)比保留意見(jiàn)更嚴(yán)重，出現(xiàn)在什么情況？）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整B.審計(jì)范圍受到限制且無(wú)法獲取充分適當(dāng)證據(jù)C.會(huì)計(jì)政策的選擇明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.管理層存在重大舞弊行為二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。多選、錯(cuò)選、漏選、不選均不得分。）1.內(nèi)部控制的要素包括（提示：想想內(nèi)部控制五要素是什么？）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.信息與溝通E.監(jiān)控活動(dòng)2.審計(jì)報(bào)告通常包含哪些基本要素？（提示：想想一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該有哪些部分？）A.標(biāo)題B.收件人C.審計(jì)意見(jiàn)D.審計(jì)報(bào)告日期E.被審計(jì)單位名稱3.以下哪些情況會(huì)導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告需要增加"審計(jì)報(bào)告修改說(shuō)明"？（提示：想想審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，為什么需要修改？）A.發(fā)現(xiàn)新的重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到進(jìn)一步限制C.管理層對(duì)審計(jì)意見(jiàn)提出異議D.審計(jì)報(bào)告存在表述錯(cuò)誤E.被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（提示：想想好的工作底稿應(yīng)該具備什么特點(diǎn)？）A.內(nèi)容完整B.證據(jù)充分C.職責(zé)清晰D.簡(jiǎn)潔明了E.便于復(fù)核5.內(nèi)部控制缺陷通常分為（提示：想想內(nèi)部控制問(wèn)題分幾種類型？）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷E.嚴(yán)重缺陷6.審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"應(yīng)當(dāng)說(shuō)明（提示：想想這部分要重點(diǎn)說(shuō)明什么內(nèi)容？）A.審計(jì)中識(shí)別的最關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域B.導(dǎo)致這些事項(xiàng)的關(guān)鍵審計(jì)發(fā)現(xiàn)C.審計(jì)應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)所執(zhí)行的主要程序D.管理層對(duì)這些事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理E.審計(jì)人員對(duì)這些事項(xiàng)的判斷7.審計(jì)工作底稿的歸檔責(zé)任人通常是（提示：想想誰(shuí)負(fù)責(zé)這些記錄的整理和保存？）A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理C.審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人8.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔程序包括（提示：想想每年審計(jì)結(jié)束后，歸檔工作有哪些步驟？）A.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核B.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核D.紙質(zhì)底稿的裝訂和編號(hào)E.電子底稿的備份和索引建立9.審計(jì)報(bào)告中的"段落類型"包括（提示：想想審計(jì)報(bào)告有哪些不同類型的段落？）A.標(biāo)題段B.收件人段C.財(cái)務(wù)報(bào)表段D.審計(jì)意見(jiàn)段E.其他事項(xiàng)段10.內(nèi)部控制自我評(píng)估通常包括（提示：想想企業(yè)如何自己檢查內(nèi)部控制？）A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)估B.管理層測(cè)試C.問(wèn)卷調(diào)查D.現(xiàn)場(chǎng)觀察E.專家訪談三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題表述是否正確，正確的填"√"，錯(cuò)誤的填"×"。）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是為了提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，這個(gè)說(shuō)法對(duì)嗎？（提示：想想內(nèi)部控制除了財(cái)務(wù)報(bào)告，還有什么目標(biāo)？）×2.審計(jì)報(bào)告的"段落類型"中，"強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段"是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)。（提示：想想強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在什么情況下出現(xiàn)的？）×3.如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)立即出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（提示：想想否定意見(jiàn)和保留意見(jiàn)的區(qū)別？）×4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的60天內(nèi)。（提示：想想這個(gè)時(shí)間對(duì)嗎？）×5.審計(jì)報(bào)告的"其他事項(xiàng)段"通常用于說(shuō)明被審計(jì)單位未遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況。（提示：想想其他事項(xiàng)段一般說(shuō)明什么？）×6.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，其中設(shè)計(jì)缺陷是指控制設(shè)計(jì)不合理。（提示：想想這個(gè)定義對(duì)嗎？）√7.審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"必須單獨(dú)列示在審計(jì)報(bào)告正文中。（提示：想想關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的位置？）√8.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果上期審計(jì)工作底稿尚未歸檔，本期審計(jì)工作底稿可以暫存放在審計(jì)項(xiàng)目組辦公室。（提示：想想歸檔的要求？）×9.審計(jì)報(bào)告中的"審計(jì)意見(jiàn)段"會(huì)說(shuō)明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況是否公允。（提示：想想審計(jì)意見(jiàn)段主要說(shuō)明什么？）×10.內(nèi)部控制自我評(píng)估的結(jié)果可以直接作為外部審計(jì)的證據(jù)。（提示：想想外部審計(jì)如何使用內(nèi)部控制自我評(píng)估的結(jié)果？）×四、簡(jiǎn)答題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的基本要素及其作用。（提示：想想內(nèi)部控制有哪些要素？每個(gè)要素起什么作用？）內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，提供基調(diào)和文化；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫助識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是具體執(zhí)行的控制措施；信息與溝通確保信息有效傳遞；監(jiān)控活動(dòng)持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性。2.審計(jì)報(bào)告的"保留意見(jiàn)"通常出現(xiàn)在什么情況下？請(qǐng)舉例說(shuō)明。（提示：想想保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的區(qū)別？）保留意見(jiàn)通常出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整，或?qū)徲?jì)范圍受到限制但影響重大時(shí)。例如，如果公司存在重大存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員可能出具保留意見(jiàn)。3.審計(jì)工作底稿的歸檔程序有哪些？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。（提示：想想歸檔時(shí)需要做哪些準(zhǔn)備工作？）審計(jì)工作底稿的歸檔程序包括：審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核、紙質(zhì)底稿的裝訂和編號(hào)、電子底稿的備份和索引建立。這些步驟確保歸檔底稿的完整性和可追溯性。4.內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法有哪些？請(qǐng)列舉三種。（提示：想想企業(yè)如何自己檢查內(nèi)部控制？）內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法包括：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)估、管理層測(cè)試、問(wèn)卷調(diào)查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)估是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行檢查；管理層測(cè)試是管理層自行組織的測(cè)試；問(wèn)卷調(diào)查是通過(guò)問(wèn)卷收集員工對(duì)內(nèi)部控制的反饋。5.審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"應(yīng)當(dāng)說(shuō)明哪些內(nèi)容？請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。（提示：想想關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)要重點(diǎn)說(shuō)明什么？）審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"應(yīng)當(dāng)說(shuō)明：審計(jì)中識(shí)別的最關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域、導(dǎo)致這些事項(xiàng)的關(guān)鍵審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)所執(zhí)行的主要程序。這些內(nèi)容幫助讀者了解審計(jì)的重點(diǎn)和審計(jì)人員的工作。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：出納人員與會(huì)計(jì)記錄人員嚴(yán)格分離最能體現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的原則。這種職責(zé)分離控制可以防止同一人既接觸現(xiàn)金又記錄現(xiàn)金，從而減少舞弊和錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。2.答案：A解析：系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置審批權(quán)限屬于預(yù)防性控制。這種控制是在交易發(fā)生前就設(shè)置好權(quán)限，自動(dòng)阻止不符合規(guī)定的交易發(fā)生，而不是事后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。3.答案：D解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是對(duì)會(huì)計(jì)政策的評(píng)價(jià)，而審計(jì)意見(jiàn)段是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在不影響審計(jì)意見(jiàn)的情況下，需要向讀者強(qiáng)調(diào)的重要事項(xiàng)。4.答案：A解析：保留意見(jiàn)通常出現(xiàn)在審計(jì)范圍受到限制但影響重大時(shí)。如果審計(jì)范圍受到限制但管理層拒絕披露，審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此需要出具保留意見(jiàn)。5.答案：A解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限通常是審計(jì)報(bào)告發(fā)出后2年內(nèi)。這個(gè)期限確保了審計(jì)工作底稿的完整保存，以便于未來(lái)的審計(jì)質(zhì)量和監(jiān)管檢查。6.答案：C解析：在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明。保留缺陷的詳細(xì)說(shuō)明，而不是立即停止審計(jì)或直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。7.答案：B解析：其他事項(xiàng)段通常用于說(shuō)明未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性。這部分內(nèi)容幫助讀者了解財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，以及審計(jì)人員對(duì)這些局限性的看法。8.答案：A解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔時(shí)間通常以當(dāng)年審計(jì)報(bào)告發(fā)出日期為準(zhǔn)。這個(gè)時(shí)間確保了審計(jì)工作底稿的及時(shí)歸檔，便于后續(xù)查閱。9.答案：D解析：將未完成的工作底稿暫時(shí)存放在項(xiàng)目組辦公桌上是不符合規(guī)范的。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保存，而不是隨意放置在辦公桌上。10.答案：C解析：否定意見(jiàn)比保留意見(jiàn)更嚴(yán)重，通常出現(xiàn)在會(huì)計(jì)政策的選擇明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)。這種情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，需要出具否定意見(jiàn)。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。這些要素共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的框架，確保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和控制有效。2.答案：A、B、C、D、E解析：一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告日期、被審計(jì)單位名稱等基本要素。這些要素確保了審計(jì)報(bào)告的完整性和規(guī)范性。3.答案：A、B、D解析：審計(jì)報(bào)告需要增加"審計(jì)報(bào)告修改說(shuō)明"的情況包括：發(fā)現(xiàn)新的重大錯(cuò)報(bào)、審計(jì)范圍受到進(jìn)一步限制、審計(jì)報(bào)告存在表述錯(cuò)誤。這些情況需要修改審計(jì)報(bào)告，確保報(bào)告的準(zhǔn)確性。4.答案：A、B、C、D解析：好的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、證據(jù)充分、職責(zé)清晰、簡(jiǎn)潔明了。這些特點(diǎn)確保了審計(jì)工作底稿的質(zhì)量和可追溯性。5.答案：A、B、C、D解析：內(nèi)部控制缺陷通常分為設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷、重大缺陷、一般缺陷。這些分類幫助審計(jì)人員評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。6.答案：A、B、C解析：審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)中識(shí)別的最關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域、導(dǎo)致這些事項(xiàng)的關(guān)鍵審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)應(yīng)對(duì)這些事項(xiàng)所執(zhí)行的主要程序。這些內(nèi)容幫助讀者了解審計(jì)的重點(diǎn)和審計(jì)人員的工作。7.答案：A、B解析：審計(jì)工作底稿的歸檔責(zé)任人通常是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。這些人員負(fù)責(zé)確保審計(jì)工作底稿的完整性和規(guī)范性。8.答案：A、B、C、D、E解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔程序包括：審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確認(rèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核、紙質(zhì)底稿的裝訂和編號(hào)、電子底稿的備份和索引建立。這些步驟確保歸檔底稿的完整性和可追溯性。9.答案：A、B、C、D、E解析：審計(jì)報(bào)告中的"段落類型"包括標(biāo)題段、收件人段、財(cái)務(wù)報(bào)表段、審計(jì)意見(jiàn)段、其他事項(xiàng)段。這些段落類型共同構(gòu)成了審計(jì)報(bào)告的完整內(nèi)容。10.答案：A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制自我評(píng)估的方法包括：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)評(píng)估、管理層測(cè)試、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)觀察、專家訪談。這些方法幫助企業(yè)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅是提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，還包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高資產(chǎn)的安全性、確保法律法規(guī)的遵循。因此，這個(gè)說(shuō)法不全面。2.答案：×解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是在不影響審計(jì)意見(jiàn)的情況下，需要向讀者強(qiáng)調(diào)的重要事項(xiàng)。它不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，而是對(duì)特定事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)。3.答案：×解析：如果審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明，而不是立即出具否定意見(jiàn)。保留意見(jiàn)通常用于這種情況。4.答案：×解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的60天內(nèi)，而不是60天。這個(gè)時(shí)間確保了審計(jì)工作底稿的及時(shí)歸檔，便于后續(xù)查閱。5.答案：×解析：審計(jì)報(bào)告的"其他事項(xiàng)段"通常用于說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中的一些事項(xiàng)，而不是被審計(jì)單位未遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況。其他事項(xiàng)段的內(nèi)容包括審計(jì)過(guò)程中的一些特殊情況。6.答案：√解析：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，其中設(shè)計(jì)缺陷是指控制設(shè)計(jì)不合理。這個(gè)定義是正確的，設(shè)計(jì)缺陷是指控制設(shè)計(jì)本身存在問(wèn)題，而不是執(zhí)行問(wèn)題。7.答案：√解析：審計(jì)報(bào)告的"關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)"必須單獨(dú)列示在審計(jì)報(bào)告正文中。這部分內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，需要單獨(dú)列示。8.答案：×解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果上期審計(jì)工作底稿尚未歸檔，本期審計(jì)工作底稿不能暫存放在審計(jì)項(xiàng)目組辦公室。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保存，而不是隨意放置。9.答案：×解析：審計(jì)報(bào)告中的"審計(jì)意見(jiàn)段"是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)，而不是說(shuō)明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況是否公允。審計(jì)意見(jiàn)段的內(nèi)容是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)。10.答案：×解析：內(nèi)部控制自我評(píng)估的結(jié)果不能直接作為外部審計(jì)的證據(jù)。外部審計(jì)需要獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，而不是直接使用內(nèi)部控制自我評(píng)估的結(jié)果。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的基本要素及其作用。答案：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，提供基調(diào)和文化；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫助識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)是具體執(zhí)行的控制措施；信息與溝通確保信息有效傳遞；監(jiān)控活動(dòng)持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性。解析：內(nèi)部控制的基本要素是內(nèi)部控制的組成部分，每個(gè)要素都有其獨(dú)特的作用?？刂骗h(huán)境提供內(nèi)部控制的基調(diào)和文化，影響員工的控制意識(shí)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幫助識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部控制的有效性；控制活動(dòng)是具體執(zhí)行的控制措施，防止錯(cuò)誤和舞弊；信息與溝通確保信息有效傳遞，支持內(nèi)部控制的有效性；監(jiān)控活動(dòng)持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。2.審計(jì)報(bào)告的"保留意見(jiàn)"通常出現(xiàn)在什么情況下？請(qǐng)舉例說(shuō)明。答案：保留意見(jiàn)通常出現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整，或?qū)徲?jì)范圍受到限制但影響重大時(shí)。例如，如果公司存在重大存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員可能出具保留意見(jiàn)。解析：保留意見(jiàn)通常出現(xiàn)在審計(jì)范圍受到限制但影響重大時(shí)，或財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕調(diào)整時(shí)。保留意見(jiàn)表明審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)。例如，如果公司存在重大存貨計(jì)價(jià)錯(cuò)誤但管理層拒絕調(diào)整，審計(jì)人員無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此需要出具保留意見(jiàn)。3.審計(jì)工作底稿的歸檔程序有哪些？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。答案：審計(jì)工作底稿的歸檔程序包括：