賬務(wù)處理

會計實(shí)操文庫

記賬實(shí)操-鴕鳥養(yǎng)殖廠的賬務(wù)處理流程

一、初始投資階段

1.籌集資金

股東投入資本：

當(dāng)股東以貨幣資金投入時，借記〃銀行存款〃科目，

貸記"實(shí)收資本"科目。

若以固定資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)投入，需對資產(chǎn)進(jìn)行評估,

按評估價值借記"固定資產(chǎn)”等相應(yīng)資產(chǎn)科目，貸記"實(shí)收

資本〃科目。

借款：

從銀行等金融機(jī)構(gòu)取得借款，借記〃銀行存款〃科目，

貸記〃短期借款〃或〃長期借款〃科目。

2.建設(shè)養(yǎng)殖場

購買養(yǎng)殖場地:

若以出讓方式取得土地使用權(quán)，支付的土地出讓金借

記”無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)”科目，貸記"銀行存款”等科

目。

建造鴕鳥舍、養(yǎng)殖設(shè)施等：

發(fā)生的建筑成本，如購買建筑材料、支付施工費(fèi)用等,

借記〃在建工程〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃原材料〃、〃應(yīng)

付職工薪酬〃等科目。

當(dāng)鴕鳥舍和養(yǎng)殖設(shè)施完工并驗(yàn)收合格后，將在建工程

成本結(jié)轉(zhuǎn)至〃固定資產(chǎn)一鴕鳥舍及設(shè)施〃科目，借記〃固定

資產(chǎn)一鴕鳥舍及設(shè)施〃科目，貸記〃在建工程〃科目。

二、養(yǎng)殖階段

1.購買鴕鳥苗及養(yǎng)殖物資

購買鴕鳥苗：

購入鴕鳥苗時，按實(shí)際支付的價款借記"生產(chǎn)性生物

資產(chǎn)一鴕鳥苗〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目。

購買飼料、藥品等：

采購飼料、藥品等養(yǎng)殖物資，借記"原材料一飼料/

藥品〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目。

2.養(yǎng)殖過程中的費(fèi)用

養(yǎng)殖人員工資：

每月計提養(yǎng)殖人員工資時，借記"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本"科

目，貸記〃應(yīng)付職工薪酬〃科目。實(shí)際支付工資時，借記〃應(yīng)

付職工薪酬〃科目，貸記〃銀行存款〃等科目。

水電費(fèi)、設(shè)備折舊等：

支付水電費(fèi)，借記"農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本"科目，貸記"銀

行存款〃等科目。

對養(yǎng)殖設(shè)施等固定資產(chǎn)計提折舊時，借記〃農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

成本〃科目，貸記〃累計折舊〃科目。

3.鴕鳥生長過程中的核算

鴕鳥苗在生長過程中，價值的增加暫不做賬務(wù)處理，但

應(yīng)建立備查簿記錄鴕鳥的生長情況。待鴕鳥達(dá)到可銷售狀態(tài)

或成熟狀態(tài)時，再根據(jù)其市場價值等因素進(jìn)行調(diào)整。

三、銷售階段

1.銷售鴕鳥及相關(guān)產(chǎn)品

銷售鴕鳥：

實(shí)現(xiàn)鴕鳥銷售時，借記"銀行存款"、"應(yīng)收賬款”等

科目，貸記〃主營業(yè)務(wù)收入一鴕鳥銷售〃科目。

銷售鴕鳥蛋、鴕鳥羽毛等副產(chǎn)品：

銷售副產(chǎn)品時，借記"銀行存款"等科目，貸記"其

他業(yè)務(wù)收入〃科目。

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本

銷售鴕鳥結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

一成熟鴕鳥”科目。成本按鴕鳥的初始購買成本以及養(yǎng)殖過

程中發(fā)生的成本進(jìn)行核算。

銷售副產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"原材料"科目（對

應(yīng)副產(chǎn)品的成本\

四、日常管理及其他事項(xiàng)

1.固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷

養(yǎng)殖設(shè)施等固定資產(chǎn)折舊：

每月按照固定資產(chǎn)的折舊方法（如直線法）計提折舊，

借記〃農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本〃等科目，貸記〃累計折舊〃科目。

土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)攤銷：

按規(guī)定的攤銷期限對土地使用權(quán)進(jìn)行攤銷，借記〃農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)成本〃等科目，貸記〃累計攤銷〃科目。

2.稅費(fèi)核算

增值稅：

銷售鴕鳥及相關(guān)產(chǎn)品一般適用低稅率或免稅政策，具

體根據(jù)稅法規(guī)定編定。若產(chǎn)生應(yīng)稅銷售行為，計算增值稅時,

借記"應(yīng)收賬款等（價稅分離后的稅額部分y科目，貸記

"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額y科目。采購物資等

取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時，借記〃原材料等（價稅分離后的稅

額部分八〃應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額y科目，貸

記〃銀行存款〃等科目。

企業(yè)所得稅：

按照企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅，借記

〃所得稅費(fèi)用〃科目，貸記〃應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅〃

科目。

3.期末盤點(diǎn)和減值測試

期末盤點(diǎn)：

期末對鴕鳥及相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。若出現(xiàn)盤盈，借記

"生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”等科目，貸記"待處理財產(chǎn)損溢"科目；

查明原因后，借記〃待處理財產(chǎn)損溢〃科目，貸記〃管理費(fèi)

用〃等科目。若出現(xiàn)盤虧，借記〃待處理財產(chǎn)損溢〃、〃生產(chǎn)

性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備〃（若有減值準(zhǔn)備）科目，貸記〃生產(chǎn)

性生物資產(chǎn)〃科目；查明原因后，借記〃管理費(fèi)用〃、〃其他

應(yīng)收款〃等科目，貸記〃待處理財產(chǎn)損溢〃科目。

減值測試：

對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等進(jìn)行減值測試，若發(fā)生減值，借

記〃資產(chǎn)減值損失〃科目，貸記〃生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

等科目。

通過以上賬務(wù)處理流程，可以準(zhǔn)確記錄鴕鳥養(yǎng)殖廠的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動，為企業(yè)的經(jīng)營管理和決策提供可靠的財務(wù)信息。

公司財務(wù)管理制度

全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制

度，敬業(yè)爰崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制

度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹立為客戶服

務(wù)意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。

一、財務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)

工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工作程

序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)

公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加

強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、器用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部

門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資

料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

7、負(fù)責(zé)公司材料庫、辦公用品庫的管理。

8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

9、及時核算和上繳各種稅金。

10、參與項(xiàng)目部與施工隊結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)

算。

11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安

全、有效。

12、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員

素質(zhì)。

13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其

他任務(wù)。

二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的"借

款單"，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出

差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽

批;借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作

為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,

不得再借款。

2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部

領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)（支票或現(xiàn)金）、部門、借款事

由，所借金額，審批程序同第1條。

3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價在1000

元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價2000元以

上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款

單報總裁審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須

開具正式發(fā)票。

4、備用金借款：對于特定部門或崗位實(shí)行備用金借款，具

體由各部門根據(jù)實(shí)際情況核定，報總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備

用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。

5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程

序同第1條。

6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，

報帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)

不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

8、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級

別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常費(fèi)用報銷：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)

票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相

應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)

票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽

字后到財務(wù)部報銷；

5、補(bǔ)充說明

如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交

財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相

應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系冼行

借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

財務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)

1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用

方案，開辟財源，有效使用資金。

2、進(jìn)行成本者用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，

督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動分析。

4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)

L負(fù)責(zé)協(xié)助財務(wù)總監(jiān)組織本公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工

作。

2、制定和管理稅收政策及程序。

3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系,

以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。

4、組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財

務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

5、參與項(xiàng)目部與施工隊、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。

6、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務(wù)管

理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。

7、負(fù)責(zé)全公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)

調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務(wù)人

員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

9、負(fù)責(zé)會計監(jiān)交工作。

財務(wù)部成本會計崗位職責(zé)

1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、

開竣工時間及項(xiàng)目部人員構(gòu)成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣

費(fèi)用項(xiàng)目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項(xiàng)

目部回款。

3、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制。

4、每月末及時督促各項(xiàng)目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行情況。

5、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。

6、準(zhǔn)確把握各項(xiàng)材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付

款。

7、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核。

8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報工程成本表。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

財務(wù)部綜合會計崗位職責(zé)

L負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳；

2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的

會計核算和財務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)

節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳；

4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理技公司規(guī)定安排固

定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn)；

5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實(shí)，計算正確，鉤

稽關(guān)系清楚；

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案；

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部出納員崗位職責(zé)

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金

管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金,

不以白條抵庫；

2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清

楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周

一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短

缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的

印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按

規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)；

6、完成財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務(wù)部門

日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。

一、票據(jù)

1、票據(jù)的種類：

(1)外部取得的原始發(fā)票；

(2)公司自制的差旅費(fèi)報銷單；

(3)公司自制的支出證明單。

2、票據(jù)的報銷要求：

(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括

客戶名稱(填寫陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公

司)、服務(wù)項(xiàng)目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)公司自制的差旅費(fèi)報銷單：此報銷單專為出差報銷使用,

后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿

發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報銷金額。票面不

允許有任何涂改。

⑶公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一

種為對于確實(shí)無法取得原始票據(jù)的情況，

填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報銷;另一種為對于一

次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證

明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

二、憑證

1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后

順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機(jī)。

2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負(fù)責(zé)誰編制，編制后應(yīng)及

時簽章，各項(xiàng)目工地由專職會計進(jìn)行具體分

工。

3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要

欄要求詳細(xì)、逐行填寫，不得省略，各級科

目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。

4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實(shí)行交叉審核;

最終由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最后審核。

憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯

后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天

審核完畢，第三天登帳完畢。

5、憑證的保管:憑證統(tǒng)一由一名財務(wù)人員進(jìn)行裝訂、保管，

此人對憑證的總體情況負(fù)責(zé)。

三、帳簿

L由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生

成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、

銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、工程

材料明細(xì)帳。

2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記錄。

3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書，書寫清楚，按月合計,

按季度進(jìn)行累計。如果有填寫錯誤應(yīng)使用劃

線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。

四、報表

1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。

2、對外報表為向各主管機(jī)關(guān)報送的報表，主要有資產(chǎn)負(fù)債

表、損益表、其他報表。

3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)部報

表有：按部門分類的管理費(fèi)用表，按區(qū)域、

人員分類的經(jīng)營費(fèi)用表，按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類的進(jìn)貨付

款表，按工程分類的項(xiàng)目管理費(fèi)用表，按供

應(yīng)商、工程進(jìn)行分類的應(yīng)付帳款表，按工程、分包隊伍進(jìn)行

分類的預(yù)付帳款表，以上報表為按月填報；

工程成本分析表，在工程完工時，結(jié)合預(yù)算、結(jié)算、實(shí)際使

用情況進(jìn)行統(tǒng)計的報表。

4、以上報表由指定會計負(fù)責(zé)進(jìn)行編制。并建立相應(yīng)的編制

審核程序。

五、主要科目解釋

L預(yù)付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情況,

因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進(jìn)行

核算。

2、應(yīng)付帳款：此科目用來核算所有供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款情

況，因此凡是供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款均使用此

科目。

3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本,

按照二級科目工程項(xiàng)目名稱，三級科目工

程成本明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算。

4、管理費(fèi)用：管理費(fèi)用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，按照二級科目部門，三級科目具體

明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。

5、經(jīng)營費(fèi)用：經(jīng)營費(fèi)用科目用來核算業(yè)務(wù)部門的所有費(fèi)用，

按照二級科目人員，三級科目具體明細(xì)項(xiàng)

目進(jìn)行核算。

六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：

應(yīng)付帳款的確認(rèn)直接關(guān)系到工程的直接成本以及公司的欠

款，因此應(yīng)付帳款的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則

L用