境內(nèi)避稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司境內(nèi)避稅管理，規(guī)范稅務(wù)籌劃行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司合法合規(guī)經(jīng)營，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其境內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)、子公司在日常經(jīng)營活動(dòng)中的避稅管理工作。（三）基本原則1.合法性原則公司的避稅行為應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，不得采取任何違法違規(guī)手段逃避納稅義務(wù)。2.合理性原則避稅安排應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，不得單純以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。3.風(fēng)險(xiǎn)可控原則在進(jìn)行避稅管理時(shí)，應(yīng)充分評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，確保公司稅務(wù)合規(guī)。二、避稅管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公司境內(nèi)避稅管理制度及流程。2.組織開展稅務(wù)籌劃工作，對重大稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和決策。3.定期收集、整理和分析國家稅收政策法規(guī)，為公司避稅管理提供政策支持。4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)了解稅收征管動(dòng)態(tài)，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)問題。5.對公司各部門的避稅管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（二）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)按照稅務(wù)管理部門的要求，準(zhǔn)確核算公司各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析。3.配合稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)申報(bào)、繳納等工作，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)核算過程中的稅務(wù)問題。（三）業(yè)務(wù)部門1.在業(yè)務(wù)開展過程中，應(yīng)充分考慮稅務(wù)因素，遵循公司避稅管理規(guī)定，積極配合稅務(wù)管理部門做好相關(guān)工作。2.及時(shí)向稅務(wù)管理部門提供業(yè)務(wù)合同、交易數(shù)據(jù)等信息，協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和避稅方案設(shè)計(jì)。3.對業(yè)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)問題進(jìn)行初步分析和判斷，及時(shí)反饋給稅務(wù)管理部門。三、避稅風(fēng)險(xiǎn)評估（一）風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)1.稅負(fù)率計(jì)算公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各稅種的稅負(fù)率，并與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較，分析稅負(fù)差異情況。2.收入成本配比分析公司收入與成本、費(fèi)用之間的配比關(guān)系，判斷是否存在收入成本倒掛、費(fèi)用不合理列支等問題。3.關(guān)聯(lián)交易比例統(tǒng)計(jì)公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易金額占總交易金額的比例，評估關(guān)聯(lián)交易的合理性和必要性。4.稅收優(yōu)惠政策適用情況檢查公司享受的稅收優(yōu)惠政策是否符合政策規(guī)定，是否存在濫用稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評估方法1.定期評估稅務(wù)管理部門應(yīng)定期（每年至少一次）對公司的避稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評估，通過收集、分析相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)進(jìn)行量化分析，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.專項(xiàng)評估針對公司重大經(jīng)營決策、重大投資項(xiàng)目、重大業(yè)務(wù)重組等事項(xiàng)，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)開展專項(xiàng)避稅風(fēng)險(xiǎn)評估，提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)閾值。當(dāng)公司某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)超過預(yù)警閾值時(shí)，稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提示相關(guān)部門關(guān)注潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施1.對于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)稅務(wù)管理部門可要求相關(guān)部門采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行整改，如調(diào)整業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范財(cái)務(wù)核算等，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行深入分析，制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，并跟蹤方案的執(zhí)行情況，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。3.對于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)稅務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)向公司管理層匯報(bào)，會(huì)同相關(guān)部門共同研究制定應(yīng)對策略，必要時(shí)尋求專業(yè)稅務(wù)顧問的支持，確保公司稅務(wù)合規(guī)。四、稅務(wù)籌劃管理（一）稅務(wù)籌劃目標(biāo)1.在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，降低公司整體稅負(fù)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。2.優(yōu)化公司稅務(wù)結(jié)構(gòu)，確保公司稅務(wù)安排符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營實(shí)際情況。（二）稅務(wù)籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策深入研究國家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合公司實(shí)際情況，合理利用稅收減免、退稅、加計(jì)扣除等政策，降低公司稅負(fù)。2.合理安排經(jīng)營活動(dòng)通過合理規(guī)劃公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，如業(yè)務(wù)模式選擇、銷售定價(jià)策略、成本費(fèi)用分?jǐn)偟?，?shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。3.稅收遞延合理運(yùn)用稅收遞延政策，如固定資產(chǎn)折舊方法選擇、收入確認(rèn)時(shí)間調(diào)整等，推遲納稅時(shí)間，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。（三）稅務(wù)籌劃流程1.籌劃需求提出各部門根據(jù)公司經(jīng)營管理需要，提出稅務(wù)籌劃需求，填寫《稅務(wù)籌劃申請表》，詳細(xì)說明籌劃事項(xiàng)、目標(biāo)、預(yù)計(jì)效果等。2.方案設(shè)計(jì)稅務(wù)管理部門收到《稅務(wù)籌劃申請表》后，組織相關(guān)人員進(jìn)行研究分析，結(jié)合公司實(shí)際情況和稅收政策法規(guī)，設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案。方案應(yīng)包括籌劃背景、目標(biāo)、具體措施、預(yù)期效果、風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對措施等內(nèi)容。3.方案審核稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)完成后，提交公司稅務(wù)管理委員會(huì)進(jìn)行審核。稅務(wù)管理委員會(huì)成員包括稅務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)人員。審核重點(diǎn)包括方案的合法性、合理性、可行性及風(fēng)險(xiǎn)可控性等方面。4.方案實(shí)施經(jīng)稅務(wù)管理委員會(huì)審核通過的稅務(wù)籌劃方案，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在實(shí)施過程中，稅務(wù)管理部門應(yīng)跟蹤方案執(zhí)行情況，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題。5.效果評估稅務(wù)籌劃方案實(shí)施完成后，稅務(wù)管理部門應(yīng)對方案實(shí)施效果進(jìn)行評估。評估指標(biāo)包括稅負(fù)變化情況、經(jīng)濟(jì)效益提升情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況等。根據(jù)評估結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的稅務(wù)籌劃工作提供參考。五、關(guān)聯(lián)交易管理（一）關(guān)聯(lián)方認(rèn)定依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，明確公司關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，包括但不限于股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、購銷業(yè)務(wù)關(guān)系、勞務(wù)提供關(guān)系等。定期對公司關(guān)聯(lián)方進(jìn)行梳理和更新，確保關(guān)聯(lián)方信息準(zhǔn)確完整。（二）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則1.公平交易原則關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)遵循公平交易原則，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)，確保交易價(jià)格公允合理，不得通過不合理的定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，逃避納稅義務(wù)。2.可比非受控價(jià)格法優(yōu)先采用可比非受控價(jià)格法確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。即通過比較關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易在交易條件、交易對象、交易時(shí)間等方面的相似性，選取可比非關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的參考依據(jù)。3.再銷售價(jià)格法當(dāng)無法獲取可比非受控價(jià)格時(shí)，可采用再銷售價(jià)格法。即根據(jù)關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格，減去合理的銷售毛利后的余額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。4.成本加成法在符合條件的情況下，也可采用成本加成法確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格。即以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易的毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。（三）關(guān)聯(lián)交易申報(bào)與披露1.關(guān)聯(lián)交易申報(bào)公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)關(guān)聯(lián)交易相關(guān)信息，包括關(guān)聯(lián)方信息、關(guān)聯(lián)交易類型、交易金額、交易價(jià)格、定價(jià)方法等。2.關(guān)聯(lián)交易披露在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行詳細(xì)披露，包括關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、交易金額、交易對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等，確保信息披露真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。六、稅務(wù)資料管理（一）稅務(wù)檔案分類1.稅務(wù)申報(bào)資料包括各類納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等。2.稅收優(yōu)惠資料如稅收優(yōu)惠申請文件、備案資料、減免稅證明等。3.關(guān)聯(lián)交易資料關(guān)聯(lián)方清單、關(guān)聯(lián)交易合同、交易定價(jià)文件、申報(bào)資料等。4.稅務(wù)籌劃資料稅務(wù)籌劃方案、申請文件、審核記錄、實(shí)施效果評估報(bào)告等。5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資料風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施記錄、稅務(wù)檢查報(bào)告等。6.其他稅務(wù)資料如稅務(wù)咨詢報(bào)告、稅務(wù)培訓(xùn)資料、稅務(wù)法規(guī)文件等。（二）檔案保管期限1.稅務(wù)申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等一般應(yīng)保管10年。2.稅收優(yōu)惠資料、關(guān)聯(lián)交易資料、稅務(wù)籌劃資料、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資料等應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司規(guī)定，確定合理的保管期限，一般不少于10年。3.其他稅務(wù)資料應(yīng)根據(jù)其重要性和使用頻率，確定保管期限，確保資料的完整性和可追溯性。（三）檔案保管與查閱1.檔案保管設(shè)立專門的稅務(wù)資料檔案室，指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)資料的整理、歸檔和保管。檔案應(yīng)按照分類進(jìn)行存放，確保存放有序，便于查閱。2.檔案查閱公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)資料的，應(yīng)填寫《稅務(wù)資料查閱申請表》，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人和稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守檔案管理制度，不得擅自復(fù)印、涂改、損毀檔案資料。外部單位因?qū)徲?jì)、檢查等原因需要查閱公司稅務(wù)資料的，應(yīng)按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，由稅務(wù)管理部門指定專人陪同查閱，并做好查閱記錄。七、稅務(wù)培訓(xùn)與宣傳（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.培訓(xùn)計(jì)劃制定稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和稅務(wù)法規(guī)變化情況，制定年度稅務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)對象、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)方式等。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括國家稅收法律法規(guī)、稅收政策解讀、公司避稅管理制度及流程、稅務(wù)籌劃案例分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等。3.培訓(xùn)方式采用內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)等多種方式相結(jié)合，確保培訓(xùn)效果。內(nèi)部培訓(xùn)可由稅務(wù)管理部門人員或邀請外部專家進(jìn)行授課；外部培訓(xùn)可參加專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的稅務(wù)培訓(xùn)班；在線學(xué)習(xí)可利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺(tái)，提供豐富的稅務(wù)學(xué)習(xí)資源，供員工自主學(xué)習(xí)。（二）稅務(wù)宣傳1.宣傳渠道通過公司內(nèi)部網(wǎng)站、宣傳欄、內(nèi)部刊物、郵件等渠道，及時(shí)宣傳國家稅收法律法規(guī)、稅收政策變化以及公司避稅管理相關(guān)信息，提高員工的稅務(wù)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。2.宣傳內(nèi)容包