外籍個(gè)稅管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司外籍人員個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱“外籍個(gè)稅”）的征收管理，規(guī)范稅務(wù)處理流程，確保公司依法履行代扣代繳義務(wù)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司聘用的所有外籍人員，包括但不限于具有外國(guó)國(guó)籍的員工、港澳臺(tái)地區(qū)人員以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。（三）基本原則1.依法納稅原則：公司嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算并代扣代繳外籍人員的個(gè)人所得稅。2.合規(guī)操作原則：稅務(wù)處理過(guò)程遵循合法、合規(guī)、準(zhǔn)確、及時(shí)的原則，確保各項(xiàng)申報(bào)、繳納等工作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。3.服務(wù)與管理并重原則：在做好外籍個(gè)稅管理工作的同時(shí)，為外籍人員提供必要的稅務(wù)咨詢與服務(wù)，幫助其了解中國(guó)稅收政策及納稅義務(wù)。二、納稅義務(wù)判定（一）居民納稅人與非居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)中國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）所得來(lái)源地確定1.工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地作為所得來(lái)源地。2.勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅義務(wù)人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來(lái)源地。3.稿酬所得，以稿酬的支付地作為所得來(lái)源地。4.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地。5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來(lái)源地。6.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來(lái)源地。7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所在地作為所得來(lái)源地。8.偶然所得，以所得的產(chǎn)生地作為所得來(lái)源地。三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目及稅率（一）工資、薪金所得1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.適用稅率：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入5000元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得1.勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。2.適用稅率：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。然后根據(jù)綜合所得適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（120%）（每次收入超過(guò)四千元）或每次收入額800（每次收入不超過(guò)四千元）。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。（三）稿酬所得1.稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。2.適用稅率：稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。然后根據(jù)綜合所得適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（120%）×70%（每次收入超過(guò)四千元）或（每次收入額800）×70%（每次收入不超過(guò)四千元）。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得1.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。2.適用稅率：特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。然后根據(jù)綜合所得適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（120%）（每次收入超過(guò)四千元）或每次收入額800（每次收入不超過(guò)四千元）。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。（五）經(jīng)營(yíng)所得1.經(jīng)營(yíng)所得，是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。2.適用稅率：經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用以及損失。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)。（六）利息、股息、紅利所得1.利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。2.適用稅率：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=每次收入額×20%。（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得1.財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.適用稅率：財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按百分之十的稅率征收個(gè)人所得稅。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=每次收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）800（每次收入不超過(guò)四千元）或每次收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800元為限）×（120%）（每次收入四千元以上）。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2.適用稅率：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=（轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用）×20%。（九）偶然所得1.偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。2.適用稅率：偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=每次收入額×20%。四、稅收優(yōu)惠與減免（一）法定稅收優(yōu)惠1.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免征個(gè)人所得稅。2.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。4.依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，免征個(gè)人所得稅。5.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個(gè)人所得稅。（二）特定減免1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。公司應(yīng)及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，確保外籍人員符合稅收優(yōu)惠與減免條件時(shí)，依法享受相應(yīng)待遇。同時(shí)，對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的外籍人員，公司應(yīng)做好相關(guān)資料的留存與備查工作，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。五、代扣代繳流程（一）信息采集1.新入職外籍人員應(yīng)在入職時(shí)向公司提供個(gè)人有效身份證件、護(hù)照等相關(guān)資料，并填寫(xiě)《外籍人員信息采集表》，內(nèi)容包括姓名、國(guó)籍、出生日期、護(hù)照號(hào)碼、任職受雇信息、境內(nèi)外收入情況等。2.公司人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外籍人員信息進(jìn)行審核與錄入，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，將相關(guān)信息及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén)，作為代扣代繳個(gè)人所得稅的依據(jù)。（二）收入核算1.財(cái)務(wù)部門(mén)每月應(yīng)及時(shí)收集各部門(mén)提供的外籍人員工資、薪金、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等收入數(shù)據(jù)，以及其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目的相關(guān)信息。2.對(duì)于不同類型的收入，按照稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行準(zhǔn)確核算。工資、薪金所得應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，準(zhǔn)確記錄當(dāng)月應(yīng)發(fā)收入，并扣除法定扣除項(xiàng)目。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際取得收入情況進(jìn)行核算，并按照規(guī)定確定收入額和應(yīng)納稅所得額。（三）稅款計(jì)算1.財(cái)務(wù)人員依據(jù)收入核算結(jié)果，按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅率和計(jì)算公式，計(jì)算外籍人員當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。2.在計(jì)算過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅收法規(guī)，準(zhǔn)確適用稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，確保稅款計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于存在稅收優(yōu)惠與減免情況的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（四）申報(bào)繳納1.公司應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和方式，通過(guò)電子稅務(wù)局或其他指定渠道，進(jìn)行外籍人員個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)。申報(bào)內(nèi)容包括外籍人員基本信息、收入情況、應(yīng)納稅額等詳細(xì)數(shù)據(jù)。2.在申報(bào)成功后，及時(shí)繳納代扣代繳的個(gè)人所得稅款。繳納方式可選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等符合稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的方式。同時(shí)，妥善保存好申報(bào)與繳納的相關(guān)憑證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（五）資料留存公司應(yīng)妥善留存與外籍個(gè)稅代扣代繳相關(guān)的各類資料，包括外籍人員信息采集表、收入發(fā)放明細(xì)、納稅申報(bào)記錄、稅收優(yōu)惠與減免證明材料等。資料保存期限按照稅收征管法規(guī)定執(zhí)行，一般為五年。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.政策風(fēng)險(xiǎn)：密切關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)了解新出臺(tái)的法規(guī)、政策對(duì)公司外籍個(gè)稅管理的影響。如稅收政策調(diào)整導(dǎo)致稅率、扣除標(biāo)準(zhǔn)等發(fā)生變化，可能影響稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。2.計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)：在收入核算和稅款計(jì)算過(guò)程中，可能因數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、政策理解偏差等原因?qū)е掠?jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：未按照規(guī)定的期限、方式進(jìn)行納稅申報(bào)，或者申報(bào)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。4.資料管理風(fēng)險(xiǎn)：未能妥善保存與外籍個(gè)稅相關(guān)的資料，如信息采集表、收入明細(xì)、納稅申報(bào)記錄等，可能在稅務(wù)檢查時(shí)無(wú)法提供有效證明，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其發(fā)生的可能性和可能造成的影響程度。例如，政策風(fēng)險(xiǎn)可能因稅收政策頻繁變動(dòng)且公司未能及時(shí)掌握而發(fā)生，影響程度可能涉及多繳納稅款或面臨稅務(wù)處罰；計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)若發(fā)生，可能導(dǎo)致少繳或多繳稅款，影響公司財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)合規(guī)性。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控和優(yōu)先處理的措施；對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，適當(dāng)關(guān)注并采取相應(yīng)防范措施；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，定期進(jìn)行檢查和回顧。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.政策培訓(xùn)：定期組織財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加稅收政策培訓(xùn)，及時(shí)了解國(guó)家稅收法規(guī)變化，確保公司稅務(wù)處理符合最新政策要求。2.內(nèi)部審核：加強(qiáng)對(duì)收入核算和稅款計(jì)算過(guò)程的內(nèi)部審核，設(shè)置專人負(fù)責(zé)審核工作，對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，確保計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。3.申報(bào)管理：建立健全納稅申報(bào)管理制度，明確申報(bào)流程和責(zé)任人，嚴(yán)格按照規(guī)定期限和要求進(jìn)行申報(bào)。申報(bào)前對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確。4.資料歸檔：完善資料管理制度，指定專人負(fù)責(zé)資料的收集、整理、歸檔和保管工作。按照規(guī)定的保存期限妥善保存各類資料，便于稅務(wù)檢查時(shí)查閱。5.溝通協(xié)調(diào)：與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切溝通，及時(shí)咨詢稅務(wù)政策問(wèn)題，反饋公司在稅務(wù)處理過(guò)程中遇到的困難和問(wèn)題。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問(wèn)和要求，積極配合并及時(shí)整改。七、稅務(wù)咨詢與服務(wù)（一）咨詢渠道建立1.在公司內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)咨詢郵箱和熱線電話，方便外籍人員隨時(shí)咨詢個(gè)人所得稅相關(guān)問(wèn)題。2.安排專人負(fù)責(zé)接聽(tīng)熱線電話和回復(fù)郵箱咨詢，確保外籍人員的問(wèn)題能夠得到及時(shí)、準(zhǔn)確的解答。（二）常見(jiàn)問(wèn)題解答1.整理常見(jiàn)的外籍個(gè)稅問(wèn)題及解答，形成《外籍人員個(gè)人所得稅常見(jiàn)問(wèn)題手冊(cè)》，發(fā)放給外籍人員。常見(jiàn)問(wèn)題包括納稅義務(wù)判定、稅率適用、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面。2.根據(jù)實(shí)際咨詢情況，不斷更新和完善常見(jiàn)問(wèn)題解答內(nèi)容，確