江西國稅管理辦法總則制定目的本管理辦法旨在加強江西省國家稅務(wù)局（以下簡稱“江西國稅”）的規(guī)范化管理，提高稅收征管效率，確保國家稅收政策的有效執(zhí)行，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進稅收征管工作的科學化、精細化、規(guī)范化發(fā)展。適用范圍本辦法適用于江西國稅系統(tǒng)內(nèi)各級稅務(wù)機關(guān)及其工作人員，以及在江西省范圍內(nèi)依法繳納國稅的各類納稅人、扣繳義務(wù)人?；驹瓌t1.依法治稅原則：嚴格依照國家稅收法律法規(guī)開展稅收征管工作，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。2.服務(wù)納稅人原則：以納稅人為中心，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅效率，減輕納稅人負擔，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。3.科學管理原則：運用現(xiàn)代管理理念和信息技術(shù)手段，加強稅收征管流程控制，提高管理效能。4.監(jiān)督制約原則：建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機制，加強對稅收征管權(quán)力運行的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。稅務(wù)登記管理開業(yè)登記1.登記范圍：凡在江西省境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，實行獨立經(jīng)濟核算，并經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當?shù)刂鞴車悪C關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.登記程序：納稅人向國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交稅務(wù)登記申請表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳受理后，對資料進行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并將納稅人信息錄入稅收征管系統(tǒng)。變更登記1.變更情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.變更程序：納稅人提交變更稅務(wù)登記申請表及相關(guān)證明材料，國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳審核后，對需要變更的稅務(wù)登記內(nèi)容進行修改，并重新發(fā)放稅務(wù)登記證件。注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.注銷程序：納稅人向國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷稅務(wù)登記申請表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳受理后，對納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等進行清算，結(jié)清應(yīng)納稅款后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件。停復業(yè)登記1.停業(yè)登記：實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。2.復業(yè)登記：納稅人應(yīng)當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復業(yè)登記，如實填寫《停、復業(yè)報告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置1.設(shè)置要求：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。2.賬簿種類：包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當采用訂本式。憑證管理1.憑證取得：納稅人購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。2.憑證保管：納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的要求妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，保管期限一般不得少于10年。納稅申報管理申報期限1.增值稅申報期限：增值稅一般納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2.企業(yè)所得稅申報期限：企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。申報方式1.直接申報：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報手續(xù)。2.郵寄申報：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文申報：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或者傳真等方式辦理納稅申報。數(shù)據(jù)電文申報以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期。申報內(nèi)容納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：1.財務(wù)會計報表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報稅資料；4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。稅款征收管理征收方式1.查賬征收：適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收：適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗征收：適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收：適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。稅款繳納1.繳納方式：納稅人可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上申報繳納等方式繳納稅款。2.延期繳納：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。減免稅管理1.減免稅申請：納稅人享受減免稅，應(yīng)當按照規(guī)定向主管國稅機關(guān)提出書面申請，并報送相關(guān)資料。2.減免稅審批：主管國稅機關(guān)對納稅人的減免稅申請進行審核，符合條件的，按照規(guī)定程序報有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批。3.減免稅監(jiān)督：國稅機關(guān)對納稅人減免稅情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人不符合減免稅條件的，應(yīng)當依法追繳已減免的稅款。稅務(wù)檢查管理檢查權(quán)限1.查賬權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.場地檢查權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責成提供資料權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.交通郵政檢查權(quán)：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.存款賬戶檢查權(quán)：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。檢查程序1.檢查準備：稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當向納稅人送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時間、范圍、內(nèi)容、要求等事項。2.檢查實施：稅務(wù)檢查人員按照規(guī)定的程序和方法進行檢查，收集相關(guān)證據(jù)。3.檢查終結(jié)：檢查結(jié)束后，稅務(wù)檢查人員應(yīng)當制作《稅務(wù)檢查報告》，說明檢查情況和處理意見。檢查處理1.違法處理：對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機關(guān)依法作出責令限期改正、補繳稅款、加收滯納金、罰款等處理決定。2.涉嫌犯罪移送：對涉嫌犯罪的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移送司法機關(guān)處理。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購程序：納稅人向國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交發(fā)票領(lǐng)購申請表及相關(guān)證明材料，辦稅服務(wù)廳審核后，發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。發(fā)票開具1.開具要求：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不得開具發(fā)票的情形：向消費者個人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的（法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的（需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開）。發(fā)票保管1.保管要求：開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。2.丟失處理：發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。納稅服務(wù)管理服務(wù)內(nèi)容1.政策宣傳：通過多種渠道向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策。2.納稅咨詢：為納稅人提供納稅