呆賬稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司呆賬稅務(wù)管理，規(guī)范呆賬稅務(wù)處理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類呆賬稅務(wù)事項(xiàng)的管理，包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等形成的呆賬。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保呆賬稅務(wù)處理符合法律要求，避免稅務(wù)違法行為。2.真實(shí)準(zhǔn)確原則呆賬的認(rèn)定、核銷等處理應(yīng)基于真實(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)事實(shí)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證稅務(wù)處理的真實(shí)性和可靠性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)對(duì)呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制，采取有效措施降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司利益。4.規(guī)范操作原則明確呆賬稅務(wù)處理的流程和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作行為，確保處理過(guò)程的規(guī)范性和一致性。二、呆賬的認(rèn)定（一）應(yīng)收賬款呆賬認(rèn)定1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。2.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款。3.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的應(yīng)收賬款。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款。5.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。（二）其他應(yīng)收款呆賬認(rèn)定1.職工借款形成的呆賬，符合下列條件之一的：借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)慕杩?。借款人遭受重大自然?zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或全部借款，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的部分。借款人逾期3年以上未歸還，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力償還借款的。2.預(yù)付賬款形成的呆賬，符合下列條件之一的：因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款。有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)預(yù)付賬款已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款。（三）認(rèn)定程序1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集、整理與呆賬相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，包括合同、協(xié)議、往來(lái)賬目、催款記錄等，對(duì)符合呆賬認(rèn)定條件的項(xiàng)目進(jìn)行初步判斷，并填寫(xiě)《呆賬認(rèn)定申請(qǐng)表》。2.將《呆賬認(rèn)定申請(qǐng)表》及相關(guān)資料提交至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門提交的資料進(jìn)行審核，核實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并結(jié)合財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，提出審核意見(jiàn)。3.財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后，將申請(qǐng)資料提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)呆賬事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷其對(duì)公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的影響，并提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。4.公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的意見(jiàn)，對(duì)呆賬認(rèn)定申請(qǐng)進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，方可確認(rèn)為呆賬。三、呆賬的核銷（一）核銷條件已確認(rèn)為呆賬的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，符合下列條件之一的，可以進(jìn)行核銷：1.債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等原因?qū)е聼o(wú)法收回的款項(xiàng)。2.債務(wù)人死亡，或依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)目铐?xiàng)。3.逾期3年以上且有確鑿證據(jù)證明無(wú)法收回的款項(xiàng)。4.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的款項(xiàng)。（二）核銷程序1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)已審批的呆賬認(rèn)定結(jié)果，填寫(xiě)《呆賬核銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明呆賬形成的原因、過(guò)程及相關(guān)證據(jù)，并提交至財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)《呆賬核銷申請(qǐng)表》及相關(guān)資料進(jìn)行審核，核實(shí)呆賬金額、賬務(wù)處理等情況，確保核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。審核通過(guò)后，編制《呆賬核銷報(bào)告》，提交至公司管理層。3.公司管理層對(duì)《呆賬核銷報(bào)告》進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行呆賬核銷的賬務(wù)處理。4.呆賬核銷后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)保留對(duì)已核銷呆賬的追索權(quán)，并建立備查賬簿，登記已核銷呆賬的相關(guān)信息，包括債務(wù)人名稱、金額、核銷時(shí)間等，同時(shí)對(duì)已核銷呆賬進(jìn)行跟蹤管理，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力或其他可收回跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行追償。（三）核銷后的管理1.建立已核銷呆賬臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆呆賬的核銷情況，包括核銷時(shí)間、金額、原因等。定期對(duì)已核銷呆賬進(jìn)行清理和核對(duì)，確保臺(tái)賬記錄的準(zhǔn)確性。2.對(duì)已核銷呆賬繼續(xù)保留追索權(quán)，指定專人負(fù)責(zé)跟蹤管理。如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有新的資產(chǎn)或償還能力，應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行追償。3.定期對(duì)已核銷呆賬的追償情況進(jìn)行總結(jié)和分析，評(píng)估追償效果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善呆賬管理和追償工作。四、呆賬稅務(wù)處理（一）企業(yè)所得稅處理1.根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。2.申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下資料：呆賬損失的專項(xiàng)說(shuō)明，包括呆賬形成的原因、過(guò)程、采取的追款措施及結(jié)果等。相關(guān)合同、協(xié)議或說(shuō)明。屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告。屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書(shū)或裁決書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書(shū)，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書(shū)。屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明。屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明。屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說(shuō)明。屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無(wú)法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說(shuō)明以及放棄債權(quán)申明。企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的呆賬損失進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，企業(yè)方可在企業(yè)所得稅稅前扣除相應(yīng)的呆賬損失金額。（二）增值稅處理1.對(duì)于因銷售貨物、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收賬款呆賬，如符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定的資產(chǎn)損失條件，且已在企業(yè)所得稅前扣除的，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。2.對(duì)于因購(gòu)貨方破產(chǎn)、撤銷等原因無(wú)法收回的預(yù)付賬款形成的呆賬，如已在企業(yè)所得稅前扣除，且該預(yù)付賬款對(duì)應(yīng)的貨物或勞務(wù)已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.對(duì)于因其他原因形成的呆賬，涉及增值稅處理的，應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況，按照增值稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，確保增值稅處理的合規(guī)性。（三）其他稅費(fèi)處理呆賬涉及的其他稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅等流轉(zhuǎn)稅情況，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。在呆賬核銷或稅務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算和申報(bào)其他稅費(fèi)，避免漏繳或多繳稅款。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.建立呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行梳理，識(shí)別可能存在的呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，及時(shí)評(píng)估政策調(diào)整對(duì)公司呆賬稅務(wù)處理的影響，識(shí)別因政策變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.分析公司內(nèi)部管理流程中可能導(dǎo)致呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，如合同簽訂、款項(xiàng)催收、財(cái)務(wù)核算等，找出潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.對(duì)識(shí)別出的呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。3.定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行復(fù)查和更新，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)變化情況，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)不同等級(jí)的呆賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采取重點(diǎn)監(jiān)控、專項(xiàng)審計(jì)等措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制；對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)加強(qiáng)管理，定期跟蹤檢查；對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化管理流程，但仍需保持關(guān)注。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅務(wù)政策動(dòng)態(tài)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管要求，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，提高公司員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平，確保員工在日常工作中能夠正確處理呆賬稅務(wù)事項(xiàng)，避免因操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全呆賬稅務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)呆賬認(rèn)定、核銷及稅務(wù)處理等工作進(jìn)行檢查。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)呆賬稅務(wù)處理的賬務(wù)記錄、資料歸檔等情況進(jìn)行自查，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。3.審計(jì)部門定期對(duì)呆賬稅務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查呆賬認(rèn)定、核銷程序的執(zhí)行情況，以及稅務(wù)處理的合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查和專項(xiàng)檢查，如實(shí)提供呆賬稅務(wù)管理相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。2