2025年《稅務師》考試題庫附參考答案（研優(yōu)卷）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產(chǎn)設備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺設備投資于乙公司（非同一控制下企業(yè)），該設備成本80萬元，同類設備不含稅售價100萬元；（3）購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，其中20%用于集體福利；（4）因管理不善丟失一批上月購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本22.6萬元（含運費成本2.6萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）。已知設備適用增值稅稅率13%，交通運輸服務稅率9%。要求：計算甲公司2024年12月應繳納的增值稅。參考答案及解析：（1）銷售設備及包裝費銷項稅額：300×13%+11.3÷(1+13%)×13%=39+1.3=40.3萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例》，價外費用需并入銷售額計稅。（2）投資設備視同銷售銷項稅額：100×13%=13萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》，將自產(chǎn)貨物用于投資需視同銷售，按同類售價計稅。（3）購進原材料可抵扣進項稅額：26×(1-20%)=20.8萬元。用于集體福利的部分不得抵扣，需作進項稅額轉出。（4）丟失原材料進項稅額轉出：(22.6-2.6)÷(1+13%)×13%+2.6÷(1+9%)×9%=20×13%+2.6÷1.09×9%≈2.6+0.215=2.815萬元。根據(jù)《增值稅暫行條例》，因管理不善丟失貨物需轉出已抵扣的進項稅額，原材料按采購時稅率轉出，運費按運輸服務稅率轉出。應繳納增值稅：40.3+13-20.8+2.815=35.315萬元。2.乙企業(yè)為化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年10月委托丙企業(yè)（增值稅一般納稅人，具備化妝品生產(chǎn)資質）加工一批高檔化妝品。乙企業(yè)提供原材料成本50萬元，丙企業(yè)收取不含稅加工費10萬元，丙企業(yè)無同類化妝品銷售價格。已知高檔化妝品消費稅稅率15%，增值稅稅率13%。要求：計算丙企業(yè)應代收代繳的消費稅及應繳納的增值稅。參考答案及解析：（1）代收代繳消費稅：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(50+10)÷(1-15%)≈70.59萬元；應代收代繳消費稅=70.59×15%≈10.59萬元。根據(jù)《消費稅暫行條例》，委托加工應稅消費品無同類售價時，按組成計稅價格計算。（2）丙企業(yè)應繳納增值稅：加工費對應的銷項稅額=10×13%=1.3萬元。委托加工中，受托方收取的加工費需計算增值稅銷項稅額。3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)A項目，取得土地使用權支付地價款及契稅合計8000萬元（取得合法票據(jù)），開發(fā)成本5000萬元（含裝修費1000萬元），開發(fā)費用中利息支出1200萬元（能提供金融機構證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額），其他開發(fā)費用按地價款和開發(fā)成本之和的5%計算。2024年12月銷售全部可售建筑面積，取得不含增值稅銷售收入30000萬元。已知當?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。要求：計算該企業(yè)銷售A項目應繳納的土地增值稅。參考答案及解析：（1）計算扣除項目金額：①取得土地使用權支付的金額：8000萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本：5000萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費用：1200+(8000+5000)×5%=1200+650=1850萬元（利息能提供證明，據(jù)實扣除，其他開發(fā)費用按5%計算）；④與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金：增值稅=30000×9%=2700萬元（房地產(chǎn)銷售增值稅稅率9%），城建稅及附加=2700×(7%+3%+2%)=324萬元；⑤加計扣除：(8000+5000)×20%=2600萬元；扣除項目合計=8000+5000+1850+324+2600=17774萬元。（2）計算增值額：30000-17774=12226萬元；（3）增值率：12226÷17774≈68.78%（對應稅率40%，速算扣除系數(shù)5%）；（4）土地增值稅=12226×40%-17774×5%=4890.4-888.7=4001.7萬元。4.居民個人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入20000元，每月“三險一金”專項扣除3000元；（2）2月取得勞務報酬收入5000元；（3）5月取得稿酬收入8000元；（4）9月轉讓持有的上市公司股票（持有期15個月）取得凈收入30000元；（5）12月取得全年一次性獎金60000元（選擇單獨計稅）。已知張某有1名上小學的子女（與配偶約定由張某扣除），父母均年滿60歲（張某為獨生子女），無其他專項附加扣除。要求：計算張某2024年綜合所得應繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應繳納的個人所得稅。參考答案及解析：（1）綜合所得應納稅所得額計算：①工資薪金收入：20000×12=240000元；②勞務報酬收入：5000×(1-20%)=4000元；③稿酬收入：8000×(1-20%)×70%=4480元；④綜合所得收入額=240000+4000+4480=248480元；⑤減除費用：60000元；⑥專項扣除：3000×12=36000元；⑦專項附加扣除：子女教育1000×12=12000元，贍養(yǎng)老人2000×12=24000元，合計36000元；應納稅所得額=248480-60000-36000-36000=116480元；綜合所得應納稅額=116480×10%-2520=11648-2520=9128元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520）。（2）全年一次性獎金單獨計稅：60000÷12=5000元，對應稅率10%，速算扣除數(shù)210；應納稅額=60000×10%-210=5790元。（3）轉讓上市公司股票凈收入免征個人所得稅（持有期超過1年）。5.某居民企業(yè)2024年度會計利潤為1500萬元，經(jīng)稅務師審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）實際發(fā)生合理的工資薪金支出800萬元，職工福利費支出120萬元，職工教育經(jīng)費支出40萬元（其中20萬元為企業(yè)職工參加社會上的職業(yè)資格認證費用），工會經(jīng)費支出18萬元；（2）發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元，其中10萬元為與生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人消費；（3）通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)捐贈200萬元，直接向某希望小學捐贈50萬元；（4）研發(fā)費用中包含委托境外機構研發(fā)費用100萬元（境內符合條件的研發(fā)費用200萬元）；（5）投資收益中包含國債利息收入20萬元，從境內非上市居民企業(yè)分回股息30萬元（持股期限8個月）。已知企業(yè)所得稅稅率25%。要求：計算該企業(yè)2024年應繳納的企業(yè)所得稅。參考答案及解析：（1）職工福利費扣除限額：800×14%=112萬元，實際支出120萬元，調增8萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額：800×8%=64萬元，實際支出40萬元（含職業(yè)資格認證費用，可全額扣除），無需調整；工會經(jīng)費扣除限額：800×2%=16萬元，實際支出18萬元，調增2萬元；（2）業(yè)務招待費：可扣除金額為（50-10）×60%=24萬元（與生產(chǎn)經(jīng)營無關的10萬元不得扣除），且不超過銷售收入的5‰（假設銷售收入足夠大），調增（50-10）-24=16萬元；（3）公益性捐贈：向目標脫貧地區(qū)捐贈200萬元全額扣除（政策延續(xù)至2025年底）；直接捐贈50萬元不得扣除，調增50萬元；（4）委托境外研發(fā)費用加計扣除：可扣除金額=min(100×80%,200×2/3)=min(80,133.33)=80萬元，加計扣除80×100%=80萬元（2024年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例100%）；（5）國債利息收入20萬元、居民企業(yè)間股息30萬元免征企業(yè)所得稅，調減50萬元；應納稅所得額=1500+8+2+16+50-80-50=1446萬元；應繳納企業(yè)所得稅=1446×25%=361.5萬元。6.甲公司（中國居民企業(yè)）在境外A國設立全資子公司乙公司（A國居民企業(yè)），2024年乙公司實現(xiàn)稅前利潤1000萬元（A國企業(yè)所得稅稅率20%），稅后利潤全部分配給甲公司。甲公司當年境內應納稅所得額為5000萬元。要求：計算甲公司2024年應繳納的企業(yè)所得稅（不考慮預提所得稅）。參考答案及解析：（1）乙公司在A國繳納企業(yè)所得稅：1000×20%=200萬元；（2）乙公司稅后利潤：1000-200=800萬元，全部分配給甲公司，甲公司取得股息800萬元；（3）境外所得還原稅前所得：800÷(1-20%)=1000萬元；（4）境外所得可抵免稅額：min(1000×25%,200)=200萬元（我國稅率25%，A國稅率20%，按孰低原則抵免）；（5）境內外應納稅總額：(5000+1000)×25%=1500萬元；（6）實際應繳納企業(yè)所得稅：1500-200=1300萬元。7.某稅務師事務所接受委托對丙公司2024年增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）5月銷售貨物時向購買方收取違約金5.65萬元（含稅），未計入銷售額；（2）7月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工食堂，成本價8萬元（同類產(chǎn)品不含稅售價10萬元），未計提增值稅銷項稅額；（3）9月因銷售折讓開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減銷售額20萬元，但未取得購買方主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》；（4）12月購進一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，該設備既用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，丙公司將其進項稅額全額抵扣。要求：指出上述問題涉及的稅收政策，并計算應補繳的增值稅。參考答案及解析：（1）違約金屬于價外費用，應計入銷售額。應補銷項稅額：5.65÷(1+13%)×13%=0.65萬元；（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，應按同類售價計提銷項稅額。應補銷項稅額：10×13%=1.3萬元；（3）開具紅字專用發(fā)票需取得購買方《信息表》，否則不得沖減銷項稅額。應補銷項稅額：20×13%=2.6萬元（原已沖減的20萬元銷售額需轉回）；（4）兼用于應稅和免稅項目的固定資產(chǎn)，進項稅額可全額抵扣（財稅〔2016〕36號文規(guī)定），無需調整；應補繳增值稅=0.65+1.3+2.6=4.55萬元。8.根據(jù)《行政復議法》，下列關于稅務行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議B.對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級稅務局申請行政復議C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關的上一級行政機關申請行政復議D.對被撤銷的稅務機關在撤銷前作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議參考答案及解析：正確答案AD。解析：選項B錯誤，對稅務所（分局）的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；選項C錯誤，對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請行政復議；選項A正確，計劃單列市稅務局屬于省級稅務局級別，復議管轄為國家稅務總局；選項D正確，被撤銷機關的復議管轄由繼續(xù)行使職權機關的上一級機關管轄。9.2024年3月，甲公司與乙公司簽訂一份設備買賣合同，約定甲公司于5月10日前交付設備，乙公司于交付后10日內支付貨款。4月20日，甲公司得知乙公司因經(jīng)營不善已瀕臨破產(chǎn)，遂通知乙公司中止履行合同。根據(jù)《民法典》，下列表述中正確的是（）。A.甲公司中止履行合同需經(jīng)乙公司同意B.甲公司中止履行合同后，乙公司在合理期限內未恢復履行能力且未提供擔保的，甲公司可以解除合同C.甲公司中止履行合同的行為構成違約D.甲公司需承擔因中止履行給乙公司造成的損失參考答案及解析：正確答案B。解析：根據(jù)《民法典》第五百二十七條，應當先履行債務的當事人，有確切證據(jù)證明對方經(jīng)營狀況嚴重惡化的，可以中止履行。中止履行后，對方在合理期限內未恢復履行能力且未提供適當擔保的，視為以自己的行為表明不履行主要債務，中止履行的一方可以解除合同并可以請求對方承擔違約責任。本題中，甲公司作為先履行方，有確切證據(jù)證明乙公司瀕臨破產(chǎn)（經(jīng)營狀況嚴重惡化），可以行使不安抗辯權中止履行，無需對方同意（A錯誤），不構成違約（C錯誤），無需承擔損失（D錯誤）。10.某企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，貨幣資金500萬元，交易性金融資產(chǎn)200萬元，應收賬款300萬元（壞賬準備50萬元），存貨400萬元（存貨跌價準備80萬元），流動負債1000萬元。要求：計算該企業(yè)2024年末的速動比率。參考答案及解析：速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應收賬款凈額=500+200+(300-50)=950萬元；速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債=950÷1000=0.95。11.丙公司2024年1月1日以銀行存款800萬元取得丁公司30%的股權（能夠對丁公司施加重大影響），丁公司當日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2024年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元（尚未支付）。要求：編制丙公司2024年與長期股權投資相關的會計分