賬務(wù)處理

會計實操文庫

記賬實操?粘土公司的賬務(wù)處理分錄

一、采購階段

1.購入粘土：

假設(shè)購入1000噸粘土，單價為200元/噸，貨款未付。

借：原材料——粘土200000

貸：應(yīng)付賬款200000

二、生產(chǎn)加工階段

1.領(lǐng)用粘土進行加工：

領(lǐng)用800噸粘土用于生產(chǎn)加工。

借：生產(chǎn)成本——直接材料160000

貸：原材料—粘土160000

2.支付生產(chǎn)工人工資：

本月生產(chǎn)工人工資共計15000元，尚未支付。

借：生產(chǎn)成本一直接人工15000

貸：應(yīng)付職工薪酬15000

3.機器設(shè)備折舊：

假設(shè)生產(chǎn)設(shè)備原值為500000元，預(yù)計使用年限為10

年，無殘值，采用直線法計提折舊。則銀月折舊額為4166.67

7Uo

借：制造費用4166.67

貸：累計折舊4166.67

4.水電費等制造費用：

本月水電費等制造費用共計3000元以銀行存款支付。

借：制造費用3000

貸：銀行存款3000

5.期末將制造費用分配至生產(chǎn)成本：

假設(shè)本月制造費用總額為7166.67元，根據(jù)一定的分

配標(biāo)準(zhǔn)，分配至生產(chǎn)成本。

借：生產(chǎn)成本——制造費用7166.67

貸：制造費用7166.67

三、產(chǎn)品完工入庫階段

1.加工后的粘土產(chǎn)品入庫：

本月加工完成的粘土產(chǎn)品共計700噸單位成本為300

元/電

借：庫存商品一粘土產(chǎn)品210000

貸：生產(chǎn)成本210000

四、銷售階段

1.銷售粘土產(chǎn)品：

銷售500噸粘土產(chǎn)品，單價為400元/噸，貨款已收。

借：銀行存款200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——粘土銷售收入200000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（假設(shè)稅

率為13%）26000

2.同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

銷售成本為500噸x300元/噸=150000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本——粘土銷售成本150000

貸：庫存商品一粘土產(chǎn)品150000

五、其他費用處理

1.管理費用：

本月發(fā)生辦公費用等管理費用共計8000元，以銀行存

款支付。

借：管理費用8000

貸：銀行存款8000

2.銷售費用：

本月發(fā)生運輸費用等銷售費用共計5000元，以銀行存

款支付。

借：銷售費用5000

貸：銀行存款5000

六、期末結(jié)轉(zhuǎn)

1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入一粘土銷售收入200000

貸：本年利潤200000

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：

借：本年利潤189000

貸：主營業(yè)務(wù)成本——粘土銷售成本150000

管理費用8000

銷售費用5000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加（假設(shè)）26000。

公司財務(wù)流程的管理制度

全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會

計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財

務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實，樹立為客

戶服務(wù)意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。

一、財務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保

財務(wù)工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工

作程序執(zhí)行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，

維護公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部

門加強資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進行成本、費用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有

關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。

6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財

務(wù)資料進行各種經(jīng)濟活動分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依

據(jù)。

7、負(fù)責(zé)公司材料庫、辦公用品庫的管理。

8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

9、及時核算和上繳各種稅金。

10、參與項目部與施工隊結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)

商結(jié)算。

11、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、

安全、有效。

12、加強本部門管理，進行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作

人員素質(zhì)。

13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置

的其他任務(wù)。

二、借款和各種費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

1、出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的

〃借款單〃，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、

出差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理

簽批；借款單交會計留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本

人作為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報

銷者，不得再借款。

2、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財

務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)（支票或現(xiàn)金）、部門、

借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

3、購置固定資產(chǎn)借款:施工用具、加工設(shè)備單價在1000

元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價2000元以

上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款

單報總裁審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須

開具正式發(fā)票。

4、備用金借款：對于特定部門或崗位實行備用金借款，

具體由各部門根據(jù)實際情況核定，報總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有

備用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。

5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審

批程序同第1條。

6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部

帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三

天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

8、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以

上級別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原

則。

2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原

始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并

經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷

時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)

導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；

5、補充說明：如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人

簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行

使相應(yīng)的審批權(quán)力；或者由財務(wù)人員與審批人進行電話聯(lián)系,

先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。

財務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)

1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措W

使用方案，開辟財源，有效使用資金。

2、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考

核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效

益。

3、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)

濟活動分析。

4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)

L負(fù)責(zé)協(xié),助財務(wù)總監(jiān)組織本公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核

算工作。

2、制定和管理稅收政策及程序。

3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體

系，以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。

4、組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公

司財務(wù)計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效

益。

5、參與項目部與施工隊、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。

6、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財

務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。

7、負(fù)責(zé)全公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合

理協(xié)調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財

務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

9、負(fù)責(zé)會計監(jiān)交工作。

財務(wù)部成本會計崗位職責(zé)

1、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要

材料、開竣工時間及項目部人員構(gòu)成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方

代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督

促項目部回款。

3、按照各工程預(yù)算進行工程成本的控制。

4、每月末及時督促各項目部報帳，核對上月計劃執(zhí)行

情況。

5、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。

6、準(zhǔn)確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)

行付款。

7、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進行審核。

8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報工程成本

表。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

財務(wù)部綜合會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)登記各項經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳；

2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公

司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款

的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳；

4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理；按公司規(guī)定

安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點；

5、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，

鉤稽關(guān)系清楚；

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案；

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部出納員崗位職責(zé)

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)

現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)

金，不以白條抵庫；

2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)

字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金,

每周一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如

有短缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票

用的印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，

按規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)；

6、完成財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務(wù)

部門日常具體工作進行指導(dǎo)和解釋。

一、票據(jù)

1、票據(jù)的種類：

(1)外部取得的原始發(fā)票；

(2)公司自制的差旅費報銷單；

(3)公司自制的支出證明單。

2、票據(jù)的報銷要求：

(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，

包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項

目、金額(大小寫應(yīng)一致)、收款單位蓋章、日期。

(2)公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報

銷使用，后附出差火車、船、飛機等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明

出差天數(shù)、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何

涂改。

(3)公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用

途，一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況，填寫此單據(jù),

經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報銷；另一種為對于一次報銷，票

據(jù)非常多的情況，使用支出證明單進行票據(jù)匯總。此票面不

允許有任何涂改。

二、憑證

1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生

先后順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機。

2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負(fù)責(zé)誰編制，編制后

應(yīng)及時簽章，各項目工地由專職會計進行具體分工。

3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，

摘要欄要求詳細(xì)、逐行填寫，不得省略，各級科目統(tǒng)一使用，

整個票面不允許有任何涂改。

4、憑證的審核：對于會計人員編制的憑證，實行交叉

審核；最終由財務(wù)負(fù)責(zé)人進行最后審核。

憑證的‘審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制

的滯后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天審核完畢,

第三天登帳完畢。

5、憑證的保管：憑證統(tǒng)一由一名財務(wù)人員進行裝訂、

保管，此人對憑證的總體情況負(fù)責(zé)。

三、帳簿

L由于會計核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自

動生成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記

帳、銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、

工程材料明細(xì)帳。

2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進行記錄。

3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書，書寫清楚，按月合

計，按季度進行累計。如果有填寫錯誤應(yīng)使用劃線更正法或

紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。

!1!

1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。

2、對外報表為向各主管機關(guān)報送的報表，主要有資產(chǎn)

負(fù)債表、損益表、其他報表。

3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)

部報表有：按部門分類的管理費用表，按區(qū)域、人員分類的

經(jīng)營費用表，按工程、供應(yīng)商進行分類的進貨付款表，按工

程分類的項目管理費用表，按供應(yīng)商、工程進行分類的應(yīng)付

帳款表，按工程、分包隊伍進行分類的預(yù)付帳款表，以上報

表為按月填報;工程成本分析表，在工程完工時，結(jié)合預(yù)算、

結(jié)算、實際使用情況進行統(tǒng)計的報表。

4、以上報表由指定會計負(fù)責(zé)進行編制。并建立相應(yīng)的

編制審核程序。

五、主要科目解釋

L預(yù)付帳款：此科目用來核算所有分包隊伍的付款情

況，因此凡是分包隊伍的付款均使用此科目進行核算。

2、應(yīng)付帳款：此科目用來核算所有供應(yīng)商的進貨和付

款情況，因此凡是供應(yīng)商的進貨和付款均使用此科目。

3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接

成本，按照二級科目工程項目名稱，三級科目工程成本明細(xì)

項進行核算。

4、管理費用：管理費用用來核算公司各部門，常發(fā)生

的各項費用，按照二級科目部門，三級科目具體明細(xì)項目進

行核算。

5、經(jīng)營費用：經(jīng)營費用科目用來核算業(yè)務(wù)部門的所有

費用，按照二級科目人員，三級科目具體明細(xì)項目進行核算。

六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：

應(yīng)付帳款的確認(rèn)直接關(guān)系到工程的直接成本以及公司

的欠款，因此應(yīng)付帳款的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則

1、用經(jīng)過工程現(xiàn)場相關(guān)人員簽字的原始入庫單原件和

供應(yīng)商的發(fā)貨清單確認(rèn)應(yīng)付帳款和工程施工，以降低因傳真

不清楚而造成的錯誤。

2、使用經(jīng)過采供部、財務(wù)部要求的會簽單確認(rèn)應(yīng)付帳

款和工程成本。

3、對于應(yīng)付帳款已經(jīng)確認(rèn)需要調(diào)整的情況：如果是現(xiàn)

場入庫錯誤應(yīng)由現(xiàn)場出具調(diào)整說明，并結(jié)合材料部門的定