混凝土稅管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)混凝土行業(yè)稅收管理，規(guī)范混凝土生產(chǎn)、銷售及相關(guān)涉稅行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)混凝土行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)范圍內(nèi)從事混凝土生產(chǎn)、銷售的企業(yè)和個(gè)體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）。（三）基本原則1.依法征稅原則。嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算和征收混凝土行業(yè)相關(guān)稅收，確保稅款足額入庫(kù)。2.規(guī)范管理原則。建立健全混凝土稅管理制度，規(guī)范稅收征管流程，加強(qiáng)對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)的管理。3.信息管稅原則。充分利用信息化手段，加強(qiáng)對(duì)混凝土行業(yè)稅收數(shù)據(jù)的采集、分析和利用，提高稅收征管效率和精準(zhǔn)度。4.協(xié)作共治原則。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成稅收征管合力，共同做好混凝土行業(yè)稅收管理工作。二、稅務(wù)登記與認(rèn)定管理（一）稅務(wù)登記1.從事混凝土生產(chǎn)、銷售的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。（二）一般納稅人資格認(rèn)定1.年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元以上、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元以上）的混凝土生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料并符合相關(guān)條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。三、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.納稅人憑稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式。2.一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。3.小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和開票限額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。（二）發(fā)票開具1.納稅人銷售混凝土，應(yīng)按照規(guī)定向購(gòu)買方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.一般納稅人銷售混凝土，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售混凝土，可自行開具增值稅普通發(fā)票，也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。3.納稅人提供建筑服務(wù)，銷售自產(chǎn)混凝土同時(shí)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。未分別核算的，從高適用稅率。（三）發(fā)票保管1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。2.納稅人丟失發(fā)票的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。（四）發(fā)票繳銷1.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。2.納稅人因變更經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等原因，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理繳銷手續(xù)。四、納稅申報(bào)與稅款繳納（一）納稅申報(bào)1.納稅人應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止。小規(guī)模納稅人可按季進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為季度終了之日起15日內(nèi)。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（二）稅款繳納1.納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。3.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。五、混凝土生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收管理（一）原材料購(gòu)進(jìn)管理1.納稅人購(gòu)進(jìn)水泥、砂石等主要原材料，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票。對(duì)未取得發(fā)票或取得發(fā)票不符合規(guī)定的，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人原材料購(gòu)進(jìn)發(fā)票的審核比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)進(jìn)行核查處理。（二）生產(chǎn)過(guò)程監(jiān)控1.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)與相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，獲取混凝土生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、產(chǎn)能、耗電量等信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)控分析。2.對(duì)生產(chǎn)規(guī)模與申報(bào)銷售額明顯不符的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估和檢查，核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，防止企業(yè)隱瞞銷售收入。六、混凝土銷售環(huán)節(jié)稅收管理（一）銷售合同管理1.納稅人簽訂混凝土銷售合同，應(yīng)明確銷售價(jià)格、數(shù)量、結(jié)算方式、付款時(shí)間等條款。銷售合同應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售合同的審核，重點(diǎn)關(guān)注合同價(jià)格是否合理、結(jié)算方式是否符合規(guī)定等，防止納稅人通過(guò)簽訂虛假合同逃避納稅義務(wù)。（二）銷售收入確認(rèn)1.納稅人銷售混凝土，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人銷售收入確認(rèn)的管理，督促納稅人按照規(guī)定及時(shí)確認(rèn)銷售收入，準(zhǔn)確計(jì)算繳納稅款。七、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)以及第三方信息等進(jìn)行分析，識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要包括稅負(fù)率異常、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常、發(fā)票開具金額異常、成本費(fèi)用率異常等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。2.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)開展重點(diǎn)檢查；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，應(yīng)進(jìn)行納稅評(píng)估；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，可采取風(fēng)險(xiǎn)提示等方式進(jìn)行管理。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于納稅人存在的稅收違法行為，應(yīng)依法進(jìn)行處理。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通交流，幫助納稅人提高稅法遵從度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。八、部門協(xié)作與信息共享（一）與建設(shè)部門協(xié)作1.建設(shè)部門應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供建設(shè)工程項(xiàng)目信息，包括項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)單位、施工單位、工程造價(jià)等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)建設(shè)部門提供的信息，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目涉及混凝土銷售的稅收管理，防止稅款流失。（二）與國(guó)土資源部門協(xié)作1.國(guó)土資源部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓等信息，包括土地位置、面積、用途、成交價(jià)格等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)國(guó)土資源部門提供的信息，核實(shí)混凝土生產(chǎn)企業(yè)的土地使用情況，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收的征管。（三）與交通運(yùn)輸部門協(xié)作1.交通運(yùn)輸部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供混凝土運(yùn)輸車輛相關(guān)信息，包括車輛數(shù)量、運(yùn)輸路線、運(yùn)輸量等。