加強契稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強契稅征收管理，規(guī)范契稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國契稅暫行條例》及其細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人繳納契稅的管理。（三）基本原則1.依法征收原則嚴格按照國家法律法規(guī)規(guī)定的范圍、稅率和程序征收契稅，確保稅收征管活動合法合規(guī)。2.公平公正原則對所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視，公平公正地執(zhí)行契稅政策，營造良好的稅收環(huán)境。3.高效便民原則優(yōu)化契稅征收流程，提高征管效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)，降低納稅人辦稅成本。二、契稅征收管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)機關(guān)職責(zé)1.負責(zé)契稅的征收管理工作，包括受理納稅申報、審核納稅資料、征收稅款、開具完稅憑證等。2.建立健全契稅征收管理制度，加強對契稅征收人員的培訓(xùn)和管理，提高征管水平。3.加強與相關(guān)部門的協(xié)作配合，獲取土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等信息，做好契稅征管工作。（二）土地管理部門職責(zé)1.協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)契稅征管工作，在辦理土地權(quán)屬變更登記手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)要求申請人出具完稅憑證或者減免稅證明。2.定期向稅務(wù)機關(guān)提供土地出讓、轉(zhuǎn)讓等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)掌握土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況。（三）房產(chǎn)管理部門職責(zé)1.協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)契稅征管工作，在辦理房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)要求申請人出具完稅憑證或者減免稅證明。2.定期向稅務(wù)機關(guān)提供房屋買賣、贈與、交換等信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)掌握房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況。三、契稅申報與繳納（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（二）納稅申報1.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。2.納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)如實填寫納稅申報表，并提交下列資料：土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；納稅人身份證明；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（三）稅款繳納1.納稅人可以通過以下方式繳納契稅：自行到契稅征收機關(guān)繳納；委托銀行代收代繳；通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺繳納。2.契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅率征收契稅，不得擅自提高或者降低稅率。四、契稅減免管理（一）減免稅政策依據(jù)1.國家對下列情形免征契稅：國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的；土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分；納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的；依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的。2.國家對下列情形減征契稅：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（二）減免稅申請與審批1.符合契稅減免條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)提出減免稅申請，并提交下列資料：減免稅申請報告；土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；納稅人身份證明；符合減免稅條件的相關(guān)證明材料；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2.契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人提交的減免稅申請資料進行審核，符合減免稅條件的，予以受理；不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予減免的理由。3.契稅征收機關(guān)對減免稅申請審核后，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審批?？h以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)作出審批決定。對符合減免稅條件的，予以批準(zhǔn)；對不符合減免稅條件的，不予批準(zhǔn)，并書面通知納稅人。（三）減免稅后續(xù)管理1.契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)對享受減免稅優(yōu)惠的納稅人進行跟蹤管理，定期核查納稅人是否符合減免稅條件。2.納稅人享受減免稅優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向契稅征收機關(guān)報告；不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。五、契稅征管信息化建設(shè)（一）信息化建設(shè)目標(biāo)建立健全契稅征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)契稅征收管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化，提高征管效率和服務(wù)質(zhì)量。（二）信息化建設(shè)內(nèi)容1.建設(shè)契稅征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)納稅申報、稅款征收、減免稅管理、稅源監(jiān)控等業(yè)務(wù)的信息化處理。2.建立與土地管理部門、房產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的信息共享平臺，實現(xiàn)信息實時交換和共享，提高稅源監(jiān)控能力。3.推廣應(yīng)用電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)，實現(xiàn)納稅人網(wǎng)上申報、繳納稅款、查詢信息等功能。（三）信息化安全管理1.加強契稅征管信息系統(tǒng)的安全防護，采取防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)手段，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。2.建立健全信息安全管理制度，加強對系統(tǒng)操作人員的安全培訓(xùn)和管理，防止信息泄露和濫用。六、契稅征管監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對契稅征收管理工作的監(jiān)督檢查，確保征管工作規(guī)范有序。2.定期對契稅征收人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，嚴肅處理違法違紀(jì)行為。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、社會各界的監(jiān)督，及時處理納稅人的投訴和舉報，維護納稅人合法權(quán)益。2.主動接受審計、財政等部門的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，不斷提高契稅征管工作水平。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。3.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機關(guān)及其工作人員法律責(zé)任1.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由上級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)部門責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分：擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的；違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的；未按照規(guī)定為納稅人保密的。2.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出的稅收開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同