待攤費用管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司待攤費用的管理，規(guī)范待攤費用的核算與攤銷，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，提高公司財務(wù)管理水平，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會計準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的待攤費用管理。（三）定義本辦法所稱待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。二、管理職責(zé)（一）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善待攤費用管理制度及核算辦法，并組織實施。2.負(fù)責(zé)待攤費用的賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄待攤費用的發(fā)生、攤銷情況，定期編制相關(guān)財務(wù)報表。3.負(fù)責(zé)對待攤費用的計提、攤銷進行審核，確保其符合相關(guān)規(guī)定和公司實際情況。4.定期對待攤費用進行清理和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門待攤費用的預(yù)算編制，并提交財務(wù)部門審核。2.負(fù)責(zé)按照公司規(guī)定的審批流程辦理待攤費用的發(fā)生、報銷等手續(xù)，并提供相關(guān)證明材料。3.配合財務(wù)部門做好待攤費用的核算、攤銷及清查工作，及時提供相關(guān)信息。（三）審批部門職責(zé)1.按照公司授權(quán)審批制度，對待攤費用的發(fā)生、報銷等事項進行審批，確保其合理性和必要性。2.監(jiān)督業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門執(zhí)行待攤費用管理制度，對違規(guī)行為進行糾正。三、待攤費用的確認(rèn)與計量（一）確認(rèn)原則1.待攤費用應(yīng)同時滿足以下條件時予以確認(rèn)：該待攤費用包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該待攤費用的成本能夠可靠地計量。2.對于不符合上述確認(rèn)條件的費用，不得作為待攤費用核算。（二）計量方法1.待攤費用應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。2.對于一次性支付但應(yīng)由多個期間負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)根據(jù)受益期限合理分?jǐn)?，分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定，不得隨意變更。如因特殊原因需要變更的，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以說明。四、待攤費用的核算（一）科目設(shè)置1.公司設(shè)置“待攤費用”總賬科目，按照費用項目設(shè)置明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。2.待攤費用明細(xì)科目應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)和受益對象進行分類，如“低值易耗品攤銷”、“預(yù)付保險費”、“預(yù)付租金”等。（二）賬務(wù)處理1.發(fā)生待攤費用時，借記“待攤費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“低值易耗品”等相關(guān)科目。2.按照受益期限分期攤銷時，借記“管理費用”、“銷售費用”、“制造費用”等科目，貸記“待攤費用”科目。（三）核算要求1.財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定進行待攤費用的核算，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。2.每月末，財務(wù)部門應(yīng)核對待攤費用的發(fā)生額、攤銷額及余額，保證賬賬相符、賬實相符。五、待攤費用的攤銷（一）攤銷期限1.待攤費用應(yīng)在其受益期限內(nèi)平均攤銷。受益期限難以確定的，應(yīng)按照不短于一年的期限進行攤銷。2.對于預(yù)付保險費、預(yù)付租金等，應(yīng)按照保險合同或租賃合同約定的期限進行攤銷。（二）攤銷方法1.直線法：適用于受益期限較為均勻的待攤費用，按照待攤費用總額除以受益期限計算每期攤銷額。2.工作量法：對于與工作量相關(guān)的待攤費用，如低值易耗品攤銷，可根據(jù)實際工作量計算每期攤銷額。（三）攤銷計算每期攤銷額=待攤費用總額÷受益期限例如，公司一次性支付一年的財產(chǎn)保險費12000元，受益期限為一年，則每月攤銷額=12000÷12=1000元。（四）攤銷審批1.每月末，財務(wù)部門根據(jù)待攤費用的受益期限和攤銷方法計算出本期應(yīng)攤銷金額，編制待攤費用攤銷表。2.待攤費用攤銷表應(yīng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后，作為記賬憑證的附件。六、待攤費用的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)于每年末根據(jù)本部門下一年度的業(yè)務(wù)計劃和費用支出情況，編制待攤費用預(yù)算草案，并提交財務(wù)部門。2.財務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算草案進行匯總、審核，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，編制公司年度待攤費用預(yù)算。3.年度待攤費用預(yù)算應(yīng)報公司管理層審批后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算控制待攤費用的發(fā)生，不得超預(yù)算支出。2.如因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照公司預(yù)算調(diào)整程序辦理審批手續(xù)。（三）預(yù)算分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對待攤費用預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，對比實際發(fā)生額與預(yù)算額的差異，找出原因并提出改進措施。2.公司將待攤費用預(yù)算執(zhí)行情況納入對各業(yè)務(wù)部門的績效考核體系，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門給予獎勵，對超預(yù)算嚴(yán)重的部門進行處罰。七、待攤費用的清查（一）清查范圍1.定期對公司所有的待攤費用進行全面清查，包括已入賬的待攤費用和尚未攤銷完畢的待攤費用。2.清查范圍應(yīng)涵蓋公司總部及所屬各分公司、子公司。（二）清查方法1.采用實地盤點、核對賬目等方法進行清查。2.對于低值易耗品等實物資產(chǎn)，應(yīng)進行實地盤點，核實其數(shù)量、狀態(tài)等情況；對于預(yù)付賬款等債權(quán)類待攤費用，應(yīng)與對方單位進行核對，確保賬實相符。（三）清查時間1.每年至少進行一次待攤費用的全面清查，清查工作應(yīng)在年度終了后三個月內(nèi)完成。2.如有必要，可根據(jù)公司實際情況進行不定期清查。（四）清查結(jié)果處理1.清查結(jié)束后，應(yīng)編制待攤費用清查報告，詳細(xì)說明清查情況、發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議。2.對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)按照公司資產(chǎn)清查相關(guān)規(guī)定進行處理，調(diào)整待攤費用賬面價值，并相應(yīng)調(diào)整相關(guān)會計科目。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期對公司待攤費用的管理情況進行審計監(jiān)督，檢查其是否符合本辦法及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.審計部門應(yīng)重點關(guān)注待攤費用的確認(rèn)、計量、核算、攤銷、預(yù)算管理及清查等環(huán)節(jié)，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務(wù)檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對各業(yè)務(wù)部門的待攤費用管理情況進行檢查，包括費用報銷的合規(guī)性、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況等。2.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門應(yīng)及時要求相關(guān)部門進行整改，并對整改情況進行跟蹤復(fù)查。（三）違規(guī)處理1.對于違反本辦法規(guī)定的單位和個人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于責(zé)令改正、通報批評、扣減績效獎金等。2.對于因違規(guī)行為給