2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試（CPA）《稅法》考前

自測(cè)題（含答案）

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（20題）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍的是（）o

A.保險(xiǎn)理賠B.離退休工資C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

2.2021年3月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取

得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為120萬元,

與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)為400萬

元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出共計(jì)100萬元，其中包括超過貸款期限的利

息20萬元和加罰的利息30萬元，利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且

能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅簭S房建成后全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓。已知當(dāng)?shù)卣?/p>

府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%o則該企業(yè)在

計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

3.下列各項(xiàng)中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）。

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫

取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

4.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)

稅車輛的獲獎(jiǎng)自用者

5.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國

家機(jī)關(guān)辦公用地

6.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納

增值稅

7.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.

市政廣場(chǎng)占地

8.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2019年8

月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80

萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2019年9月取得我

國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A.llB.5C.3D.7.5

9.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.

《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

10.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身

份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)

務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C,155.23D.159.36

11.評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企

業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級(jí)別為（）。

A.A級(jí)B.B級(jí)C.M級(jí)D.C級(jí)

12.下列各項(xiàng)出口貨物，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物B.小規(guī)模納稅人出口C.航空食

品D.銷售給保稅區(qū)內(nèi)的生活用品

13.甲銀行將資金借給了乙企業(yè)，雙方訂立了借款合同，丙企業(yè)作為該合

同的擔(dān)保人，則該合同印花稅的納稅人是（）。

A.甲銀行和乙企業(yè)B.甲銀行和丙企業(yè)C.丙企業(yè)D.乙企業(yè)和丙企業(yè)

14.下列各項(xiàng)中，不屬于“租賃服務(wù)”的是（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C.車輛停放服務(wù)D.航

空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

20.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公

共設(shè)施，其成本費(fèi)用不得扣除的是（）o

A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場(chǎng)館

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫

D.建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園

二、多選題（15題）

21.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中免征個(gè)人所得稅笆有

（）o

A.領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).鐵路債券利息C.按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放

的津貼D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

22.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則C.法律不溯及既往原則D.

特別法優(yōu)于普通法原則

23.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

24.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）o

A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)

B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C.土地使用權(quán)未確定的，實(shí)際使用土地的單位

D.在工礦區(qū)承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的

單位

25.有下列（）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在預(yù)約定價(jià)安排時(shí)優(yōu)先受理企業(yè)

提交的正式申請(qǐng)。

A.企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)

B.企業(yè)納稅信用級(jí)別為B級(jí)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整，并已經(jīng)結(jié)案

D.企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分

26.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）o

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

27.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的有（）。

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

28.下列財(cái)產(chǎn)中可以作為稅收保全措施對(duì)象的有（）。

A.豪華住宅B.機(jī)動(dòng)車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

29.下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（）。

A.變價(jià)抵繳B.強(qiáng)制扣繳C.補(bǔ)征稅額D.征收關(guān)稅滯納金

30.下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請(qǐng)

D.延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

31.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

32.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)

施的稅率

B.保稅倉儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場(chǎng)銷售的，其稅款計(jì)征應(yīng)適用轉(zhuǎn)銷之日實(shí)施

的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)貨物，貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用

指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)

海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

33.對(duì)居民個(gè)人取得的下列收入或獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣

預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費(fèi)收入

B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)

D.退休人員再任職取得收入

34.下列車輛屬于車輛購置稅征稅范圍的有()。

A.排氣量為160毫升的摩托車B.無軌電車C.有軌電車D.起重機(jī)

35.計(jì)算企業(yè)所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有()。

A.分國不分項(xiàng)B.不分國不分項(xiàng)C.分國分項(xiàng)D.不分國分項(xiàng)

參考答案

LC選項(xiàng)ABD,屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個(gè)人所得稅的

情形。

2.A對(duì)于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除；該企業(yè)在計(jì)算

土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用二(100-20-30)+(100+120)

x4%=58.8(萬元)。

3.C下列情形，不繳納水資源稅；(1)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從

本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、

圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)

度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必

須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利

益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨

時(shí)應(yīng)急取水的。

4.D購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并

自用應(yīng)稅車輛的行為。

5.D選項(xiàng)A:對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用

地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬士地等級(jí)適

用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、

辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)以

外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。［知識(shí)點(diǎn)］城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)

惠

6.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”

繳納增值稅。

7.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所

有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的

居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的

各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

8.C（1）轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)

立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)

所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所

得稅；（2）取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所

得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其適用的稅率

為20%,但實(shí)際減按10%繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅

二30乂10%=3（萬元）。

9.B選項(xiàng)A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法

律。

10.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）一（1+9%）x9%

=（1820+60）口.09x9%=155.23（元）

H.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用：（1）新

設(shè)立企業(yè)。（2）評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分

70分以上的企業(yè)。

12.D出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)

輸工具，出口不免稅也不退稅。

13.A印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。

14.A選項(xiàng)A：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。

15.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完

稅價(jià)格，但支付的賣方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨

物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=（30+4+1+2）X10%=3.7（萬元）。

16.D利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的

企業(yè)或者機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所

地確定。

17.B購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月

計(jì)算。應(yīng)納稅額=720X2x11=660（元）。

18.C境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記。

19.C選項(xiàng)A,先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次槁酬所得征稅,

即連載作為一次，出版作為另一次；選項(xiàng)B,在兩處或兩處以上出版、

發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再

版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,同一作品出版、發(fā)表后,

因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算

為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

20.D選項(xiàng)ABC均可在計(jì)算土地增值稅時(shí)憑合法、有效憑證扣除；選

項(xiàng)D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計(jì)算繳納土地增值稅，所以也不

可以扣除其成本費(fèi)用。

21.AC選項(xiàng)B：個(gè)人持有鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)

納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得

的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

22.BCD選項(xiàng)A,屬于稅法基本原則。

23.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、

定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。

24.BCD城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工

礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

25.ACD只有企業(yè)納稅信用級(jí)別為A級(jí)，才可獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)在預(yù)約定

價(jià)安排時(shí)的優(yōu)先受理。

26.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下

列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人

從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、

金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂

服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境

內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接

債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等

收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租

金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上

的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)B、C,無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

27.ACD實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：（1）工資、

薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得:

（5）利息、股息、紅利所得；（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

（8）偶然所得。

28.ABCD個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收

保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的

配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需

的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一

處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)