汝城審計(jì)管理辦法總則目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)汝城縣審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化建設(shè)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，保障財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效使用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》以及國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作的法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合汝城縣實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于汝城縣審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)?；驹瓌t審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法審計(jì)、客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)汝城縣審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。其主要職責(zé)包括：1.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。2.對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。3.對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4.對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5.對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。6.對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。7.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。8.對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員配備審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利開展。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保守審計(jì)工作秘密。審計(jì)計(jì)劃管理年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合汝城縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作要求，于每年年底前制定下一年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)確定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行。如遇特殊情況需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序辦理。調(diào)整后的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知相關(guān)部門和單位。審計(jì)實(shí)施程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間以及對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求等事項(xiàng)。2.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的基本情況，編制審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法以及審計(jì)工作要求等內(nèi)容。3.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料進(jìn)行初步審查，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案和審計(jì)通知書確定的審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員可以通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。2.審計(jì)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄，并向?qū)徲?jì)組組長(zhǎng)報(bào)告。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出處理意見和建議。3.審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與被審計(jì)單位溝通情況，聽取被審計(jì)單位的意見和建議。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他相關(guān)資料，不得拒絕、拖延、謊報(bào)。審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果、審計(jì)處理意見和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期未送交的，視為無異議。2.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位提出的書面意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善后，連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。3.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組報(bào)送的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，根據(jù)審議結(jié)果，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)法律文書。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督。審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制制度審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告到審計(jì)決定執(zhí)行等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度、審計(jì)項(xiàng)目審理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度等內(nèi)容。審計(jì)項(xiàng)目審理審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審理機(jī)構(gòu)或者配備專門的審理人員，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)法律文書進(jìn)行審理。審理機(jī)構(gòu)或者審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)處理處罰等進(jìn)行全面審查，提出審理意見。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理意見對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)法律文書進(jìn)行修改完善后，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)審定。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以采取內(nèi)部檢查、交叉檢查、上級(jí)檢查等方式進(jìn)行。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果通報(bào)制度，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量好的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量差的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員進(jìn)行批評(píng)教育和責(zé)任追究。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果報(bào)告與公告審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)處理情況和建議等內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)處理情況和建議等內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)法律文書，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改措施。對(duì)整改不力的被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理處罰。審計(jì)結(jié)果與相關(guān)部門的協(xié)作配合審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)資等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立健全信息共享、線索移送、結(jié)果運(yùn)用等工作機(jī)制。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題線索，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理等方面的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與財(cái)政等相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決問題的措施和辦法。責(zé)任追究被審計(jì)單位及相關(guān)人員責(zé)任被審計(jì)單位違反本辦法規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法予以處理處罰；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。審計(jì)人員責(zé)任審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密