2025年注冊會計師考試《會計》高頻考點預(yù)測模擬試題精講匯編金融資產(chǎn)1.考點預(yù)測：金融資產(chǎn)的分類、計量以及減值依然是重點考查內(nèi)容。預(yù)計會結(jié)合具體案例，考查考生對不同類型金融資產(chǎn)的判斷及相應(yīng)會計處理的掌握程度。2.模擬試題：甲公司于2025年1月1日購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息，到期還本。甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付價款1030萬元（含交易費用10萬元）。2025年12月31日，該債券的公允價值為1050萬元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。3.試題精講-首先，根據(jù)準(zhǔn)則，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計量按照公允價值和交易費用之和入賬。本題中，初始入賬金額為1030萬元，會計分錄為：借：其他債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整30貸：銀行存款1030-然后，計算2025年的實際利息收入。假設(shè)實際利率為r，通過插值法計算得出實際利率約為4%。則2025年實際利息收入=1030×4%=41.2（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），利息調(diào)整攤銷額=50-41.2=8.8（萬元）。會計分錄為：借：應(yīng)收利息50貸：投資收益41.2其他債權(quán)投資——利息調(diào)整8.8借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50-最后，2025年12月31日，債券公允價值為1050萬元，賬面價值=1030-8.8=1021.2（萬元），公允價值變動=1050-1021.2=28.8（萬元）。會計分錄為：借：其他債權(quán)投資——公允價值變動28.8貸：其他綜合收益28.8長期股權(quán)投資1.考點預(yù)測：長期股權(quán)投資的初始計量、后續(xù)計量方法的轉(zhuǎn)換以及權(quán)益法的核算等是高頻考點?？赡軙霈F(xiàn)在綜合題中，與企業(yè)合并等內(nèi)容相結(jié)合。2.模擬試題：2025年1月1日，A公司以銀行存款3000萬元取得B公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。投資當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。2025年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利500萬元。2025年12月31日，A公司將其持有的B公司股權(quán)的50%對外出售，取得價款1800萬元。要求：編制A公司相關(guān)的會計分錄。3.試題精講-初始投資時，A公司支付3000萬元取得B公司30%股權(quán)，享有B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=10000×30%=3000（萬元），初始投資成本等于應(yīng)享有份額，會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本3000貸：銀行存款3000-2025年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=1000×30%=300（萬元）。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300-B公司宣告分派現(xiàn)金股利500萬元，A公司應(yīng)分得現(xiàn)金股利=500×30%=150（萬元）。會計分錄為：借：應(yīng)收股利150貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整150-2025年12月31日，出售50%股權(quán)，長期股權(quán)投資賬面價值=3000+300-150=3150（萬元），出售部分賬面價值=3150×50%=1575（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款1800貸：長期股權(quán)投資——投資成本1500——損益調(diào)整75投資收益225收入1.考點預(yù)測：收入的確認(rèn)、計量原則以及特定交易的會計處理是考試重點。預(yù)計會有案例分析題，考查考生對新收入準(zhǔn)則的理解和應(yīng)用能力。2.模擬試題：甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批商品，合同價款為100萬元，同時約定乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司估計退貨率為10%。商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品成本為60萬元。要求：編制甲公司相關(guān)的會計分錄。3.試題精講-發(fā)出商品時，根據(jù)新收入準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)收入和預(yù)計負(fù)債。應(yīng)確認(rèn)的收入=100×（1-10%）=90（萬元），預(yù)計負(fù)債=100×10%=10（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務(wù)收入90預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款10-同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=60×（1-10%）=54（萬元），應(yīng)收退貨成本=60×10%=6（萬元）。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本54應(yīng)收退貨成本6貸：庫存商品60-假設(shè)3個月內(nèi)實際退貨率為8%，則沖減預(yù)計負(fù)債=100×8%=8（萬元），沖減應(yīng)收退貨成本=60×8%=4.8（萬元）。會計分錄為：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款8貸：銀行存款8借：庫存商品4.8貸：應(yīng)收退貨成本4.8-調(diào)整剩余預(yù)計負(fù)債和應(yīng)收退貨成本，調(diào)整后預(yù)計負(fù)債=10-8=2（萬元），應(yīng)收退貨成本=6-4.8=1.2（萬元）。會計分錄為：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款2貸：主營業(yè)務(wù)收入2借：主營業(yè)務(wù)成本1.2貸：應(yīng)收退貨成本1.2所得稅1.考點預(yù)測：所得稅會計的核算原理、暫時性差異的確定以及遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)與計量是?？純?nèi)容?？赡軙Y(jié)合其他章節(jié)知識點，出現(xiàn)在綜合題中。2.模擬試題：丙公司2025年度利潤總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生以下事項：（1）國債利息收入50萬元；（2）稅收滯納金支出20萬元；（3）固定資產(chǎn)賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計算丙公司2025年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，并編制相關(guān)會計分錄。3.試題精講-首先，確定應(yīng)納稅所得額。國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；稅收滯納金支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=1000-50+20-（800-600）=770（萬元）。-然后，計算應(yīng)交所得稅。應(yīng)交所得稅=770×25%=192.5（萬