會(huì)計(jì)分錄

賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

記賬實(shí)操-披薩店賬務(wù)處理的案例

案例一：小型社區(qū)披薩店

背景：這家披薩店位于一個(gè)小型社區(qū)，主要面向周邊居民，店面不大，員工5

人，包括2名披薩制作師傅和3名店員。

采購(gòu)環(huán)節(jié)：

周一，采購(gòu)了一批食材，面粉2000元、芝士1500元、蔬菜1000元、

肉類1500元，增值稅率9%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料一面粉2000

原材料一芝士1500

原材料一蔬菜1000

原材料一肉類1500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）495

貸：銀行存款6495

周三，購(gòu)入500個(gè)披薩盒、餐具等包裝材料，花費(fèi)1000元，增值稅率

13%,現(xiàn)金支付，分錄如下：

借：周轉(zhuǎn)材料一包裝材料1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1130

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

周末是生意高峰期,周五、周六兩天廚房領(lǐng)用面粉1000元、芝士800元、

蔬菜600元、肉類800元以及包裝材料300元用于制作披薩，賬務(wù)處理:

借：生產(chǎn)成本一直接材料（面粉）1000

生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）800

生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）600

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）800

生產(chǎn)成本一直接材料（包裝材料）300

貸：原材料一面粉1000

原材料一芝士800

原材料一蔬菜600

原材料一肉類800

周轉(zhuǎn)材料一包裝材料300

同時(shí)，計(jì)提這兩天制作師傅和店員的工資，制作師傅每人每天工資300元,

店員每人每天工資200元，分錄：

借：生產(chǎn)成本一直接人工（制作師傅）1200

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一人工成本（店員）1200

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資2400

銷售環(huán)節(jié)：

周末兩天店內(nèi)共銷售披薩，價(jià)款15000元，現(xiàn)金收款8000元，刷卡7000

元，增值稅率6%,會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金8000

銀行存款7000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一披薩銷售15000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900

有一單外賣(mài),顧客通過(guò)平臺(tái)支付1000元，平臺(tái)扣20%手續(xù)費(fèi)，店鋪實(shí)際

收到800元,增值稅60元，分錄：

借：銀行存款800

銷售費(fèi)用一外賣(mài)平臺(tái)手續(xù)費(fèi)200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一外賣(mài)披薩銷售1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）60

費(fèi)用環(huán)節(jié)：

本月房租6000元,水電費(fèi)800元，銀行轉(zhuǎn)賬支付,賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一房租6000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一水電費(fèi)800

貸：銀行存款6800

披薩烤爐等設(shè)備每月計(jì)提折舊1000元，本月設(shè)備維修花了300元現(xiàn)金,

分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備折舊1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備維修300

貸：累計(jì)折舊1000

銀行存款300

為吸引社區(qū)居民，在小區(qū)公告欄張貼廣告花了500元現(xiàn)金，發(fā)放優(yōu)惠券成

本200元，分錄：

借：銷售費(fèi)用一廣告宣傳費(fèi)500

銷售費(fèi)用一優(yōu)惠券成本200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金700

案例二：商場(chǎng)連鎖披薩店

背景：這是一家在大型商場(chǎng)內(nèi)的連鎖披薩店，客流量較大，員工15人，有

專門(mén)的配送團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)核算較為規(guī)范。

采購(gòu)環(huán)節(jié)：

月初，與供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期采購(gòu)合同，一次性購(gòu)入大量食材，面粉5000元、

芝士4000元、蔬菜3000元、肉類4000元，增值稅率9%，約定30天

賬期，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料一面粉5000

原材料一芝士4000

原材料一蔬菜3000

原材料一肉類4000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1170

貸：應(yīng)付賬款一供應(yīng)商17170

同時(shí)，采購(gòu)統(tǒng)一品牌的包裝材料，花費(fèi)3000元,增值稅率13%,現(xiàn)金支

付，分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料一包裝材料3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390

貸：庫(kù)存現(xiàn)金3390

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

全月廚房領(lǐng)用食材和包裝材料，根據(jù)生產(chǎn)記錄，面粉領(lǐng)用3000元、芝士

2500元、蔬菜2000元、肉類2500元以及包裝材料1000元，賬務(wù)處

理：

借：生產(chǎn)成本一直接材料（面粉）3000

生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）2500

生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）2000

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）2500

生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）1000

貸：原材料一面粉3000

生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）2500

生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）2000

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）2500

周轉(zhuǎn)材料一包裝材料1000

計(jì)提全月員工工資，制作師傅5人，每人月工資5000元，店員6人，每

人月工資3500元，配送人員4人，每人月工資4000元，分錄：

借：生產(chǎn)成本一直接人工（制作師傅）25000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一人工成本（店員）21000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一人工成本（配送人員）16000

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資62000

銷售環(huán)節(jié)：

本月店內(nèi)銷售披薩價(jià)款50000元，刷卡收款40000元，現(xiàn)金收款10000

元，增值稅率6%,分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

銀行存款40000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一披薩銷售50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000

外賣(mài)訂單火爆，通過(guò)多個(gè)平臺(tái)接單，共收入30000元，平臺(tái)平均手續(xù)費(fèi)

18%,店鋪實(shí)際收到24600元，增值稅1800元，分錄：

借：銀行存款24600

銷售費(fèi)用一外賣(mài)平臺(tái)手續(xù)費(fèi)5400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外賣(mài)披薩銷售30000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800

期間有顧客退回兩個(gè)披薩,售價(jià)共100元，成本60元，增值稅6元，處

理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一披薩銷售100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6

貸：庫(kù)存現(xiàn)金106

借：庫(kù)存商品60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一披薩銷售60

費(fèi)用環(huán)節(jié)：

商場(chǎng)租金高昂,每月20000元，水電費(fèi)2000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處

理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一房租20000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)2000

貸：銀行存款22000

店內(nèi)設(shè)備先進(jìn)，每月計(jì)提折舊3000元，本月設(shè)備維修花了1000元，分

錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備折舊3000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備維修1000

貸：累計(jì)折舊3000

銀行存款1000

為提升品牌知名度，在商場(chǎng)中庭舉辦披薩制作表演，花費(fèi)5000元，在社交

媒體投放廣告3000元，分錄：

借：銷售費(fèi)用一廣告宣傳費(fèi)8000

貸：銀行存款8000

案例三：高校附近披薩店

背景：這家披薩店開(kāi)在高校附近，學(xué)生是主要消費(fèi)群體，店面裝修時(shí)尚，員

工8人，常推出學(xué)生優(yōu)惠活動(dòng)。

采購(gòu)環(huán)節(jié)：

每?jī)芍懿少?gòu)一次食材，這次購(gòu)入面粉3000元、芝士2000元、蔬菜1500

元、肉類2000元，增值稅率9%,現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料一面粉3000

原材料一芝士2000

原材料一蔬菜1500

原材料一肉類2000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）765

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9265

采購(gòu)包裝材料，花費(fèi)1500元，增值稅率13%,銀行轉(zhuǎn)賬支付，分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料一包裝材料1500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195

貸：銀行存款1695

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

周末及考試周生意好，這期間領(lǐng)用面粉1500元、芝士1000元、蔬菜800

元、肉類1000元以及包裝材料500元用于制作披薩,賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本一直接材料（面粉）1500

生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000

生產(chǎn)成本—直接材料（蔬菜）800

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）1000

生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）500

貸：原材料一面粉1500

生產(chǎn)成本一直接材料（芝士）1000

生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）800

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）1000

周轉(zhuǎn)材料一包裝材料500

計(jì)提這期間員工工資，制作師傅3人，每人每天工資350店的賬務(wù)處理，

為提升品牌知名度，在社交媒體投放廣告3000元，分錄：

借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)8000

貸：銀行存款8000

案例三：高校附近披薩店

背景：這家披薩店開(kāi)在高校附近，學(xué)生是主要消費(fèi)群體，店面裝修時(shí)尚，員

工8人，常推出學(xué)生優(yōu)惠活動(dòng)。

采購(gòu)環(huán)節(jié)：

每?jī)芍懿少?gòu)一次食材，這次購(gòu)入面粉3000元、芝士2000元、蔬菜1500

元、肉類2000元,增值稅率9%,現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料一面粉3000

,原材料一芝士2000

,原材料一蔬菜1500

,原材料一肉類2000

,應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）765

,貸：庫(kù)存現(xiàn)金9265

采購(gòu)包裝材料，花費(fèi)1500元，增值稅率13%,銀行轉(zhuǎn)賬支付，分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料一包裝材料1500

,應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195

,貸：銀行存款1695

生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

周末及考試周生意好,這期間領(lǐng)用面粉1500元、芝士1000元、烤箱烤

制，每個(gè)披薩烤制時(shí)間為15分鐘，烤制溫度為200攝氏度。這期間領(lǐng)用

面粉1500元、芝士1000元、蔬菜800元、肉類1000元以及包裝材

料500元用于制作披薩，賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本一直接材料（面粉）1500

生產(chǎn)成本—直接材料（芝士）1000

生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）800

生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）1000

生產(chǎn)成本—直接材料（包裝材料）500

貸：原材料一面粉1500

生產(chǎn)成本一直接材料（芝士）1000

,生產(chǎn)成本一直接材料（蔬菜）800

,生產(chǎn)成本一直接材料（肉類）1000

,周轉(zhuǎn)材料一包裝材料500

計(jì)提這期間員工工資，制作師傅3人，每人每天工資350元，店員5人,

每人每天工資250元，分錄：

借：生產(chǎn)成本一直接人工（制作師傅）2100

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一人工成本（店員）2500

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資4600

銷售環(huán)節(jié)：

周末及考試周店內(nèi)共銷售披薩，價(jià)款20000元，現(xiàn)金收款12000元，刷

卡8000元，增值稅率6%,會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金12000

銀行存款8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—披薩銷售20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200

外賣(mài)訂單也不少，通過(guò)外賣(mài)平臺(tái)接單，共收入10000元，平臺(tái)收取15%手

續(xù)費(fèi),店鋪實(shí)際收到8500元，增值稅600元，分錄：

借：銀行存款8500

銷售費(fèi)用一外賣(mài)平臺(tái)手續(xù)費(fèi)1500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一外賣(mài)披薩銷售10000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600

有學(xué)生因口味問(wèn)題退回一個(gè)披薩，售價(jià)60元，成本35元，增值稅3.6元,

處理如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一披薩銷售60

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.6

貸：庫(kù)存現(xiàn)金63.6

借：庫(kù)存商品35

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一披薩銷售35

費(fèi)用環(huán)節(jié)：

每月房租7000元，水電費(fèi)1000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一房租7000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一水電費(fèi)1000

貸：銀行存款8000

烤箱等設(shè)備每月計(jì)提折舊1200元，本月設(shè)備維修花了400元，分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備折舊1200

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一設(shè)備維修400

貸：累計(jì)折舊1200

銀行存款400

為吸引學(xué)生，在校園內(nèi)發(fā)放傳單花費(fèi)1000元，舉辦“買(mǎi)一送一”活動(dòng)，

成本核算為贈(zèng)送披薩的成本3000元，分錄：

借：銷售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)1000

銷售費(fèi)用一促銷活動(dòng)成本3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類

科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、

生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬

（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借

助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登

錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初

余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)

務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法

性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)

算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)

查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、

貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采

購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金〃''收到客戶貨款存入銀行〃等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附

件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000

元，增值稅稅額1,300元款項(xiàng)已付材料入庫(kù)：借原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款11,300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,貨物已發(fā)出，

款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）a17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%=2,300.88元

借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資

4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職

工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、

借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆

登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、

銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)

明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原

材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字

規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充

登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息

反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5

年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月