稅督查管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)督查工作，保障稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護稅收秩序，保護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)開展的稅務(wù)督查工作。稅務(wù)督查是指稅務(wù)機關(guān)對本級及下級稅務(wù)機關(guān)稅收執(zhí)法行為、內(nèi)部行政管理活動以及納稅人履行納稅義務(wù)情況進行的監(jiān)督檢查。（三）基本原則1.依法督查原則。稅務(wù)督查應(yīng)當依據(jù)國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進行，確保督查工作的合法性、公正性。2.全面覆蓋原則。涵蓋稅收征管的各個環(huán)節(jié)、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部行政管理的各個方面以及納稅人的各類納稅行為，實現(xiàn)全方位監(jiān)督。3.突出重點原則。聚焦稅收執(zhí)法風險高、社會關(guān)注度高、對稅收征管影響大的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要環(huán)節(jié)，有針對性地開展督查。4.注重實效原則。通過督查及時發(fā)現(xiàn)問題、督促整改，提高稅收征管質(zhì)量和效率，增強稅務(wù)機關(guān)公信力。（四）職責分工1.上級稅務(wù)機關(guān)負責對下級稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)督查工作進行指導、監(jiān)督和考核。2.各級稅務(wù)機關(guān)的督查部門具體組織實施稅務(wù)督查工作，負責制定督查計劃、組織督查實施、提出督查建議、督促整改落實等。3.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門按照職責分工，配合督查部門開展相關(guān)督查工作，提供業(yè)務(wù)支持和資料。二、稅務(wù)督查的內(nèi)容（一）稅收執(zhí)法行為督查1.稅務(wù)登記管理檢查納稅人稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷等手續(xù)是否依法辦理，資料是否齊全、真實。核實稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人是否依法采取了相應(yīng)措施。2.納稅申報管理審查納稅人納稅申報的真實性、準確性、完整性，是否按照規(guī)定的期限和方式進行申報。檢查稅務(wù)機關(guān)對納稅申報數(shù)據(jù)的審核、分析及處理情況，是否及時發(fā)現(xiàn)并糾正申報異常。3.稅款征收管理督查稅款征收方式的確定是否符合規(guī)定，征收程序是否規(guī)范，是否存在擅自多征、少征、提前征收、延緩征收稅款等問題。核實稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，納稅人是否符合享受優(yōu)惠條件，是否存在違規(guī)減免稅現(xiàn)象。4.發(fā)票管理檢查發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定，是否存在虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票等違法行為。查看稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票違法行為的查處情況，是否嚴格依法進行處罰。5.稅務(wù)檢查審查稅務(wù)檢查程序是否合法，檢查人員是否具備執(zhí)法資格，是否出示檢查證件。核實檢查過程中是否存在違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等侵害納稅人合法權(quán)益的行為。檢查稅務(wù)檢查結(jié)論的執(zhí)行情況，納稅人是否按照要求履行了相關(guān)義務(wù)。（二）內(nèi)部行政管理活動督查1.制度建設(shè)與執(zhí)行檢查稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各項管理制度是否健全，是否符合法律法規(guī)和上級要求。督查各項制度的執(zhí)行情況，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問題。2.人員管理審查人員錄用、任免、考核、培訓等人事管理工作是否規(guī)范，是否存在違規(guī)用人、考核不公等現(xiàn)象。檢查人員廉潔自律情況，是否存在貪污受賄、濫用職權(quán)、玩忽職守等違法違紀行為。3.財務(wù)管理查看財務(wù)收支是否合規(guī)，經(jīng)費使用是否合理，是否存在違反財經(jīng)紀律的問題。檢查財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，財務(wù)核算是否準確、規(guī)范。4.信息化建設(shè)與管理督查稅收征管信息系統(tǒng)的運行情況，數(shù)據(jù)錄入是否準確、及時，系統(tǒng)安全防護措施是否到位。審查信息化建設(shè)項目的立項、實施、驗收等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，是否存在浪費資源、項目質(zhì)量不達標等問題。（三）納稅人履行納稅義務(wù)情況督查1.納稅人財務(wù)核算情況檢查納稅人是否按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，進行會計核算，財務(wù)報表是否真實、完整。核實納稅人成本費用核算是否準確，收入、成本、費用的確認是否符合稅收法律法規(guī)規(guī)定。2.納稅申報與繳納情況對比納稅人納稅申報數(shù)據(jù)與財務(wù)核算數(shù)據(jù)，檢查是否存在申報不實、少繳稅款等問題。督查納稅人是否按照規(guī)定期限足額繳納稅款，是否存在拖欠稅款現(xiàn)象。3.稅收遵從情況通過數(shù)據(jù)分析、納稅評估等手段，評估納稅人的稅收遵從度，識別高風險納稅人。檢查稅務(wù)機關(guān)對稅收遵從度較低的納稅人是否采取了有效的管理措施。三、稅務(wù)督查的方式與程序（一）督查方式1.日常檢查稅務(wù)機關(guān)各業(yè)務(wù)部門在日常工作中對稅收征管和內(nèi)部管理情況進行的常規(guī)性檢查。檢查內(nèi)容包括日常業(yè)務(wù)操作、數(shù)據(jù)審核、工作流程執(zhí)行等方面。2.專項督查根據(jù)稅收工作重點、熱點問題或特定時期的工作要求，針對某一領(lǐng)域、某一項目或某一環(huán)節(jié)開展的專門督查。如稅收優(yōu)惠政策落實情況專項督查、發(fā)票專項整治等。3.專案督查對重大稅收違法案件、群眾舉報案件或上級交辦的重要案件進行的深入調(diào)查和督查。專案督查要嚴格按照案件查辦程序進行，確保查明事實、依法處理。4.交叉督查由上級稅務(wù)機關(guān)組織，抽調(diào)不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的人員進行相互交叉檢查。交叉督查可以避免本地督查的局限性，提高督查的公正性和客觀性。5.信息化督查利用稅收征管信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺等信息化手段，對稅收征管數(shù)據(jù)進行篩選、分析，發(fā)現(xiàn)疑點問題并開展督查。信息化督查能夠提高督查效率，精準發(fā)現(xiàn)問題。（二）督查程序1.準備階段制定督查計劃。根據(jù)稅收工作實際和上級要求，確定督查的范圍、內(nèi)容、方式、時間安排等。組建督查組。挑選具備相應(yīng)業(yè)務(wù)知識和工作經(jīng)驗的人員組成督查組，并明確分工。收集資料。收集與督查內(nèi)容相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、征管數(shù)據(jù)、內(nèi)部管理制度等資料。下發(fā)督查通知。提前向被督查單位告知督查的有關(guān)事項，要求其做好準備工作。2.實施階段聽取匯報。聽取被督查單位關(guān)于稅收征管、內(nèi)部管理等方面工作情況的匯報。查閱資料。查閱被督查單位的文件、檔案、報表、賬簿、憑證等資料，核實相關(guān)情況。實地檢查。深入被督查單位的辦稅服務(wù)廳、基層稅務(wù)所等工作場所，實地查看工作流程、操作規(guī)范等執(zhí)行情況。調(diào)查取證。通過詢問、座談、走訪納稅人等方式，收集相關(guān)證據(jù)，了解實際情況。記錄與分析。對督查過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細記錄，并進行分析研究，確定問題的性質(zhì)和嚴重程度。3.報告階段撰寫督查報告。督查組根據(jù)督查情況，撰寫督查報告，報告內(nèi)容包括督查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、處理建議等。征求意見。督查報告初稿形成后，征求被督查單位的意見，被督查單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見。修改完善報告。根據(jù)被督查單位的反饋意見，對督查報告進行修改完善，形成正式報告。4.處理階段反饋督查結(jié)果。上級稅務(wù)機關(guān)將督查報告反饋給被督查單位，要求其針對存在的問題制定整改措施，限期整改。督促整改落實。上級稅務(wù)機關(guān)對被督查單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促其按時完成整改任務(wù)。責任追究。對督查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀行為，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責任。四、督查結(jié)果的運用（一）作為稅收征管質(zhì)量考核的重要依據(jù)將稅務(wù)督查結(jié)果納入稅收征管質(zhì)量考核指標體系，對被督查單位的稅收征管工作進行量化評價。根據(jù)督查發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、性質(zhì)和整改情況，確定相應(yīng)的考核分值，與單位和個人的績效考核掛鉤。（二）促進稅收政策的有效執(zhí)行通過督查及時發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行過程中存在的問題，分析原因，提出改進建議。為稅收政策的調(diào)整和完善提供參考依據(jù)，確保稅收政策能夠準確、全面地貫徹落實，充分發(fā)揮稅收政策的調(diào)控作用。（三）加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理針對督查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部行政管理方面的問題，督促相關(guān)部門完善制度、規(guī)范流程、加強管理。提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理水平，防范內(nèi)部風險，提升工作效率和服務(wù)質(zhì)量。（四）提升納稅人滿意度通過對納稅人履行納稅義務(wù)情況的督查，規(guī)范納稅人的納稅行為，維護稅收秩序。同時，及時糾正稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中侵害納稅人合法權(quán)益的行為，增強納稅人對稅務(wù)機關(guān)的信任度和滿意度。五、對被督查單位的要求（一）積極配合督查工作被督查單位應(yīng)按照督查通知要求，及時、全面、真實地提供相關(guān)資料，安排人員配合督查組開展工作。不得拒絕、拖延或隱瞞有關(guān)情況，不得阻礙督查工作的正常進行。（二）認真整改存在問題對督查組反饋的問題，被督查單位要高度重視，認真分析原因，制定切實可行的整改措施，明確整改責任人和整改期限。在規(guī)定時間內(nèi)完成整改任務(wù)，并將整