海關(guān)核查管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范海關(guān)核查工作，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)的監(jiān)督管理，保障國(guó)家稅收安全，維護(hù)對(duì)外貿(mào)易秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人、報(bào)關(guān)企業(yè)以及其他與進(jìn)出口活動(dòng)有關(guān)的企業(yè)、單位（以下統(tǒng)稱被核查人）進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的核查。（三）基本原則1.依法核查原則海關(guān)核查應(yīng)當(dāng)依照法定的權(quán)限、程序和方式進(jìn)行，確保核查工作的合法性和公正性。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則海關(guān)根據(jù)進(jìn)出口貨物的風(fēng)險(xiǎn)狀況、企業(yè)信用狀況等因素，科學(xué)確定核查重點(diǎn)，提高核查工作的針對(duì)性和有效性。3.高效便民原則海關(guān)在核查過程中，應(yīng)當(dāng)盡量減少對(duì)被核查人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，提高核查工作效率，方便被核查人辦理相關(guān)手續(xù)。（四）定義1.海關(guān)核查是指海關(guān)依法對(duì)被核查人進(jìn)出口活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行核實(shí)、查證的行政行為。2.進(jìn)出口活動(dòng)包括進(jìn)出口貨物的申報(bào)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、貿(mào)易方式及相關(guān)單證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性等。二、核查范圍與方式（一）核查范圍1.進(jìn)出口貨物的申報(bào)價(jià)格、數(shù)量、規(guī)格、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、準(zhǔn)確。2.進(jìn)出口貨物的貿(mào)易方式是否符合規(guī)定，有無偽報(bào)、瞞報(bào)等情況。3.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)反映進(jìn)出口業(yè)務(wù)情況。4.海關(guān)認(rèn)為需要核查的其他進(jìn)出口活動(dòng)。（二）核查方式1.書面審核海關(guān)通過查閱、復(fù)制被核查人的合同、發(fā)票、提單、報(bào)關(guān)單等有關(guān)單證，對(duì)進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行初步審查。2.實(shí)地核查海關(guān)根據(jù)需要派員到被核查人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地等實(shí)地，查看貨物的實(shí)際情況，核實(shí)有關(guān)單證的真實(shí)性。3.數(shù)據(jù)驗(yàn)證海關(guān)利用信息化手段，對(duì)被核查人的進(jìn)出口數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)、分析，發(fā)現(xiàn)異常情況。三、核查程序（一）核查準(zhǔn)備1.確定核查對(duì)象海關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析、情報(bào)線索等，確定需要進(jìn)行核查的企業(yè)和進(jìn)出口活動(dòng)。2.組建核查組海關(guān)根據(jù)核查任務(wù)的需要，組建核查組，明確核查組成員的職責(zé)分工。3.制定核查方案核查組根據(jù)核查對(duì)象的具體情況，制定詳細(xì)的核查方案，包括核查的目的、范圍、方式、步驟、時(shí)間安排等。（二）核查實(shí)施1.送達(dá)核查通知書核查組應(yīng)當(dāng)提前向被核查人送達(dá)核查通知書，告知被核查人核查的依據(jù)、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。2.開展核查工作核查組按照核查方案的要求，通過書面審核、實(shí)地核查、數(shù)據(jù)驗(yàn)證等方式，對(duì)被核查人的進(jìn)出口活動(dòng)進(jìn)行全面核查。在核查過程中，核查組應(yīng)當(dāng)制作核查工作記錄，收集相關(guān)證據(jù)材料。3.聽取被核查人陳述和申辯核查組應(yīng)當(dāng)聽取被核查人的陳述和申辯，對(duì)被核查人提出的意見和證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審查。（三）核查報(bào)告1.撰寫核查報(bào)告核查結(jié)束后，核查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)撰寫核查報(bào)告，對(duì)核查情況進(jìn)行全面、客觀、公正的總結(jié)和分析，提出核查結(jié)論和處理建議。2.征求意見核查報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被核查人的意見，被核查人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見。核查組對(duì)被核查人提出的合理意見應(yīng)當(dāng)予以采納。3.審核與審批核查報(bào)告經(jīng)海關(guān)業(yè)務(wù)部門審核后，報(bào)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的負(fù)責(zé)人審批。（四）核查處理1.無問題處理經(jīng)核查，未發(fā)現(xiàn)被核查人存在違法違規(guī)行為的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)出具核查結(jié)論通知書，告知被核查人核查結(jié)果。2.補(bǔ)稅及處罰經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)被核查人存在少征、漏征稅款等違法違規(guī)行為的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令其補(bǔ)繳稅款，并根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。3.其他處理對(duì)核查中發(fā)現(xiàn)的其他問題，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如責(zé)令改正、暫停報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)等。四、被核查人的權(quán)利與義務(wù)（一）權(quán)利1.知情權(quán)被核查人有權(quán)了解海關(guān)核查的依據(jù)、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。2.陳述和申辯權(quán)被核查人有權(quán)對(duì)核查情況進(jìn)行陳述和申辯，提出自己的意見和證據(jù)。3.申請(qǐng)回避權(quán)被核查人認(rèn)為核查組成員與核查事項(xiàng)有利害關(guān)系或者其他可能影響公正核查的情形的，有權(quán)申請(qǐng)核查組成員回避。（二）義務(wù)1.配合義務(wù)被核查人應(yīng)當(dāng)配合海關(guān)的核查工作，如實(shí)提供有關(guān)單證、資料，協(xié)助海關(guān)開展實(shí)地核查等工作。2.接受處理義務(wù)被核查人應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)根據(jù)核查結(jié)果作出的處理決定，履行補(bǔ)繳稅款、繳納罰款等義務(wù)。五、海關(guān)工作人員的職責(zé)與紀(jì)律（一）職責(zé)1.依法開展核查工作海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)依照法定的權(quán)限、程序和方式進(jìn)行核查，確保核查工作的合法性和公正性。2.保守商業(yè)秘密海關(guān)工作人員在核查過程中，應(yīng)當(dāng)保守被核查人的商業(yè)秘密，不得泄露被核查人的有關(guān)信息。3.記錄與報(bào)告海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好核查工作記錄，及時(shí)報(bào)告核查情況，對(duì)核查中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議。（二）紀(jì)律1.廉潔自律海關(guān)工作人員不得接受被核查人的賄賂、宴請(qǐng)等不正當(dāng)利益，不得利用職務(wù)之便謀取私利。2.公正執(zhí)法海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)公正執(zhí)法，不得偏袒、歧視被核查人，不得濫用職權(quán)、玩忽職守。3.遵守工作紀(jì)律海關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，按時(shí)完成核查任務(wù)，不得拖延、推諉。六、法律責(zé)任（一）被核查人的法律責(zé)任1.違反配合義務(wù)被核查人違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延向海關(guān)提供有關(guān)單證、資料，或者提供虛假單證、資料的，海關(guān)可以責(zé)令改正，并處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以暫停其報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)。2.逃避核查被核查人逃避海關(guān)核查，有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)單證、資料等情形的，海關(guān)可以責(zé)令改正，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.其他違法違規(guī)行為被核查人在進(jìn)出口活動(dòng)中存在其他違法違規(guī)行為的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。（二）海關(guān)工作人員的法律責(zé)任1.違法違紀(jì)行為海關(guān)工作人員在核查工作中，有濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依