海關(guān)核稅管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范海關(guān)核稅工作，確保海關(guān)稅收的準(zhǔn)確征收，維護(hù)國家稅收利益，促進(jìn)貿(mào)易便利化，保障進(jìn)出口貨物的正常通關(guān)秩序。（二）適用范圍本辦法適用于海關(guān)對進(jìn)出口貨物的完稅價格審定、關(guān)稅及其他稅費(fèi)的計(jì)征、減免稅審批及后續(xù)管理等核稅相關(guān)工作。涵蓋各類貿(mào)易方式下進(jìn)出口貨物，包括一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、保稅貨物、減免稅貨物等。（三）基本原則1.依法計(jì)征原則嚴(yán)格依據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》及其他相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行核稅工作，確保稅收征收的合法性和嚴(yán)肅性。2.客觀公正原則以客觀事實(shí)為依據(jù)，運(yùn)用科學(xué)合理的方法和標(biāo)準(zhǔn)審定完稅價格，計(jì)征稅費(fèi)，不受任何利益關(guān)系的干擾，保證核稅結(jié)果的公正性。3.高效便民原則在確保準(zhǔn)確核稅的前提下，優(yōu)化工作流程，提高工作效率，為進(jìn)出口企業(yè)提供便捷的服務(wù)，促進(jìn)貿(mào)易的順利開展。二、完稅價格審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價格審定1.成交價格法以進(jìn)口貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價格。2.其他價格方法若成交價格不符合規(guī)定或不能確定時，依次采用相同貨物成交價格估價方法、類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計(jì)算價格估價方法及合理方法確定完稅價格。3.價格調(diào)整因素對于成交價格中未包含的下列費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價格：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；作為該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價格審定1.加工貿(mào)易進(jìn)口貨物進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。料件的原進(jìn)口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。來料加工進(jìn)口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的、與料件相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。2.保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的、與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。3.暫時進(jìn)境貨物經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，由海關(guān)按照本辦法第二章的規(guī)定審查確定完稅價格。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)留購的暫時進(jìn)境貨物，以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格。4.租賃進(jìn)口貨物以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款的，可以選擇申請按照本辦法第六條列明的方法確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格。（三）出口貨物完稅價格審定出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。1.成交價格出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價款總額。2.不計(jì)入完稅價格的因素下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價格：出口關(guān)稅；在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。三、稅費(fèi)計(jì)征（一）關(guān)稅計(jì)征1.稅率適用根據(jù)進(jìn)出口貨物的稅則歸類，確定適用的稅率。稅率分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。按照國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照本辦法第二章的規(guī)定執(zhí)行。2.計(jì)征方式從價稅以貨物的完稅價格為計(jì)稅依據(jù)，按照一定的比例計(jì)征關(guān)稅。計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率。從量稅以貨物的數(shù)量、重量、體積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額計(jì)征關(guān)稅。計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額。復(fù)合稅對某種進(jìn)口貨物同時使用從價和從量計(jì)征的一種關(guān)稅計(jì)征方法。計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率+貨物數(shù)量×單位稅額?；瑴?zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高到低而由低到高設(shè)置的計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=完稅價格×滑準(zhǔn)稅稅率。（二）其他稅費(fèi)計(jì)征1.增值稅進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，計(jì)算公式為：增值稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率。2.消費(fèi)稅對部分進(jìn)口消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，計(jì)征方式根據(jù)不同消費(fèi)品的特點(diǎn)分為從價定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種。計(jì)算公式分別為：從價定率：消費(fèi)稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率；從量定額：消費(fèi)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額；復(fù)合計(jì)稅：消費(fèi)稅稅額=（完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率+貨物數(shù)量×單位稅額。四、減免稅管理（一）減免稅申請1.適用范圍符合國家規(guī)定的特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的進(jìn)出口貨物，可以享受減免稅優(yōu)惠。包括但不限于國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備、殘疾人專用品、扶貧慈善捐贈物資等。2.申請流程進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口前，向海關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。海關(guān)對申請材料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的，予以受理。（二）減免稅審批1.審核內(nèi)容海關(guān)對減免稅申請進(jìn)行審核，主要審查申請是否符合減免稅政策規(guī)定、證明材料是否真實(shí)有效、貨物是否符合減免稅條件等。2.審批決定經(jīng)審核無誤的，海關(guān)作出準(zhǔn)予減免稅的決定，并出具《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》。不符合減免稅條件的，海關(guān)作出不予減免稅的決定，并書面通知申請人。（三）減免稅貨物管理1.監(jiān)管期限減免稅貨物應(yīng)當(dāng)在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)使用，監(jiān)管期限根據(jù)不同情況確定。例如，特定地區(qū)、特定企業(yè)進(jìn)口的減免稅設(shè)備，監(jiān)管期限一般為5年。2.處置規(guī)定在監(jiān)管期限內(nèi)，減免稅貨物不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如因特殊原因需要處置的，應(yīng)當(dāng)事先向海關(guān)提出申請，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)后方可辦理相關(guān)手續(xù)。五、核稅程序（一）申報與審核1.申報要求進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)規(guī)定的格式和期限，如實(shí)向海關(guān)申報進(jìn)出口貨物的成交價格、商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、重量、包裝等有關(guān)情況，并提交相關(guān)單證。2.審核環(huán)節(jié)海關(guān)對申報內(nèi)容進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查申報價格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，貨物歸類的正確性，以及相關(guān)單證的完整性和合規(guī)性。如發(fā)現(xiàn)申報不實(shí)或存在疑問的，海關(guān)將進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。（二）價格質(zhì)疑與磋商1.價格質(zhì)疑海關(guān)對申報價格的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有疑問時，可以向納稅義務(wù)人或者其代理人提出價格質(zhì)疑，要求其作出書面說明，并提供相關(guān)資料。2.價格磋商納稅義務(wù)人或者其代理人應(yīng)當(dāng)自收到價格質(zhì)疑通知書之日起5個工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報價格真實(shí)、準(zhǔn)確。海關(guān)認(rèn)為必要時，可以與納稅義務(wù)人進(jìn)行價格磋商。價格磋商應(yīng)當(dāng)在收到納稅義務(wù)人提交的資料之日起10個工作日內(nèi)進(jìn)行。（三）稅款計(jì)征與繳納1.稅款計(jì)算海關(guān)根據(jù)審定的完稅價格和適用稅率，計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅及其他稅費(fèi)，并向納稅義務(wù)人填發(fā)稅款繳款書。2.繳納期限納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，海關(guān)將依法征收滯納金。（四）核稅結(jié)果告知1.告知方式海關(guān)將核稅結(jié)果以《海關(guān)專用繳款書》、《海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明》等書面形式告知納稅義務(wù)人或者其代理人。2.異議處理納稅義務(wù)人對核稅結(jié)果有異議的，可以自收到核稅結(jié)果通知之日起15日內(nèi)，向作出核稅決定的海關(guān)提出書面申請，說明理由，并提供相關(guān)證據(jù)。海關(guān)將進(jìn)行復(fù)查，并作出答復(fù)。六、后續(xù)管理（一）核查與稽征1.核查內(nèi)容海關(guān)對已放行的進(jìn)出口貨物進(jìn)行核查，檢查貨物的實(shí)際情況與申報內(nèi)容是否相符，是否存在漏征、漏報等情況。2.稽征管理海關(guān)對納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行稽征管理，包括對減免稅貨物的后續(xù)監(jiān)管、對已征稅款的退補(bǔ)等。（二）違規(guī)處理1.違規(guī)行