農(nóng)行審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)行”）的審計(jì)管理，規(guī)范審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障農(nóng)行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。通過(guò)有效的審計(jì)監(jiān)督，確保農(nóng)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及農(nóng)行內(nèi)部規(guī)章制度，促進(jìn)農(nóng)行實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本辦法適用于農(nóng)行各級(jí)機(jī)構(gòu)及所屬全資、控股子公司。包括總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行以及各類(lèi)業(yè)務(wù)部門(mén)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等。涵蓋農(nóng)行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括但不限于公司業(yè)務(wù)、個(gè)人業(yè)務(wù)、金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理等。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)過(guò)程中，應(yīng)保持獨(dú)立的職業(yè)判斷，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工作，確保審計(jì)結(jié)論不受任何利益關(guān)系的影響。2.客觀性原則審計(jì)工作應(yīng)基于客觀事實(shí)，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和內(nèi)部控制情況。審計(jì)人員應(yīng)避免主觀偏見(jiàn)，在審計(jì)過(guò)程中保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行客觀、準(zhǔn)確的記錄和評(píng)價(jià)，不得隱瞞或夸大事實(shí)。3.全面性原則審計(jì)工作應(yīng)覆蓋農(nóng)行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等，確保不留審計(jì)死角。不僅要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審查，全面評(píng)估農(nóng)行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，為管理層提供全面、準(zhǔn)確的信息。4.及時(shí)性原則審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，按照規(guī)定的時(shí)間和頻率完成審計(jì)項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，避免問(wèn)題積累和擴(kuò)大。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象反饋，并督促其采取有效措施進(jìn)行整改，確保審計(jì)工作的時(shí)效性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.總行審計(jì)部總行審計(jì)部是農(nóng)行審計(jì)工作的最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定全行審計(jì)戰(zhàn)略、規(guī)劃和制度，組織實(shí)施重大審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)一級(jí)分行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并指導(dǎo)和管理全行審計(jì)工作?？傂袑徲?jì)部應(yīng)配備足夠數(shù)量的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，涵蓋財(cái)務(wù)審計(jì)、信貸審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，以滿足全行審計(jì)工作的需要。2.一級(jí)分行審計(jì)部一級(jí)分行審計(jì)部在總行審計(jì)部的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)的審計(jì)工作，對(duì)二級(jí)分行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，組織實(shí)施轄區(qū)內(nèi)的常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，并向總行審計(jì)部報(bào)告工作。一級(jí)分行審計(jì)部應(yīng)根據(jù)轄區(qū)內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)模和審計(jì)工作需要，合理配置審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的有效開(kāi)展。3.二級(jí)分行審計(jì)組二級(jí)分行審計(jì)組在一級(jí)分行審計(jì)部的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)支行及轄內(nèi)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)展日常審計(jì)工作，并及時(shí)向上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)情況。二級(jí)分行審計(jì)組應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，靈活安排審計(jì)人員，確保能夠?qū)爟?nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面、及時(shí)的審計(jì)。（二）審計(jì)人員職責(zé)1.審計(jì)計(jì)劃制定根據(jù)農(nóng)行的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合監(jiān)管要求和內(nèi)部管理需要，制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案。明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法和時(shí)間安排等，確保審計(jì)工作具有針對(duì)性和計(jì)劃性。2.審計(jì)實(shí)施按照審計(jì)計(jì)劃和方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，收集審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。在審計(jì)過(guò)程中，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)記錄，并深入調(diào)查分析，確保審計(jì)證據(jù)充分、可靠。3.審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，客觀、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、原因及影響，并提出審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告應(yīng)語(yǔ)言規(guī)范、邏輯清晰、內(nèi)容完整，能夠?yàn)楣芾韺記Q策提供有力支持。4.后續(xù)跟蹤對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到有效整改。督促被審計(jì)對(duì)象落實(shí)整改措施，檢查整改效果，對(duì)整改不力的單位和個(gè)人提出問(wèn)責(zé)建議，確保審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。（三）審計(jì)人員素質(zhì)要求1.專(zhuān)業(yè)知識(shí)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、金融、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟悉農(nóng)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，了解行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)和最新監(jiān)管要求，以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計(jì)工作需要。2.職業(yè)技能具備較強(qiáng)的審計(jì)技能，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)證據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析、審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等能力。掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。3.職業(yè)道德遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)態(tài)度，保守審計(jì)工作中知悉的商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密。誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，自覺(jué)抵制各種利益誘惑，維護(hù)審計(jì)職業(yè)形象。三、審計(jì)計(jì)劃與項(xiàng)目管理（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.年度審計(jì)計(jì)劃總行審計(jì)部應(yīng)于每年年末制定下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總行管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)綜合考慮農(nóng)行的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、監(jiān)管要求以及內(nèi)部審計(jì)資源等因素，確定審計(jì)項(xiàng)目的種類(lèi)、數(shù)量和時(shí)間安排。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和后續(xù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目等，確保對(duì)農(nóng)行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督。2.項(xiàng)目審計(jì)方案對(duì)于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組應(yīng)制定詳細(xì)的項(xiàng)目審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，明確審計(jì)步驟、方法、人員分工、時(shí)間進(jìn)度等，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施1.審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備工作。包括收集與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的資料，了解其基本情況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度；組建審計(jì)小組，明確小組成員的職責(zé)分工；制定審計(jì)工作底稿模板等。2.審計(jì)實(shí)施審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案確定的審計(jì)步驟和方法，開(kāi)展審計(jì)工作。通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，查閱文件、合同、會(huì)議記錄等相關(guān)資料，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)操作流程，詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作底稿的記錄，詳細(xì)記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、證據(jù)來(lái)源、審計(jì)人員的判斷等，確保審計(jì)工作底稿真實(shí)、完整、可靠。3.審計(jì)溝通審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象保持良好的溝通。及時(shí)向被審計(jì)對(duì)象通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，聽(tīng)取其意見(jiàn)和建議；對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，核實(shí)情況，分析原因，確保審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確無(wú)誤。審計(jì)溝通應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程，通過(guò)溝通促進(jìn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，提高審計(jì)工作質(zhì)量。（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制1.審計(jì)工作底稿審核審計(jì)工作底稿完成后，應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行一級(jí)審核，確保審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確，審計(jì)證據(jù)充分、可靠，審計(jì)結(jié)論合理、恰當(dāng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級(jí)審核，重點(diǎn)審核審計(jì)工作底稿的規(guī)范性、審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性等，對(duì)存在的問(wèn)題提出修改意見(jiàn)。2.審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級(jí)審核。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否清晰、明確，審計(jì)建議是否具有針對(duì)性和可操作性等。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)提交總行審計(jì)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終審核，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量符合要求。3.審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等方面。通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)估，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行改進(jìn)，確保審計(jì)工作始終保持較高的質(zhì)量水平。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）財(cái)務(wù)審計(jì)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)農(nóng)行各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和農(nóng)行內(nèi)部財(cái)務(wù)制度編制，是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目，核實(shí)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否披露了重要信息。2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)審查農(nóng)行各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合規(guī)、合法，是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和農(nóng)行內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。檢查各項(xiàng)收入是否足額入賬，是否存在截留、挪用等問(wèn)題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、浪費(fèi)等現(xiàn)象；財(cái)務(wù)收支的核算是否準(zhǔn)確，是否符合會(huì)計(jì)制度的要求。（二）信貸審計(jì)1.信貸業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)檢查農(nóng)行信貸業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家信貸政策、監(jiān)管要求以及農(nóng)行內(nèi)部信貸管理制度的規(guī)定。審查信貸業(yè)務(wù)的審批流程是否合規(guī)，是否存在越權(quán)審批、違規(guī)審批等問(wèn)題；信貸合同是否合法有效，是否存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)；貸款用途是否真實(shí)、合規(guī)，是否存在挪用貸款等情況。2.信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)評(píng)估農(nóng)行信貸資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，檢查貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)是否準(zhǔn)確，是否存在高估或低估風(fēng)險(xiǎn)的情況。審查不良貸款的形成原因、處置情況，檢查是否存在違規(guī)掩蓋不良貸款、延緩處置等問(wèn)題；關(guān)注貸款的擔(dān)保情況，檢查擔(dān)保手續(xù)是否完備，擔(dān)保物是否足值、有效。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度審計(jì)對(duì)農(nóng)行內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)。檢查內(nèi)部控制制度是否覆蓋農(nóng)行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞；內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理，是否符合農(nóng)行的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否有效，是否存在有章不循、違規(guī)操作等問(wèn)題。2.內(nèi)部控制執(zhí)行情況審計(jì)通過(guò)對(duì)農(nóng)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的實(shí)地檢查，評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。檢查業(yè)務(wù)操作是否符合內(nèi)部控制制度的要求，是否存在違規(guī)操作、逆程序操作等問(wèn)題；內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效控制，是否存在失控現(xiàn)象；內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制是否健全，是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行中的問(wèn)題。（四）審計(jì)方法1.審閱法通過(guò)審閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、文件、合同等資料，檢查其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和線索。審閱時(shí)應(yīng)注意資料的格式、內(nèi)容、簽字、蓋章等是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、邏輯是否一致，有無(wú)涂改、偽造等跡象。2.核對(duì)法將會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互核對(duì)，檢查其一致性和準(zhǔn)確性。核對(duì)內(nèi)容包括賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬表核對(duì)、表表核對(duì)等，通過(guò)核對(duì)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，進(jìn)一步查找原因，確定問(wèn)題所在。3.盤(pán)點(diǎn)法對(duì)農(nóng)行的現(xiàn)金、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)其實(shí)際數(shù)量和狀況，與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，檢查是否賬實(shí)相符。盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)注意盤(pán)點(diǎn)的范圍、時(shí)間、方法等是否符合規(guī)定，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果是否準(zhǔn)確記錄，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況是否查明原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。4.函證法通過(guò)向農(nóng)行的客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、債務(wù)人等發(fā)函詢(xún)證，核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。函證內(nèi)容包括賬戶余額、交易事項(xiàng)、債權(quán)債務(wù)等，函證結(jié)果應(yīng)及時(shí)收回并進(jìn)行分析，對(duì)于回函不符的情況應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)原因，確保審計(jì)證據(jù)的可靠性。5.分析性復(fù)核法對(duì)農(nóng)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，評(píng)估其合理性和異常情況。通過(guò)計(jì)算比率、趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等方法，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系是否符合邏輯，是否存在異常波動(dòng)，從而發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。五、審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤（一）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)概況應(yīng)說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間、方法等；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)詳細(xì)描述問(wèn)題的事實(shí)、性質(zhì)、影響等；審計(jì)結(jié)論應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行總體評(píng)價(jià)；審計(jì)建議應(yīng)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的改進(jìn)措施和建議，以幫助被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)報(bào)告格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、編號(hào)、主送單位、正文、附件、落款等部分。標(biāo)題應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容；編號(hào)應(yīng)按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行編制，以便于管理和查詢(xún)；主送單位應(yīng)明確審計(jì)報(bào)告的送達(dá)對(duì)象；正文應(yīng)按照上述內(nèi)容要求進(jìn)行撰寫(xiě)；附件應(yīng)包括審計(jì)工作底稿、相關(guān)證據(jù)材料等；落款應(yīng)注明審計(jì)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)和報(bào)告日期。（二）后續(xù)跟蹤1.整改要求審計(jì)報(bào)告送達(dá)后，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議制定整改計(jì)劃，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。整改計(jì)劃應(yīng)明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、整改期限等，確保整改工作具有可操作性和時(shí)效性。2.跟蹤檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改工作的進(jìn)展情況，檢查整改措施的落實(shí)情況。跟蹤檢查可以通過(guò)書(shū)面報(bào)告、實(shí)地檢查、召開(kāi)座